《营业税改征增值税试点实施办法》之简易计税方法.docx

■ 4 —百度一下就能找到我们e深圳市知道企业管理有限公司超国0用鸟 专注公司注册，财税服务・这些我们更专业《营业税改征增值税试点实施办法》之简易计税方法第三十四条简易计税方法的应纳税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额应纳税额计算公式:应纳税额二销售额X征收率【解读】本条所称销售额为不含税销售额,征收率为3%或5%不含税销售额二含税销售额三(1+3%/5%)采取简易计税方法计算应纳税额时,不得抵扣进项税额—、小规模纳税人一律采用简易计税方法计税其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种:”营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的可向(市)提供建筑分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算建筑服务服务应纳税额纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地主发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进管国税机e深圳市知道企业管理有限公司利画企外芒理 专注公司注册，财税服务・这些我们更专业行纳税申报关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（-）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），（二）小规模纳税人销售其自建的不动产,应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报应以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发e深圳市知道企业管理有限公司利画企外芒理 专注公司注册，财税服务・这些我们更专业三）房地产开发企业中的小规模纳税人,（四）个体工商户销售购买（五）其他个人转让其购买的住房销售自行开发的房地产项目,按照5%的征收率计税应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票可向住房所在地主管地税机关申请代开增值税发票可向住房所在地主管地■ 4 —百度_下就能找到我们深圳市知道企业管理有限公司胡1◎匡如i卍里 专注公司注册，财税服务.这些我们更专业。

MMOINTWMf MARAOfMIM税机关申请代开增值税发票营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通 住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的 价款后的差额征收营业税;个人将购买2年以上（含 2年）的普通住房对外销售的,免征营业税0 纳税人应向住房所在地主管地税机关进行纳税申 报六）其他 应以取得的全部价款和价外费用减去该项不 可以个人销售其取得动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额由不动产（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额所在地主 管姗兑机 关代开增 值税专用发票三、租赁不动产（一）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租应按照5%的征收率计算应纳税额纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报可以由不动产所在地主管国税机住房）关代开增e深圳市知道企业管理有限公司利画企外芒理 专注公司注册，财税服务・这些我们更专业值税专用发票（二）其他应按照5%的征收率计算应纳税额可以个人出租其取得由不动产的不动产（不含所在地主住房）管国税机关代开增值税专用发票（三）个人应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

可以出租住房由住房所在地主管地税机关代开增值税专用发二、一般纳税人发生的特定应税行为可以选择适用简易计税方法，也可以选择一般计税方法具体项目详见下表:税人简易计税项目一览〃营改增〃一般纳e深圳市知道企业管理有限公司利画企外芒理 专注公司注册，财税服务・这些我们更专业业务项目政策发票开具般纳税人发生的下列应税行为1公共交通运输服2 •经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在境内转让动漫版3 •电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务4 •以纳入营改增试可以选择适用简易计税方法计税可以选择适用简易计税方法计税可以选择适用简易计税方法计税可以选择适用简易计税方法计税可以自行开具增值税专用发票■ 4 —百度_下就能找到我们深圳市知道企业管理有限公司胡1◎匡如i卍里 专注公司注册，财税服务.这些我们更专业MMOINTWMf MARAOfMIM点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务5•在纳入营改增试 点之日前签订的尚未执 行完毕的有形动产租赁 合同可以选择适用简易计税方法计税6以清包工方式提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税7为甲供工圈是供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税。

8•为建筑工程老项目提供的建筑服务可以选择适用简易计税方法计税9.公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费可减按3%的征收率计算应纳税额10胯县（市）提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以全 部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余 额为销售额,按照3%的征收率在建筑服务e深圳市知道企业管理有限公司利画企外芒理 专注公司注册，财税服务・这些我们更专业发生地预缴税款二、一般纳税人销售不动产11—般纳税人销可以选择适用简易计税方法,以取得的售其2016年4月30全部价款和价外费用减去该项不动产购置原日前取得（不含自建）价或者取得不动产时的作价,按照5%的征的不动产/收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报12—般纳税人销可以选择适用简易计税方法,以取得的售其2016年4月30全部价款和价外费用为销售额,按照5%的日前自建的不动产,征收率在不动产所在地预缴税款，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报13房地产开发企可以选择适用简易计税方法按照5%的业中的一般纳税人，销征收率计税售自行开发的房地产老般纳税人租赁不动产14—般纳税人岀可以选择适用简易计税方法，按照5%的■ 4 —百度一下就能找到我们①深圳市知道企业管理有限公司和叵企山儿1遅 专注公司注册，财税服务,这些我们更专业。

JMCMO INTWMf MARAAfMTMT租其2016年4月30征收率计算应纳税额纳税人出租其2016日前取得的不动产， 年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款般纳税人选择按照简易办法计算缴纳增值税后,36个月内不得变更三、原增值税纳税人适用的简易征收项目有:原增值税纳税人简易计税项目一览业务项目政策发票开具(―)纳税人销售自己使用过的物品1・一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产按简易办法依3%征收率减按2%征收增应开具普通发票,不得开具增值税专用发票值税，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产销售自己使用过的除固定资产以外按照适用税率征收增值应当按照可以开具增值税专用发票可以开具增值■ 4 —百度_下就能找到我们深圳市知道企业管理有限公司胡1◎匡如i卍里 专注公司注册，财税服务.这些我们更专业MMOINTWMf MARAOfMIM的物品适用税率征收税专用发票增值税2 •小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按照3%征收率减按2%征收增值税应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发3 •小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收增可向主管税务机关代开增值税专值税。

用发票（二）纳税人销售旧货1—般纟内税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票2 •小规模纳税人销售旧货按照3%征收率减按2 %征收增值税应开具普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发（三）一般纳税人。