财务风险与内部控制.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑财务风险与内部控制 随着工业企业推进联合重组，商业企业取消县级公司法人资格和加强地市级公司经营主体创办，行业内部资金滚动更加频繁，加强财务内部操纵，防范财务管理的风险，就显得更加重要和迫切 财务内部操纵隐患 在烟草企业中，授权、批准操纵是一种常见的、根基的内部操纵方法，在手工会计系统中，一项经济业务的每个环节都需经过具有相应权限人员的签章但在电算化会计信息系统中，业务人员利用特殊的授权文件或口令，获得举行业务处理或运行特定程序的权利尽管电算化简化了流程，提高了效率，但由于操纵人员裁减，有可能引起工作失控并造成损失 由于手工会计系统中严格的凭证制度在电算化会计信息系统中逐步裁减或消散，凭证所起到的操纵功能被弱化，片面交易在系统中几乎没有留下痕迹，给内部操纵带来了确定难度会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼看不见的，并且很轻易被删除或篡改而不留痕迹； 另外，电磁介质易损坏，会计信息也存在被毁坏的风险 传统的内部操纵主要针对交易处理，而烟草行业"全国一盘棋'的会计信息系统中，由于系统建立和运行的繁杂化，内部操纵范围相应扩大，如网络系统安好操纵，系统权限的操纵，修改程序的操纵等。

当前的烟草企业财会系统已经包含了产供销的全部信息，通过几大中心反应的信息集中表达，使得财务核算操纵范围扩大到全部交易过程，给财会管理及操纵带来确定难度 烟草企业的内部操纵具有人工操纵与程序操纵相结合的特点其中程序操纵的有效性取决于应用程序，如程序发生过错或不起作用，由于人们对系统的凭借性以及程序运行的重复性，使得失去效率的内部操纵不轻易被察觉，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性增大 目前烟草企业应用的财务软件的网络功能主要包括：远程报账、远程报表、网上支付、网上报税等，实现这些功能就务必有相应的操纵，从而易造成会计信息系统内部操纵的新问题众所周知，电子商务与远程处理务必要求会计信息系统进一步开放与数据共享，而开放与共享将增加安好操纵的难度，信息安好、资金安好成为内部操纵的焦点 建立适应行业的财务内控体系 烟草行业会计的内部操纵涉及面很广，对内涉及到财务部门、信息中心、审计部门，以及生产经营各个职能部门； 对外涉及合作伙伴、银行、税务等等有关单位和部门为降低财务风险、确保财务管理网络化管理的安好稳当，务必要建立适应行业特点的内部操纵体系，也就是要健全各项规章制度、组织措施、管理方法、业务处理模范，以及其他为防止可能发生的风险而采取的一切措施。

就目前行业财会工作的进展现状而言，主要包括以下几个方面： 管理制度烟草企业普遍效益较好，因此在硬件创办方面往往起点对比高，但切不成忽略制度创办要建立机房管理、操作管理、系统文档管理和数据管理等各项制度，以保证计算机有一个正常的运行环境，养护计算机硬件、软件、文档资料和数据不受侵害和损失这些制度的建立要作为系统设计的一项重要内容，并在系统设计过程中完成系统投入运行以后，要严格按照制度规定贯彻执行 职能分割务必选择政治素质好、业务上能胜任，并兼有财会和计算机应用技术两方面学识的复合型人才，组成承受系统运行的组织机构其中包括系统设计与程序设计、维护和管理人员，会计数据的采集整理、审核与保管人员，系统运行操作人员等，按照内部牵制原那么合理分工，以便能够彼此制约、彼此监视 授权操纵鉴于烟草行业网络交易和异地管理的特点，对上机操作人员能够动用的资源要按照职级权限明确加以限制，什么级别的人员可以进入系统执行操作，使用哪片面模块软件，如何举行录入、处理、审核、查询等，都应设定明确的界限和权限 时序操纵为了防止重复、遗漏和错误操作，要举行时序操纵要求操作人员严格按照有关财会数据处理的规定和处理流程举行操作，按程序办事，做完一步，下一步该做什么，要有提示，违反操作流程规定的要予以校正，以保证财会工作有条不紊地举行。

防错纠错务必加强防错纠错措施的设计，更加是输入环节，应当严加操纵在输入以前，要审查输入凭证； 输入过程中可以采用双重输入或复核输入的手段，防止误操作；输入以后，通过程序化步骤举行校验；会计报表打印输出以前，要对文字数据举行校验；记账凭证要打印输出的，应通过人工核对，以防止窜户等 修改限制财会数据在输入过程中要加强校验，察觉过错，通过屏幕编辑，实时举行修正，一旦存盘入账，要严加操纵，不准再修改必要时只能通过编制记账凭证，举行冲正或补充登记，并在记账凭证— 4 —。