茶叶怎么用-涉税处理大不同【税收筹划技巧方案实务】.doc

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！茶叶怎么用,涉税处理大不同【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】客户来了，泡杯茶，非常正常的接待礼节客户走了，送一盒当地非常有名的精美茶叶，这是礼尚往来中国人爱喝茶，自古以来，茶文化源远流长公司开会，会务人员都会给开会的领导和员工泡上一杯茶公司举行活动，礼品也可能是一盒茶叶上班第一件事，泡杯茶，这是一天工作的必备你问我公司买了茶叶怎么入账，涉税处理如何做？这答案还真不一定，发票是形式，用途是实质，实质重于形式，形式结合实质不管怎么处理，得有理有据，至少首先的把自己说通，不然怎么在检查的时候如何说服他人就像上面说的那些种种情况，都涉及不同的处理方式，这里就个人理解分析如下1 内部消费「1」外购茶叶用于内部消费，比如放在茶水间供员工饮用此时属于职工福利，福利费对应的进项税本身就不能抵扣，因此，无须取得增值税专用发票；由于职工个人没有可量化的所得，因此无须并入工资薪金交纳个税「2」如果放在会议室消耗，计入办公费、会议费均可，可以抵扣进项税实践中，上述两种情况都是职工在单位消耗了，一个是专用于职工休息的茶水间饮用，一个是直接用于办公用，其实很容易混淆一起。

那么财务核算就需要必须匹配好实质性要件比如你如果计入办公费也抵扣了进项税，而你后面千万不要附一个购买茶水间茶叶的内部申请审批单据这就自相矛盾了，拿出来看着也说不过去啊「3」过节或者公司搞活动时候发给职工，属于职工福利，无须取得增值税专用发票、不得抵扣；此情形下由于职工个人取得可量化的实物所得，因此应该并入工资薪金交纳个税2 外部消耗「1」用于赠送客户，一般来说应做视同销售，如果视同销售，购买茶叶取得的增值税专用发票可以认证抵扣实践中也有人认为，外购的礼品送给客户并非无偿，商业目的是为了维护良好的合作关系，不应该视为销售，直接作为业务招待费即可，当然不得抵扣进项税比如皖国税函[2009]105号就如是规定：一般纳税人在交际应酬中所赠送的自产、委托加工或外购的货物，其进项税额不得抵扣，但不需按视同销售中的无偿赠送征收增值税当然其实主流意见还是应该视同销售的津国税外[1998]43号 外购商品做为礼品赠送，原则上应该交纳增值税但要视企业是否先期抵扣了进项税金若将进项税金进行了抵扣，则应该征税；若没有抵扣进项税金，则可从宽掌握暂不征税，企业可按交际应酬费处理天津国税的做法比较灵活，解决了是视同销售和进项转出的矛盾。

如果赠送对象是公司，无须代扣代缴个税；如果赠送对象是自然人，应该涉及代扣代缴个税「2」外购茶叶用于在办公室招待客户用，应该涉及哪些税种？这里其实又可以做不同的理解直接处理为办公费用，进项税可以抵扣，要取得专票；当然也不产生个税；直接处理为业务招待费，由于所有权没有转移，应该无须视同销售，不可以抵扣；不产生个税总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关注因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪本文由梁志飞老师编辑整理。