十五计划时期中国通货紧缩的趋势及其税收政策的相机调整论文.doc

十五”计划时期中国通货紧缩的趋势及其税收政策的相机调整［摘要］由于造成我国通货紧缩的因素尚未完全消失，问题尚未完全解决，因 此，在今后几年之内，通货紧缩会成为制约中国经济发展的新的瓶颈，是中国 经济发展面临的一个新的主要矛盾税收是国家调控经济的重要手段，根据宏 观经济形势的“冷”和“热”的变化，相机调整税收政策是税收作为宏观调控 杠杆的题中应有Z意［关键词］“十五”时期;通货紧缩；中国;税收政策我国在“九五”吋期，经济出现了波动性的变化九五”初期，我们抑 制了较高的通货膨胀，成功地实现了经济的“软着陆”，创造了中国经济的奇 迹可是从1997年下半年开始，由于受亚洲金融危机的影响，我国出现了前所 未有的通货紧缩的趋势，一直到2000年经济才开始出现“拐点”或转机但是 2001年经济增长又出现减缓的趋势认真分析和判断我国“十五”计划时期宏 观经济的走势，相机地采取积极的政策进行必要的调控是十分必要的一、我国从1998年开始，实行扩张性的财政政策主要是针对当时出现的 通货紧缩的趋势而采取的积极对策通货紧缩的主要表现是：投资不振，消费 低迷，出口趋紧，物价下降，失业增加，经济增长下滑到1999年底，我国社 会商品零售价格数已连续27个刀负增长，消费晶价格指数连续21个刀负增 长，牛产资料价格指数连续45个月负增长；绝大部分商品供过于求，库存积压 大量增加，企业的牛产能力利用率下降；银行信贷趋于紧缩存贷差急剧扩大； 经济增长减缓，就业形势严峻。

我国处于前所未有的通货紧缩趋势的巨大压力 之小产牛这次通货紧缩趋势的原因是多方而的，既有国际方而的原因，也有国 内方而的原因国际方而的原因主要是受亚洲金融危机的影响血国内方而的 原因是复杂的，是我国多年来经济牛活中多种矛盾和问题积累的结果这些矛 盾和问题主要是：经济结构严重失衡，包括产业结构、地区结构、产品结构、 城乡结构、分配结构等等；城乡居民收入增长缓慢，特别是农民增收更加困 难，货币购买力严重不足；社会保障体系不完善，消费者对预期收入信心不 足，使得人们的即期消费动机减弱，而预期消费动机明显增强；消费环境不 好，包括政策环境不适应，牛活环境不配套，信贷环境不宽松，市场秩序不规 范，信用严重缺失等等由于这些因素H前没有完全消失，问题尚未完全解决，况且解决这些问题 还要有一个过程，因此，通货紧缩的阴影将继续存在，在儿年之内，它都会成 为制约中国经济发展的新的瓶颈，是中国经济发展面临的一个新的主要矛盾， 扩大和培育内需是“十五”计划吋期以至今后长期的任务，积极的财政政策淡 出还需要几年的吋间从H前的中国宏观经济形势来分析：2001年经济增长了 7.3%,比上年下降 了近1个百分点国有企业在基本实现三年脱困H标Z后，脱困的成本和代价 尚未消化，又出现效益回落，利润增幅持续下滑，部分企业脱困后又返困，亏 损企业亏损额上升。

国有单位的投资依靠国债支持继续上升与非国有单位投资 乏力形成反差，表明了除政府国债投资外，各类市场主体的投资机制依然乏力 不振资木收益率下降带来要索闲置与投资需求减缓，上市公司业绩普遍下滑 反映了这-趋势通货紧缩的基础就是社会普遍趋向于以“货”求“币”当 前居民储蓄的持续升温和银行大量存差的出现，说明了采取措施避免资本闲置 与投资需求减缓非常必要物价低速回升转为全而回落，2001年零售物价下降 0. 8%,工业牛产资料出厂价下降1.2%,牛活资料出厂价下降1. 5%； 2002年春 节“黄金周”期间重点城市部分商业企业商品销售收入同比增长仅为1.4%,这 比2001年同比增长50%以上的水平低得多2002年头两个刀居民消费价格总水 平累计比2001年同期下降0. 5%,整个一季度的价格指数比2001年同期都有所 下降中国H前面临着严峻的就业形势2000年城镇单位从业人员11 613万， 比上年减少518万人根据国家统计局的统计，2001年第三季度城镇单位从业 人员11 367. 6 )1人，比上年同期减少484. 9 Ji人，比上年末减少245万人，劳 动力的供给远远大于劳动力的需求更为严重的是，H前严峻的就业形势并不 会在短期内得到缓解，血将会持续一个相当长的时期，解决失业问题是一个长 期而艰难的问题。

就业是消费需求扩张的根本物质基础，扩大就业是扩大内需 的第一支点，直接影响到供求之间矛盾的变化，影响到国民收入分配的构成 因此，我们必须关注就业岗位增长持续放慢容易导致的需求增长趋势的逆转纵观世界经济，从1998年开始，全球性的通货紧缩的趋势逐步显现，各种 能源产詁与非能源产詁的价格普遍下降当前，国际市场价格仍在持续走低 世界经济放缓对我国的根本影响是国际市场的需求紧缩和与Z相随的价格紧 缩我国1997〜1999年的价格连续负增长和当时国际市场上的价格低迷有直接 关系H前，国际市场价格己经疲态尽显，国际石油的价格仅为1年前的一 半所以，我们必须密切关注价格紧缩对资产价格的负面影响，对企业负债水 平的影响分析中国与世界经济的形势，可以看出许多企业支付能力下降，大量牛产 能力过剩，多数国有企业债务缠身，无力投资；国内民营企业因各种原因而使 投资热情呈现出减退的趋势，外商直接投资增长速度曾一度出现下滑从今后 一段时期来看，城乡居民的消费支出出现大幅度增长的可能性不大这些不利 于有效需求扩张的因素，进一步说明结构性牛产过剩和有效需求不足必然共同 发牛作用，其结果必然是在“十五”计划时期，通货紧缩趋势将是宏观经济的 主要矛盾。

二、税收是国家调控经济的重要手段根据宏观经济形势的“冷”和 “热”的变化，相机调整税收政策是税收作为宏观调控杠杆的题中应有之意， 也有其充分的理论依据税收政策已经针对我国的通货紧缩做出了积极的和相 应的调整，并且已起到了十分明显的作用——鼓励扩大国内投资通过扩大内需促进经济增长己成为广泛的共识， 我国政府从1998年开始，实施了一系列积极的财政政策，包括增加国债发行， 扩大财政支出，但是这些措施还不能达到足以拉动社会投资的H的，难以全而 启动经济因此，必须通过税收政策的调整来体现国家对社会投资的支持与鼓 励1999年，国家发展计划委员会提出了《关于当前经济形势和对策建议》, 其中提出：从1999年7月1日起，固定资产投资方向调节税减半征收，2000 年暂停征收从1999年7月1日起，各类企业用于符合国家产业政策的技术改 造项FI的国产设备投资，按40%的比例抵免企业所得税这是一项含金量很高 的政策，有力地推动了社会的投资此外，为了激发房地产业对经济增长的推 动力，盘活大量空置房屋所造成的沉淀资金，从1999年8月起对涉及房地产的 营业税、契税和土地增值税等给予了一定的减免；为鼓励、促进技术创新和高 新技术产业化，就增值税、营业税、进出口税收、外商投资企业所得税以及科 研机构转制的有关税收政策问题都做出了明确的规定。

——鼓励扩大进出口为了增加出口，我国加大了实行出口退税政策的力 度1998年以来，出口商品综合退税率由12.5%提高到15%.为了鼓励必要的进 口和扩大出口，一方面于1999年初再次降低了部分进口产品的关税税率，并以 适当的税收优惠鼓励引进先进技术、设备和国外投资；另一方而，采取多种退 税形式退税，以促进国内产品的出口在促进外贸出口回升的过程中起到了重 要作用——鼓励扩大利用外资为了鼓励外商投资企业从事能源、交通基础设施 项H，促进中国中西部地区的发展，从1999年7刀开始，将过去在沿海经济开 放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区从事能源、交通、港口建 设项H的外商投资企业减按15%的税率征收企业所得税的规定，扩大到全国各 地区执行使我国实际利用外资金额不断增加——鼓励居民消费，缩小收入差距对存款利息收入恢复开征个人所得 税开征利息税有利于调节个人收入差距，适当激活存款，刺激消费，引导消 费的合理流向有关资料表明，对利息收入恢复开征个人所得税以来，居民消 费出现了活跃的势头几年来税收收入的持续高速增长，为中央财力的增加和积极财政政策的实 施萸定了坚实的基础九五”期间税收年均增长15%,年增加税收1200亿 元。

充分显示了税务机关税收征管水平和能力的不断提高从几年來的经济实践來看，这些税收政策的调整，对拉动投资、消费和出 口需求的作用口益显现，税收作为应对通货紧缩趋势的强有力的政策手段，正 在发挥越来越重要的宏观调控的作用三、根据以上分析和判断，“十五”计划期间，通货紧缩趋势将是宏观经 济的主要特色因此，我们必须采取更加积极的对策特别是税收政策还要相 机进行必要的调整，这是缓解中国通货紧缩趋势的重要途径税收政策的相机调整，要在这几年微调的基础上有实质性的动作从税收 总量来说，要通过税收政策的调整适度进行减税，培育企业和个人投资和消费 的基础，推动或拉动失衡的经济，使其牛成内在稳定发展的动力，走上良性循 环的轨道减税是缓解通货紧缩趋势的一条途径2000年以来，世界上有许多国家， 尤其是一些经济发达的国家都纷纷采取了减税的财政政策，以应对全球性的通 货紧缩的趋势中国加入世界贸易组织后，要进一步对外开放，国内经济与世 界经济的联系日益密切，H前，世界性的减税趋势对中国吸引外资、国内资金 外流都可能产牛重要的影响，同时也进一步加剧了中国税收政策选择上的挑 战从总体评价中国企业的税费负担，毫无疑问，负担过重是社会广泛的共 识。

费改税”已进行了儿年，难度很大，还要有一个过程，在收费制度改革 没有完全到位之前，税收总量如果不是合理地减少，而是在不断增加，远远超 过GDP的增长，实际上是增加了企业与居民的税收负担，与培育和扩大内需是 矛盾的税收政策的相机调整，可以是有增有减，但是，总体上应该是减税额度大 于增税的额度，其结果体现为净减税1・增值税要及时转型1994年的税制改革，增值税是我国的主体税种，实 行的是牛产型增值税，对企业购进固定资产中所含税金不予抵扣其H的是为 了保持财政收入的稳定，防止财政收入的下滑同吋也是为了抑制当吋过热的 投资膨胀行为，对经济过热有紧缩效应应该说，牛产型增值税确实发挥了这 样的作用但是从1998年以来，社会投资不振，需要从政策上鼓励投资，显 然，牛产型增值税是有悖于这种宏观经济背景的，应及吋实现增值税的转型 而且，FI前从各方面来分析，已具备了转型的条件，吋机也是最好的，应通过 增值税的转型，从根本上解决对投资征税过重的问题2. 通过统一合并内外资企业所得税降低企业所得税负担，促进企业牛成扩 大积累和自主投资的机制与基础，使企业有持续的扩大再牛产的积累能力统 一后的企业所得税税率的设计，可采用25%左右的比例税率，比现行的企业所 得税和外商投资企业所得税的税率要低。

统一后的企业所得税计税标准的有关 内容和扣除范围要明确、规范、简便、易行，不断适应市场经济发展的要求 统一后的企业所得税法，要强化所得税的会计核算，明确企业所得税法的应税 所得与财务会计所得之间的关系，使我国的企业所得税法与国际惯例接轨3. 减免农业税H前，中国的二元结构的矛盾突出，13亿人口 9亿农民 建国以来的经济发展，是在城乡隔离的状态下推进的城市劳动牛产率迅速提 高，城市市场的产品大大超过了其自身的需要；而农民被禁闭在传统农业社 会，牛产方式落后，有效需求不足，城乡市场出现了明显的断裂我国在工业 化初期，农民通过工农业产品的“剪刀差”，为工业积累资金做出了巨大贡 献现在财政政策的H标应盯住通过城乡二元结构的变革促进经济的发展，这 既是H前拉动内需的需要，也是经济长期发展的需要人世以后，农民面临的 困难会更多，为了提高农民的收入，增加农村市场的购买力，应考虑在2〜3年 内给农民减免农业税，给农民几年休养牛息的时间，支持农民及时进行产业结 构的调整，为今后农业的发展奠定良好的。