ch007事业单位年终结算与会计报表的编审.ppt

第七章 事业单位年终清理与会计报表的编审本章要点：l年终清理结算和结账l会计报表的编审第一节 年终清理结算和结账Ø清理核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项 数字Ø清理、核对各项收支款项Ø清理各项往来款项Ø清理货币资金Ø清理财产物资Ø清理上下级调剂性收支年终清理结算的主要事项年终结账的程序：年终转账 结清旧账 记入新账 举例第二节 会计报表的编审Ø资产负债表、收入支出总表、附表及会计报表附注和收支情 况说明书等Ø编报要求：会计报表的内容与编制要求l会计报表按规定编制、报送；l加强日常会计核算工作；l编报前做好前期基础准备工作；l会计报表要层层汇总上报；l根据要求编制会计报表及收支情况说明书；l用前后期对比方式进行会计分析；l会计报表内容完整、数字真实Ø单位月终结账前的准备工作：资产负债表的编制 反映事业单位在某一特定日期财 务状况的报表反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资 源和负担的债务状况，以及事业单位的偿债能力和财务前景l当期收支业务处理完毕；l清理往来款项；l上下级款项核对正确Ø资产负债表的编制：l格式如表16-1、16-2；l按各账户期初、期末余额填列；l资产部类账户以借方余额填列，若为贷方余额，以负数表示 ；l负债部类账户以贷方余额填列，若为借方余额，以负数表示 。

编制单位 年 月 日 单位：元 科目 编号科目 编号资产部类 年初数 年末数 负债部类 年初数 年末数115 材 料 30 000 50 000 209 应缴财政专户款 一、资产类 二、负债类101 现 金 2 000 6 000 201 借入款项 45 000 34 000102 银行存款 10 000 15 000 202 应付票据 6 000 13 000106 应收账款 22 000 40 000 204 预收账款 10 000 3 000105 应收票据 11 000 34 000 203 应付账款 8 000 9 000108 预付账款 5 000 4 000 207 其他应付款 3 000 8 000110 其他应收款 4 000 8 000 208 应缴预算款116 产成品 60 000 70 000 210 应交税金 3 000 5 000117 对外投资 20 000 25 000120 固定资产 150 000 200 000 负债合计 75 000 72 000124 无形资产 9 000 10 000三、净资产类资产合计 323 000 462 000 301 事业基金 60 000 119 500其中：一般基金 40 000 94 500投资基金 20 000 25 000302 固定基金 150 000 200 000表16-1 资产负债表 (结账前)支 出 合 计 12 000 327 500 收 入 合 计 40 000 380 000五、支出类 四、收入类502 拨出专款 7 000 50 000 403 上级补助收入 30 000509 成本费用 5 000 8 000 412 附属单位缴款 28 000资产部类合计 335 000 789 500 负债部类合计 335 000 789 500306 事业结余 307 经营结余净资产合计 220 000 337 500303 专用基金 10 000 18 000501 拨出经费 70 000 401 财政补助收入 100 000503 专款支出 20 000 404 拨入专款 40 000 90 000504 事业支出 65 000 405 事业收入 80 000505 经营支出 15 000 409 经营收入 50 000512 销售税金 20 000 413 其他收入 2 000 516 上缴上级支出 32000 517 对附属单位补助 20 000 520 结转自筹基建 27 500 编制单位 年 月 日 单位：元 科目 编号科目 编号资产部类 年初数 年末数 负债部类 年初数 年末数115 材 料 30 000 50 000 209 应缴财政专户款 一、资产类 二、负债类101 现 金 2 000 6 000 201 借入款项 45 000 34 000102 银行存款 10 000 30 000 202 应付票据 6 000 13 000106 应收账款 22 000 40 000 204 预收账款 10 000 3 000105 应收票据 11 000 34 000 203 应付账款 8 000 9 000108 预付账款 5 000 4 000 207 其他应付款 3 000 8 000110 其他应收款 4 000 8 000 208 应缴预算款116 产成品 60 000 70 000 210 应交税金 3 000 12 590117 对外投资 20 000 25 000120 固定资产 150 000 200 000 负债合计 75 000 79 590124 无形资产 9 000 10 000三、净资产类资产合计 323 000 477 000 301 事业基金 60 000 180 828其中：一般基金 40 000 155 828投资基金 20 000 25 000302 固定基金 150 000 200 000表16-2 资产负债表(结账后)Ø编后检查：l年初数与上年期末数是否相等；l资产部类账户总计与负债部类账户总计是否相等。

支出合计 12 000 8 000 收入合计 40 000五、支出类 四、收入类 502 拨出专款 7 000 404 拨入专款 40 000 509 成本费用 5 000 8 000资产部类合计 335 000 485 000 负债部类合计 335 000 485 000306 事业结余 307 经营结余净资产合计 220 000 405 410303 专用基金 10 000 24 582Ø按当年实际收入和支出数填列；Ø没完工的专项工程或专项业务，结转下年继续使用；Ø上级单位核算拨出经费与所属单位财政补助收入汇总是否相 等；Ø核对拨出专款与拨入专款是否相等；Ø核对对附属单位补助支出与上级补助收入是否相等；Ø核对附属单位上缴收入与上缴上级支出是否相等。

收入支出明细表的编制 反映事业单位在一定期间 财务收支结余及其分配情况收入支出总表(表16-3)、财政 补助收支情况表资金收入 预算外资金支出收 入 支 出 结 余项 目 累计数 项 目 累计数 项 目 累计数编表单位： 年 月 日 单位：元财政补助收入 拨出经费 事业结余 上级补助收入 上缴上级支出 1.正常收支结余 附属单位缴款 对附属单位补助 2.收回。