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行业会计实务比较课后问题详解.doc

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  • 上传时间:2022-10-12
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    • word第二章 商品流通企业会计案例一华信公司〔甲方〕将 500 部〔进价为 800 元/部〕委托给迅达公司〔乙方〕代销,代销方式由乙方选择假设采用视同自购自销方式,批发价为1000 元/部,销售价为1 200元/部假设采用收取手续费方式,售价不变,手续费按销售收入的15%提取500部当月全部售出,增值税率为17%月末双方往来账款结清〔1〕假设你作为迅达公司的财务主管,你将选择哪种代销方式?为什么?账务如何处理?1,假设我作为迅达公司的财务主管,将选择视同自购自销的方式〔1〕假设视同自购自销方式,账务处理如下:收到委托代销的时:借:受托代销商品-华信公司 500000〔批发价〕 贷:代销商品款-华信公司 500000月末,全部售出时:借:银行存款 702000 贷:主营业务收入 600000〔售价〕 应交税费-应交增值税〔销项税额〕102000同时,结转售出商品的销售本钱:借:主营业务本钱- 500000〔批发价〕 贷:受托代销商品-华信公司 500000结转代销商品款:借:代销商品款-华信公司 500000贷:应付账款-华信公司 500000月末,收到华信公司开来的增值税专用发票,增值税税额85000元。

      a. 反映商品购进:借:商品采购-华信公司 500000 应交税费-应交增值税〔进项税额〕85000〔=500000*17%〕 贷:银行存款 585000b. 对冲应付账款与商品采购:借:应付账款-华信公司 500000 贷:商品采购-华信公司 500000〔2〕假设采用收取代销手续费的方式,账务处理如下:收到委托代销的时:借:受托代销商品-华信公司 400000〔进价〕 贷:代销商品款-华信公司 400000月末,全部售出:借:银行存款 702000 贷:应付账款-华信公司 600000〔售价〕 应交税费-应交增值税〔销项税额〕102000同时,注销已售代销商品:借:代销商品款-华信公司 400000 贷:受托代销商品-华信公司 400000月末,将扣除代销手续费后余下的价税开出转账支票付讫借:应付账款-华信公司 702000 贷:代购代销收入 90000〔=600000*15%〕 银行存款 612000同时,根据委托单位开来的增值税专用发票:借:应交税费-应交增值税〔进项税额〕102000 贷:应付账款-华信公司 102000〔2〕假设你是华信公司的财务负责人,在迅达公司采用不同的代销方式时,你的账务处理有何不同?2,假设我作为华信公司的财务主管,将选择支付代销手续费的方式。

      假设采用视同自购自销的方式,账务处理如下:发出商品时:借:库存商品-委托代销商品 400000〔500*800进价〕 贷:库存商品- 400000月末,全部售出时:借:银行存款 585000 贷:主营业务收入- 500000〔=500*1000批发价〕 应交税费-应交增值税〔销项税额〕 85000同时结转已售出的委托代销商品本钱:借:主营业务本钱 400000〔500*800进价〕 贷:库存商品-委托代销商品 400000假设采用支付代销手续费的方式,账务处理如下:发出商品时:借:库存商品-委托代销商品 400000 贷:库存商品- 400000月末,全部售出时:借:应收账款-迅达公司 702000 贷:主营业务收入- 600000〔=500*1200售价〕 应交税费-应交增值税〔销项税额〕102000同时结转已售出的委托代销商品本钱:借:主营业务本钱- 400000 贷:库存商品-委托代销商品 400000将扣除代销手续费后的余额存入银行:借:银行存款 612000 销售费用-代销手续费 90000〔手续费〕 贷:应收账款-迅达公司 702000案例二凯琳公司〔零售商场〕201X年12月30日的有关账户余额如下〔单位:元〕 12月31日,业务部门转来以下两笔业务的有关凭证: 〔1〕从某某购进的20台电视机到货入库,同时收到增值税专用发票,载明价税合计为42120元〔货款36000元,增值税6120元〕,款项已付。

      该电视机的含税零售价为2400元/台 〔2〕家电部售出电视机6台,货款14400元已存入银行 要求:计算公司当月的销售毛利率  营业部商品进销差价库存商品商品销售收入服装部家电部百货部43377710543461062323674555174070651932140318632563755合计14987467955505182220〔1〕对月末两笔业务的账务处理如下:购入电视:a. 付款:借:商品采购 36000 应交税费-应交增值税〔进项税额〕6120 贷:银行存款 42120b. 入库〔按售价〕借:库存商品 48000〔=2400*20〕 贷:商品采购 36000 商品进销差价 12000确认销售收入:a. 收款:借:银行存款 14400 贷:主营业务收入-彩电 14400b. 结转本钱: 本钱=收入借:主营业务本钱 14400 贷:库存商品 14400将上述业务入账后,各相关账户余额见表相关账户余额表营业部商品进销差价库存商品主营业务收入服装部4337772367451932140家电部10663465853403200725百货部10623706563755合计15107468291505196620〔2〕计算差价率:综合差价率=1510746/〔829150+5196620〕*100%=25.07%本期已销商品进销差价=5196620*25.07%=1302793〔元〕借:商品进销差价 1302793 贷:主营业务本钱 1302793分部差价率:服装部差价率=433777/〔236745+1932140〕*100%=20%家电部差价率=1066346/〔585340+3200725〕*100%=28.17%百货部差价率=10623/〔7065+63755〕*100%=15%本期已销商品进销差价:服装部:1932140*20%=386428〔元〕家电部:3200725*28.17%=901644.23〔元〕百货部:63755*15%=9563.25〔元〕借:商品进销差价-服装部 386428 贷:主营业务本钱-服装部 386428〔3〕调整销售收入:销售额=含税收入/〔1+增值税税率〕=5196620/〔1+17%〕=4441555.56〔元〕销项税额=含税收入-销售额=5196620-4441555.56=755064.44〔元〕〔4〕销售毛利率=〔5196620**100%=12.33%案例三(1) 异同:这两笔业务分别代表了购进商品价格更正的两种类型:第一种是只更正购进价格;第二种是购进价格和销售价格都更正。

      〔2〕差价影响计算与账务处理如下:只更正购进价格a. 付款时:借:商品采购-市百货公司 50000〔=50*100进价〕 应交税费-应交增值税〔进项税额〕8500 贷:银行存款 58500b. 入库时:〔售价〕借:库存商品-羽绒服 75000〔=50*1500售价〕 贷:商品采购-市百货公司 50000 商品进销差价-服装部 25000c. 更正进价、进项税额时:借:商品采购-市百货公司 5000〔应补的〕 应交税费-应交增值税〔进项税额〕850 贷:银行存款 5850d. 更正进销差价时:借:商品进销差价-服装部 5000〔=50*100〕 贷:商品采购-市百货公司 5000购进价格和销售价格都更正a. 付款时:借:商品采购-市百货公司 90000〔=100*900进价〕 应交税费-应交增值税〔进项税额〕15300 贷:银行存款 105300b. 入库时:借:库存商品-运动鞋 140000〔=100*1400售价〕 贷:商品采购-市百货公司 90000 商品进销差价-鞋帽部 50000c. 冲减进价、进展税额时:〔价格下调用红字〕借:商品采购-市百货公司 10000=〔900-800〕*100双 应交税费-应交增值税〔进项税额〕1700 贷:应付账款-市百货公司 11700d. 冲减销价、进价与商品进销差价时:借:库存商品-运动鞋 20000=〔1400-1200〕*100双 贷:商品采购-市百货公司 10000 商品进销差价-鞋帽部 10000第四章 房地产开发企业会计案例一鸿达房地产开发公司以拍卖方式取得一块土地的使用权,按规划可建10幢总面积为28100平方米的建筑物。

      其中,1号楼建筑面积为2400平方米,2号楼建筑面积为1800平方米,锅炉房、收发室等配套设施建筑面积为100平方米该公司在开发过程中发生如下一些经济业务:〔1〕以银行存款支付土地出让金425万元、拆迁安置补偿费1000万元借:开发本钱-土地开发〔土地征用与拆迁补偿费〕14250000 贷:银行存款 14250000〔2〕以银行存款支付前期工程费25万元、根底设施费70万元借:开发本钱-土地开发〔前期工程费〕250000 -土地开发〔根底设施费〕700000 贷:银行存款 950000土地开发本钱分配比例:1号楼分配比例=2400/(28100-100)*100%=8.57%2号楼分配比例=1800/(28100-100)*100%=6.43%分配额:1号楼分配额=15200000〔=1425+95〕*8.57%=1302640〔元〕2号楼分配额=15200000*6.43%=977360〔元〕注:因锅炉房等配套设施的开发本钱也需分摊到商品房中,故可不分摊土地开发本钱结转土地开发本钱:借:开发本钱-房屋开发〔1号楼〕1302640 -房屋开发〔2号楼〕977360 贷:开发本钱-土地开发 2280000〔3〕土地开发完成后,将1号楼与锅炉房、收发室等工程发包给市一建公司,1号楼合同价款为200万元,工程完工结算前,以银行存款预付的工程款共计150万元。

      借:预付账款 1500000 贷:银行存款 1500000〔4〕锅炉房、收发室工程完工,结算工程价款36.4万元借:开发本钱-配套设施开发 364000 贷:应付账款 364000每平方米建筑面积应分配的配套设施费用=364000/〔28100-100〕=13〔元/平方米〕1号楼应分配的配套设施费用=13*2400=31200〔元〕2号楼应分配的配套设施费用=13*1800=。

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