内部审计业务外包质量控制的难点和措施.docx

    内部审计业务外包质量控制的难点和措施    Summary：本文对企业内部审计业务外包过程中的质量控制难点和措施进行了探究，识别并分析了当前实践中的主要难点，如：审计质量管理体系的不完善、“两重两轻”现象的普遍存在、内部审计人员专业素质的参差不齐、审计档案管理的不规范，以及合格供应商选择的挑战针对这些问题，本文探讨了一系列的质量控制措施，旨在提升外包业务的效率和效果具体包括构建和完善质量评价体系、根据企业实际选取外包形式、建立明确的责任追究制度等此外，文章还讨论了质量控制过程中应注意的细节问题，以期为提升内部审计业务外包的质量控制水平提供参考Keys：内部审计业务；外包质量控制；难点；措施前言：随着市场经济体制的建立和企业改革的不断深入，审计在经济活动中的作用日益显著，社会各界对审计质量的要求也随之提高在此背景下，内部审计业务外包为企业带来了一些便捷，但同时内部审计业务外包质量控制也成为了核心问题所在，还需深入研究内部审计业务外包质量控制的难点问题所在，采取针对性的措施加以解决[1]这对于确保审计活动的效果和提高企业治理水平具有重要的现实意义和紧迫性1内部审计外包的定义及类型企业内部审计业务外包是指将内部审计业务委托给外部中介机构执行的做法，这有助于优化资源分配，提高审计效率，并满足内部审计业务的多样化需要。

内部审计业务外包的类型主要分为业务全部外包和业务部分外包，其中业务全部外包是指内审机构将一项或多项审计工作委托中介机构，由其完成审计报告的编制；业务部分外包则是在一个项目中将部分业务委托给中介机构，根据实际情况利用其业务成果形成审计报告2企业内部审计业务外包质量控制现状2.1审计质量管理体系不完善在实际调查中发现，部分企业的内部审计管理尚未建立完善和系统的质量控制管理体系这一缺陷导致企业在内部审计业务外包的过程中缺乏统一和规范化的质量标准来全面监督和评估外部审计机构的工作，出现了较为明显的不足具体到一些企业与外部审计机构签订的合同而言，其中也未能清晰明确地界定审计质量相关的衡量指标，这也就导致不明确的问题始终存在于后续的合作当中，极容易引发审计工作达到预期与否的双方界定不同的争议，该情况下由于合同的不明确问题，企业无法得到有力的证明依据[2]2.2 “两重两轻”现象普遍存在在企业内部审计业务外包的实践中，“两重两轻”的现象长期存在，即过分重视数量而忽视质量，以及过分强调形式而忽略实质这种问题产生的原因有两方面：就第一种情况而言，主要是因为企业过度追求审计项目数量上的完整性，以满足业绩指标，为追赶进度直接牺牲了审计的质量，进而导致部分问题无法从根本上解决[3]。

第二种情况则因为在内部审计业务外包过程中过于关注审计报告的规格和形式，忽视了实质内容，从而导致审计质量受损2.3内部审计人员素质参差不齐内部审计人员的专业能力与综合素质对于企业内部审计业务的质量具有决定性影响目前，企业内部审计人员的能力水平却存在着较大差异，部分审计人员对审计准则和相关法规的理解缺乏系统性和明确性，导致其很难实现对审计技术和方法的有效利用，无法从专业角度出发对内部审计业务外包质量进行有效监督和评价[4]2.4审计档案管理不规范审计档案是企业内部审计业务开展过程中形成和收集的重要记录和资料，具有极高的保存价值它们不仅是审计活动的历史记录，也是评估审计质量和改进未来审计工作的重要依据然而，在内部审计业务外包的过程中却常常存在不规范的情况，进而导致审计档案记录不完整、不规范的情况频繁出现，极大的影响了内部审计业务的质量，无法有效的开展对审计外包业务质量的追溯和评估，为后续审计工作的顺利开展带来了较大的阻碍[5]此外，不规范的档案管理还可能导致敏感信息的泄露，给企业带来法律和声誉风险2.5合格供应商的选择困难在选择内部审计业务外包机构时，企业往往缺乏完善的评估体系，导致在选择过程中常常遇到科学性和严谨性不足的问题。

这种不足导致企业可能会基于价格或市场知名度做出选择，而非基于机构的实际能力和服务质量结果是所选外包机构可能无法满足企业的具体需求，从而影响审计工作的整体质量和效率此外，一些中介机构虽然在资质上看似符合要求，但实际上可能缺乏执行复杂内部审计任务的能力和经验，这进一步加剧了选择合适供应商的困难3内部审计业务外包质量控制的手段3.1建立健全质量评价体系完善健全的内部审计业务外包质量评价体系是控制业务质量的有效途径，企业必须对此予以高度重视首先，应建立明确的质量评价指标，其中包括审计程序的清晰性和合规性，审计证据的充分性，审计结论的准确性，以及审计建议的可行性除此之外，还应当定期开展内部审计业务外包质量的评估工作，其周期应根据项目的复杂性和重要程度来确定评估过程应涵盖审查工作底稿、与审计人员沟通等环节一旦在评估过程中发现问题，必须立即采取相应的措施进行整改3.2因地制宜选择合适的外包形式外包形式的选择需要遵循“因地适宜”的原则，以确保审计工作的效率和质量首先，企业应评估自身的规模、业务需求和资源状况，以决定是采用全部外包还是部分外包形式，将重心放在获取外部的专业知识、技术优势上，以弥补内部审计在某些特定领域的不足。

其次，企业在决策过程中必须权衡成本与效益，确保所选外包模式能够在不牺牲质量的前提下，最大化资源的使用效率这包括对外包服务的成本进行细致分析，以及对外包可能带来的长期利益进行评估同时，企业还应识别和评估与外包相关的潜在风险，针对性地采取适当的风险缓解措施，保护自身免受不利影响，并确保审计业务的质量符合既定标准和期望3.3注重项目“两端”的质量控制在内部审计业务外包的过程中，企业必须对项目的每一个阶段实施严格的质量控制，特别关注项目的“前端”和“后端”这两个关键阶段在项目启动阶段，企业应与外包机构共同明确审计目标，细化审计需求，并制定具体审计计划，以确保外包服务能够精准地满足企业的内部审计需求；在项目结束阶段，应建立一套系统的成果验收和评估流程，这有助于保持审计质量控制的一致性和严格性，从而确保外包审计工作的质量满足预期此外，在后端的成果验收阶段，建议企业召集相关部门共同参与审计成果的评审，通过深入讨论和全面反馈，形成对审计成果的综合评价同时，应及时与外包机构交流审计过程中发现的问题和不足，以便进行必要的调整和完善3.4建立责任追究机制建立一个完善的责任追究机制对于确保内部审计业务外包的质量至关重要。

企业在前期的外包机构选择和合同签订环节就应开始行动，以确保所选外包机构的适宜性和合理性这包括进行详尽的前期调研，核实外包机构的资质和能力是否符合企业需求在合同签订环节则需要确保合同条款的明确性和清晰度，明确双方的权利和义务，为后期的质量监督、跟踪管理以及对违约行为的法律追究提供坚实的基础3.5注意外包质量控制的细节问题在内部审计业务外包的质量控制中，需要关注的范围广泛且细节繁多，这包括对外包人员的培训、沟通协调、法律法规的遵循、合同执行管理以及持续监督和评估等企业在实施宏观质量管理的同时，也必须对这些微观细节给与充分重视，构建并实施全面且完善的外包质量控制体系，确保每个环节都能达到预期的质量标准，从而提升内部审计业务外包的整体质量水平总结：综上所述，内部审计业务外包质量控制是一项复杂且充满挑战的任务，这需要企业、外部审计机构、行业组织和监管机构的共同努力通过持续探索创新方法和策略，我们可以更有效地应对出现的问题和挑战，从而提升企业治理水平，为企业的持续成长和扩展奠定坚实的基础Reference：[1] 张雪. HL公司内部审计外包质量控制研究[D]. 兰州财经大学, 2023.[2] 冯爱兰,陈胄. 新形势下内部审计业务外包管理及质量控制探析 [J]. 宁德师范学院学报(哲学社会科学版), 2022, (04): 123-128.[3] 郭丰恺,安航. 企业内部审计业务外包质量研究 [J]. 中小企业管理与科技, 2022, (10): 76-78.[4] 王芳芳. 企业内部审计业务外包问题探析 [J]. 交通财会, 2022, (06): 29-31.[5] 鲍雷军. 内部审计业务外包质量控制的难点和措施 [J]. 冶金财会, 2022, 31 (10): 36-38.  -全文完-。