历年考试题中的实务题.doc

五.实务题（每题15分，共30分）1.[资料]审计人员对某公司2004年度固定资产折旧进行审查时发现,公司于2003年度12月新增已投入生产使用机器设备一台,原价为300000元,估计净残值为12000元,预计使用年限为8年,使用年数总和法对该项固定资产计提折旧.又调查发现该公司其余固定资产均用直线法计提折旧.该公司对这一事项未在财务情况说明书中予以揭示. 【要求】根据以上情况,审计人员如何确定该事项对该公司资产负债表和利润表的影响?对被审计单位提出如何要求?1.答：审计人员认为该公司的固定资产折旧方法在本期出现了不一致，且未作充分揭示，这是违反会计原则和会计制度的 该项固定资产折旧对资产负债表和利润表的影响计算如下： 该机器设备用年数总和计算的年折旧额=（300000-12000）×8/36=64000 机器设备用直线法计算的年折旧额=(300000-12000)÷8=36000由于折旧方法的改变，使本年度多提折旧额64000-36000=28000元，使资产负债表中的“累计折旧”项目增加28000元，利润表中“利润总额”项目减少28000元 审计人员应当要求被审计单位在财务情况说明书中充分揭示由于该机器设备使用年数总和法计提折旧对累计折旧和利润总额所造成的影响。

2.某委托人应收账款的编号为0001至5000，审计人员利用随机数表选择其中的175份进行函证，随机数表如下： 列行 1234510473394269103554939768732104171968883404420384822030751448374356583897153779452306869261022325946902225963571148630102826795798369287005921656982799386406700500759243380305286100728348269378452709153709672792580921860367907688320435107748738419306314869412638要求：⑴以第3行，第2列数字为起点，自左向右，以各数的后四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？ ⑵以第6行，第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是多少？2.答：⑴以第6行，第1行数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是3779、2306、223、222、1486. ⑵以第6行，第1列数字为起点，自上到下，以各数的前四位为准，审计人员选择的最初5个样本的号码分别是50、3482、2580、3942、1968.五、实务题(每题 15分，共 30分)2007年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为 174800元，银行对账单余额为97500元，并发现以下情况:(1)银行从A公司银行存款中扣除借款利息1200元，公司未入账;(2) A公司12月28日开出转账支票一张25500元，银行未入账;(3)银行 12月 29日收到 B公司汇来的货款 35000元，A公司未入账;(4) A公司12月29日存人转账支票一张64000元，银行未入账;(5)银行对账单上发现12月20日和23日收人和付出支票各一张，金额均为5000元，A公司银行存款日记账上无此记录。

A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下:银行存款余额调节表 2007年12月31日银行调节项目金额企业调节项目金额银行对账单余额97，500银行日记账余额174，800加:企业已收，银行未收加:银行已收，企业未收64，0001，2005,0002.减:企业已付，银行未付减:银行已付，企业未付25，50035，0002.2.实际存款余额141，000实际存款余额141，000要求:指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题1.答:存在问题:(1)公司的银行存款余额调节表由出纳员编制不符合职责分工控制;(2)银行存款余额调节表结果有误;(3)有一笔未达账项存入现金 5000元为虚构;(4)12月20日和23日收人和付出支票各一张，金额均为50000元，A公司银行存款日记账上无此记录，也未在调节表中进行反映;(5)借款利息应为“减法”一1200;(6)收到汇款应为“加法”+3500002.审计人员于2007年3月审查某新建企业的长期资产时，发现企业于 2004年 1月 1日开始筹建，发生开办费2160元，2007年1月1日，企业开始正式运营企业决定开办费的摊销期限为4年，2007年的1月、2月的摊销分录为:借:管理费用— 开办费摊销 450贷:递延资产— 开办费 450要求:(1)试分析上述业务处理是否正确。

2)请说明理由并作必要的审计调整2.答(1)是错误的因为会计制度规定:开办费应从企业开始生产经营的此月起，按不短于 5年的期限平均摊人管理费用该企业开办费摊销期为4年，且从1月就摊销，违反会计制度规定2)审计人员应重新核实开办费摊销期限，若是6年，应在2月份做正确的会计分录:借:管理费用— 开办费摊销 300贷:递延资产— 开办费 300所以，该企业 1月、二月共多摊销了开办费300元，调整分录为:借:递延资产— 开办费 300贷:管理费用— 开办费摊销 300五、实务题（每题15分，共30分）1．审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000公斤，单价20元，计价款80000元外地运杂费1300元财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20公斤，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用要求：指出该企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整？并指出该企业在材料采购管理工作中存在的问题 1．答：会计处理错误运杂费和运输途中的合理损耗都应计入采购成本，材料按实收数量3980公斤入库。

调整分录如下： 借：原材料 1700（1300+20╳20） 贷：管理费用 1700 材料采购工作中存在的问题： 采购与验收属于不相容职务，不应由业务部门验收，应由仓库部门验收后向财会部门送交入库验收单 财会部门尚未收到验收单，便将购货价款记入原材料成本2．某企业接受其他单位投资转入固定资产，投出单位账面价值为10000元，已提折旧3000元审计人员在审计中发现，该企业对投资转入固定资产经评估后确认其价值为8000元其账面记录为： 借：固定资产 10000 贷：累计折旧 2000 资本公积 1000 实收资本 7000要求：指出该企业在接受投入资本业务中存在的问题，并加以改正 2．答：该企业接受其他单位投资转入的固定资产，实收资本和固定资产均应按评估后价值入账该企业对实收资本、固定资产仍按原账面价值入账，因此，会计处理违反了会计准则的规定，对其账务处理应加以改正，正确的分录应为： 借：固定资产 8000 贷：实收资本─—其他单位投资 800五、实务题（每题15分，共30分）1、信达会计师事务所对云裳服装公司的销售业务及其账户进行审计，发现云裳公司向甲公司售出B产品 1,000件，每件售价为1,000元，双方商定优惠折让为 5%，并按商定付款时间长短给予3%的销售折扣。

其财务处理如下：借：应收账款——甲企业 950,000财务费用 50,000贷：主营业务收入 1,000,000甲公司上项货款按约定付款时间付款，云裳公司除折扣外已收到货款，并存入银行销售折让应为3% 其账务处理如下：借：银行存款 921,500 销售费用 28,500 贷：应收账款——甲企业 950,000要求：对该单位的经济业务及其账户进行审计，如有错误，提出相应处理意见，如需调账则作出原始的基本更正分录 1．答（1）销售折让═ 1,000 件╳ 1,000╳ 5% ═ 50,000(元)实际产品销售收入═ 1,000╳1,000-50,000═ 950,000(元)因此调账：借：财务费用 50,000(红字) 贷：主营业务收入 50,000(红字)（2）销售折扣═ 950,000╳3%═ 28,500(元)实收货款═ 950,000-28,500═ 921,500(元)因此调账：借：财务费用 28,500 贷：销售费用 28,5002、会计师事务所于2006年2月5日——2月12日完成了对X公司的年报审计（审计报告的签发日为2006年2月12日），兹有部分审计工作底稿如下：（1）营业执照、公司章程；（2）重要的法律文件、合同、协议；（3）审计业务约定书； （4）审计计划；（5）审计报告；（6）预备调查底稿；（7）符合性测试底稿；（8）实质性测试底稿。

要求：将上述审计底稿按照性质、作用归类，将其序号填入下表： 综合类工作底稿业务类工作底稿备查类工作底稿2．答：综合类工作底稿(3) (4) (5)业务类工作底稿(8)备查类工作底稿(1) (2) (6) (7)。