会计循环二结账与编表课件.ppt
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第一篇第一篇 会计系统会计系统 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表9/25/20241 通过本章学习，您可以：通过本章学习，您可以：1、掌握编制会计工作底稿方法2、熟悉虚账户的结清和实账户的结转3、了解主要会计报表编制第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表9/25/20242上海交通大学成人教育学院 一、工作底稿一、工作底稿1 1、、 工作底稿的概念及作用工作底稿的概念及作用 所谓会计工作底稿，是指专为办理会计所谓会计工作底稿，是指专为办理会计期末期末账务账务处理工作而编制的草稿处理工作而编制的草稿 期末的试算、调整、结账和编表工作比较复杂，期末的试算、调整、结账和编表工作比较复杂，为避免差错，通常将有关资料先汇总于工作底稿的表为避免差错，通常将有关资料先汇总于工作底稿的表格上，经各方面验证无误后，再正式记人账簿，并据格上，经各方面验证无误后，再正式记人账簿，并据以编制财务报表以编制财务报表9/25/20243上海交通大学成人教育学院 工作底稿的主要用途如下：工作底稿的主要用途如下： （（1 1））便便于于检检验验和和发发现现错错误误。
利利用用工工作作底底稿稿上上各各栏栏的的 借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录借贷平衡关系，易于发现和改正错误记录 （（2 2）便于做调整分录企业期末的调整账项繁多，）便于做调整分录企业期末的调整账项繁多， 若先在工作底稿上加以调整，可以避免遗漏若先在工作底稿上加以调整，可以避免遗漏 （（3 3）便于编制报表工作底稿上将利润表和资产）便于编制报表工作底稿上将利润表和资产 负债表的全部项目已列出，便于财务报表的负债表的全部项目已列出，便于财务报表的 编制编制. .9/25/20244上海交通大学成人教育学院 2 2、工作底稿的内容及格式、工作底稿的内容及格式 表表3-1工作底稿工作底稿行行 次次 账账 户户名名 称称 试算表试算表 调整项目调整项目 调整后试算表调整后试算表 利润表利润表 资产负债表资产负债表 借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 借借 贷贷 9/25/20245上海交通大学成人教育学院 3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下： （（1）账户名称栏。
应根据总分类账所使用的账户，依其原）账户名称栏应根据总分类账所使用的账户，依其原 来顺序填入来顺序填入 （（2）试算表栏应根据总分类账户期末调整前的余额，逐）试算表栏应根据总分类账户期末调整前的余额，逐 一填入，然后加计验算借方余额与贷方余额是否平一填入，然后加计验算借方余额与贷方余额是否平 衡 （（ 3）调整项目栏应在分析计算有关项目数据的基础上，）调整项目栏应在分析计算有关项目数据的基础上， 逐一作出调整分录调整分录应顺序编号，全部调整逐一作出调整分录调整分录应顺序编号，全部调整 分录填完后．也应加计验算其借、贷方的金额合计是分录填完后．也应加计验算其借、贷方的金额合计是 否平衡 9/25/20246上海交通大学成人教育学院 3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法 十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（（4 4）调整后试算表栏应将所有调整项目的借、贷金额与）调整后试算表栏。
应将所有调整项目的借、贷金额与 调整前试算表的借、贷金额，按相同方向相加，相异调整前试算表的借、贷金额，按相同方向相加，相异 方向相减的原则，计算出调整后的数额；没有调整项方向相减的原则，计算出调整后的数额；没有调整项 目的账户，其金额则按原方向转列然后加计验算其目的账户，其金额则按原方向转列然后加计验算其 借，贷方金额合计是否平衡借，贷方金额合计是否平衡5 5）帐项结转栏期末应予以结转的账项，在本栏内填写）帐项结转栏期末应予以结转的账项，在本栏内填写 结转分录结转分录 9/25/20247上海交通大学成人教育学院 3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法 十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：（（6 6）利润表项目栏根据调整后试算表和账项结转栏的有关）利润表项目栏根据调整后试算表和账项结转栏的有关 资料，将属于损益类的账户及其金额，分别按原借、贷资料，将属于损益类的账户及其金额，分别按原借、贷 方向转列入方向转列入““利润表项目利润表项目””栏，然后加总借方金额和贷栏，然后加总借方金额和贷 方金额，并把两者加以比较，如贷方大于借方，为实现方金额，并把两者加以比较，如贷方大于借方，为实现 的利润，应再按所得税法计算应交所得税额，作为最后的利润，应再按所得税法计算应交所得税额，作为最后 一项调整分录填人调整项目栏；一项调整分录填人调整项目栏； 然后再加计利润表项目借、贷方合计，并将借方与贷方然后再加计利润表项目借、贷方合计，并将借方与贷方 的差额填入借方，以便结平。
该差额则为本期的税后利的差额填入借方，以便结平该差额则为本期的税后利 润如借方大于贷方，则为发生的亏损，在这种情况下，润如借方大于贷方，则为发生的亏损，在这种情况下， 应将两者的差额列于贷方，以便结平应将两者的差额列于贷方，以便结平 9/25/20248上海交通大学成人教育学院 3、工作底稿的编制方法、工作底稿的编制方法 十二栏式工作底稿的具体编制方法如下：十二栏式工作底稿的具体编制方法如下： （（7 7）资产负债表项目栏调整后试算表上未转列于利润表项）资产负债表项目栏调整后试算表上未转列于利润表项 目的账户及金额，即属资产、负债及所有者权益项目，目的账户及金额，即属资产、负债及所有者权益项目， 应按原借、贷方向转列于资产负债表项目栏应按原借、贷方向转列于资产负债表项目栏同时，应同时，应 将利润表项目所计算出来的本期损益额，按相反方向移将利润表项目所计算出来的本期损益额，按相反方向移 列于资产负债表项目栏的同一行列于资产负债表项目栏的同一行最后，应加总验算借、最后，应加总验算借、 贷方金额合计是否平衡。
贷方金额合计是否平衡 工工作作底底稿稿编编制制完完成成后后，，应应据据以以进进行行下下列列几几项项会会计计工工作：作： （（1 1）正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账正式作出账项调整、账项结转和结账分录并过账 （（2 2）正式编制财务报表应根据工作底稿有关项目的数字）正式编制财务报表应根据工作底稿有关项目的数字 并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资产负债表并参考其他账簿记录资料，编制利润表、资产负债表 和其他财务报表和其他财务报表 ( (参参见见讲讲义义中中表表3 3－－2 2））9/25/20249上海交通大学成人教育学院 Ø 结账是指会计期末将各账户余额结清或结转下期，使各账户记录暂告一段落的过程第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 二、结账二、结账（closing） Ø结账主要分为虚账户的结清和实账户的结转。
实账户指资产、负债及所有者权益账户，即列示在资产负债表上的账户这类账户的余额逐年递转延续 虚账户指收入及费用两类账户，即列示在利润表上的账户 会计期终了这类账户的余额应结平9/25/202410上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing）1．虚账户的结清．虚账户的结清 （（1）虚账户的结账程序）虚账户的结账程序 ① ① 计算虚账户余额计算虚账户余额 ② ② 编制结账分录编制结账分录 ③ ③ 结结账账根根据据结结账账分分录录，，记记入入有有关关账账户户此此项项工工作作完完 成成后后，，所所有有收收入入、、费费用用账账户户借借、、贷贷金金额额持持平平，，余余额额 均为零，划线结平虚账户均为零，划线结平虚账户9/25/202411上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing） 1．虚账户的结清．虚账户的结清虚账户结账实例虚账户结账实例仍以东方公司为例，仍以东方公司为例， 说明该公司说明该公司20XX年底各收入、费用账结账分录编制如下：年底各收入、费用账结账分录编制如下： ① ① 收入科目结账：收入科目结账： 借：主营业务收入借：主营业务收入 500000 贷：本年利润贷：本年利润 500000 ② ② 费用科目结账：费用科目结账： 借：本年利润借：本年利润 420062 贷：销售费用贷：销售费用 4000 财务费用财务费用 2000 管理费用管理费用 24660 主营业务成本主营业务成本 350000 资产减值损失资产减值损失 30 所得税费用所得税费用 39372 9/25/202412上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 主营业务收入主营业务收入 贷贷 （（1）） 300000 借借 销售费用销售费用 贷贷 （（9）） 4000 （（12）） 200000转销转销额 500000转销额转销额 4000发生额发生额 500000 发生额发生额 500000发生额发生额 4000 发生额发生额 40009/25/202413上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 管理费用管理费用 贷贷（（3）） 702（（7）） 2350（（11）） 2000（（14）） 16200（（14）） 2268 （（16））/ ③③ 500（（16））/ ④④ 640转销额转销额 24660发生额发生额 24660发生额发生额 246609/25/202414上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 所得税费用所得税费用 贷贷 借借 财务费用财务费用 贷贷 （（16））/ ⑥⑥ 39372（（16））/ ①① 5000 （（16））/ ②② 3000转销额转销额 39372转销额转销额 2000发生额发生额 39372发生额发生额 39372发生额发生额 5000发生额发生额 50009/25/202415上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 主营业务成本主营业务成本 贷贷 （（17））/ ③③ 350000 转销额转销额 350000发生额发生额 350000发生额发生额 350000 资产减值损失资产减值损失 贷贷 （（16））/⑤⑤ 30 转销额转销额 30 发生额发生额 30 发生额发生额 30借借9/25/202416上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing） 1．虚账户的结清．虚账户的结清 “本本年年利利润润”账账户户：：属属于于所所有有者者权权益益账账户户，，用用于于核核算算企企业业本本年年度度实实现现利利润润的的情情况况，，只只是是在在结结账账过过程程中中使使用用，，该该账账户户借借方方归归集集所所有有具具有有借借方方余余额额的的虚虚账账户户余余额额，，其其贷贷方方归归集集所所有有具具有有贷方余额的虚账户余额。
贷方余额的虚账户余额如如果果“本本年年利利润润”账账户户出出现现借借方方余余额额，，说说明明企企业业发发生生了了亏亏损损；；若若为为贷贷方方余余额额，，则则表表示示企企业业本本年年累累计计实实现现的的净净利利润润数数年年度度终终了了，，应应将将本本年年实实现现的的净净利利润润（（或或发发生生的的亏亏损损总总额额）），，转转入入“利利润润分分配配”科科目目，，借借记记“本本年年利利润润”科科目目，，贷贷记记“利利润润分分配配--未未分分配配利利润润”科科目目；；如如为为亏亏损损，，作作相相反反会会计计分分录录，，结结转转后后“本年利润本年利润”科目应无余额科目应无余额9/25/202417上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing） 1．虚账户的结清．虚账户的结清以东方有限责任公司为例，以东方有限责任公司为例， 20 XX年底的年底的““本年利润本年利润””账户的处置如下：账户的处置如下：借：本年利润借：本年利润 79938 贷：利润分配贷：利润分配-----未分配利润未分配利润 79938 （（““本本年年利利润润””帐帐户户的的结结清清简简要要列列示示表表3－－5见见讲讲义）义） 9/25/202418上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 本年利润31/12 420062转销额 7993831/12 500000利润分配－未分配利润31/12 79938发生额 79938期末余额 79938发生额 500000 发生额 500000发生额 09/25/202419上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing）2．实账户的结转．实账户的结转（（1）实账户的结账程序）实账户的结账程序 实账户的期末余额都应结转至下期，以便进行连续记录。
实账户的期末余额都应结转至下期，以便进行连续记录 所谓连续记录不一定延用原账簿，也可视实际情况换用所谓连续记录不一定延用原账簿，也可视实际情况换用 新账簿，新账簿接续原账簿余额继续记载新会计期的业新账簿，新账簿接续原账簿余额继续记载新会计期的业 务 结帐的具体方法，有月终结账与年终结账两种结帐的具体方法，有月终结账与年终结账两种 9/25/202420上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing） 2．实账户的结转．实账户的结转 月月终终结结账账时时，，可可在在账账户户记记录录的的最最末末一一行行之之下下划划一一道道单单红红线线，，在在下下一一行行““摘摘要要””栏栏内内注注明明““本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额””，，并并计计算算出出““本本期期发发生生额额和和期期末末余余额额””，，然然后后在在此此行行之之下下划划一一道道单红线，以表示本期账簿记录已经结束单红线，以表示本期账簿记录已经结束 紧紧接接下下一一行行，，在在““日日期期””栏栏填填写写下下月月的的1日日，，在在““摘摘要要””栏栏注注明明““期期初初余余额额””，，并并在在““金金额额””栏栏将将上上期期期期末末余余额额转转为为本本期期的的期期初初余余额额。
下下月月份份的的经经济济业业务务，，即即可可在在期期初初余余额额以以下下接接续登记 （参见下页（参见下页PPTPPT表表3-6）） 9/25/202421上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing） 2．实账户的结转．实账户的结转办公用品账户办公用品账户9/25/202422上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing） 2．实账户的结转．实账户的结转年年终终结结账账时时，，则则要要将将各各个个账账户户结结平平，，并并将将各各账账户户余余额额结结转转到到下年度新开的账户中去下年度新开的账户中去参见讲义上表（参见讲义上表3-7和表和表3－－8））9/25/202423上海交通大学成人教育学院 结结转转时时，，可可在在上上年年账账户户最最后后一一笔笔记记录录的的下下一一行行““摘摘要要””栏栏内内，，注注明明““结结转转下下年年””字字样样，，并并以以与与期期末末余余额额相相反反的的方方向向，，以以同同一一数数额额记记入入““借借方方””或或““贷贷方方””金金额额栏栏内内，，即即借借方方期期末末余余额额记记入入““贷贷方方””金金额额栏栏，，贷贷方方期期末末余余额额记记入入““借借方方””金金额额栏栏，，然然后后在在其其下下划划一一道道单单红红线线，，并并结结出出借借、、贷贷方方合合计计数数，，再再在其下划一道双红线，以表示该账户已结平和封账。
在其下划一道双红线，以表示该账户已结平和封账应收账款账户应收账款账户二、结账二、结账（closing） 2．实账户的结转．实账户的结转9/25/202424上海交通大学成人教育学院 在下年度新开的账户第一行填写日期在下年度新开的账户第一行填写日期1月月1日，在日，在““摘要摘要””栏中注明栏中注明““上年结转上年结转””字样，并记入余额字样，并记入余额上年为借方余额的，结转至下年仍为借方余额；贷上年为借方余额的，结转至下年仍为借方余额；贷方余额亦同方余额亦同应收账款账户应收账款账户二、结账二、结账（closing） 2．实账户的结转．实账户的结转9/25/202425上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing） 2．实账户的结转．实账户的结转（（2）实账户结转实例）实账户结转实例仍仍以以东东方方有有限限责责任任公公司司为为例例，，对对其其相相关关的的资资产产、、负负债债、、所所有有者权益账户进行年末结转，见讲义上表者权益账户进行年末结转，见讲义上表3－－9其余实账户结转简示参见讲义上表其余实账户结转简示参见讲义上表3-10：：9/25/202426上海交通大学成人教育学院 按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设按照东方有限责任公司记账凭证中的分录所涉及的科目，分设下述下述“T”总分类账。
总分类账第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 库存库存 现金现金 贷贷 期初余额期初余额 3740 （（5）） 80000 （（8）） 3600（（4）） 2000（（6）） 80000 （（7）） 350 （（10）） 800发生额发生额 87340期末余额期末余额 4190发生额发生额 831509/25/202427上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 银行存款银行存款 贷贷 期初余额期初余额 70175 （（1）） 351000 （（16）） 234000（（2）） 152100（（3）） 702（（5）） 80000（（8）） 3600（（9）） 4000（（11）） 6000（（13）） 117000发生额发生额 585000期末余额期末余额 291773发生额发生额 3634029/25/202428上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应收账款应收账款 贷贷 期初余额期初余额 6000 借借 其他应收款其他应收款 贷贷 （（4）） 2000 （（7）） 2000 （（16））/ ②② 3000 借借 原材料原材料 贷贷 期初余额期初余额 128100 （（2）） 130000 （（13）） 100000 （（15）） 294200期末余额期末余额 6000 发生额发生额 5000 期末余额期末余额 3000发生额发生额 230000期末余额期末余额 63900发生额发生额 2000发生额发生额 2942009/25/202429上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 库存商品库存商品 贷贷 期初余额期初余额 547785 借借 待摊费用待摊费用 贷贷 期初余额期初余额 2400 借借 固定资产固定资产 贷贷 期初余额期初余额 318000 （（17））/ ②② 402000 （（17））/ ③③ 350000 （（16））/ ③③ 500发生额发生额 402000期末余额期末余额 599785发生额发生额 0期末余额期末余额 1900 期末余额期末余额 318000发生额发生额 350000发生额发生额 5009/25/202430上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 累计折旧累计折旧 贷贷 期初余额期初余额 160800 借借 应付账款应付账款 贷贷 期初余额期初余额 1550 借借 银行借款银行借款 贷贷 期初余额期初余额 324085 （（16））/ ④④ 1600发生额发生额 1600 期末余额期末余额 162400 期末余额期末余额 1550期末余额期末余额 324085发生额发生额 09/25/202431上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷贷期初余额期初余额 1975 （（14）） 81000（（14）） 11340 （（6）） 80000 （（10）） 800 发生额发生额 92340 期末余额期末余额 13515发生额发生额 808009/25/202432上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 应交税费应交税费 贷贷 期初余额期初余额 2250 （（1）） 51000 （（12）） 34000 （（16））/ ⑥⑥ 39372 （（2）） 22100 （（13）） 17000 借借 预提费用预提费用 贷贷 期初余额期初余额 4500 （（16））/ ①① 5000 发生额发生额 124372期末余额期末余额 87522发生额发生额 5000期末余额期末余额 9500发生额发生额 39100发生额发生额 09/25/202433上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 实收资本实收资本 贷贷 期初余额期初余额 650000 借借 生产成本生产成本 贷贷 期初余额期初余额 68960（（11）） 4000（（14）） 64800（（14）） 9072（（15）） 293500 （（17））/ ①① 1660 （（17））/ ②② 402000期末余额期末余额 650000发生额发生额 372032期末余额期末余额 39992发生额发生额 4020009/25/202434上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 制造费用制造费用 贷贷 （（16））/ ④④ 960 （（15）） 700（（17））/ ①① 1660发生额发生额 1660 发生额发生额 1660 9/25/202435上海交通大学成人教育学院 第三章第三章 会计循环（二）：结账与编表会计循环（二）：结账与编表 借借 坏账准备坏账准备 贷贷（（16））/ ⑤⑤ 30发生额发生额 0发生额发生额 309/25/202436上海交通大学成人教育学院 二、结账二、结账（closing）3、结账后试算表结账后试算表是对调整分录和结账分录记入日记账结账后试算表是对调整分录和结账分录记入日记账和过账后的正确性的最后检查。
和过账后的正确性的最后检查 和前述的试算表一样，结账后试算表列示所有分类账和前述的试算表一样，结账后试算表列示所有分类账账户及其余额结账后试算表的编制日期为会计期末账户及其余额结账后试算表的编制日期为会计期末 （下面我们以东方有限责任公司为例，（下面我们以东方有限责任公司为例， 编制其结账后的试算表参见讲义上表编制其结账后的试算表参见讲义上表3-11）） 结账后试算表和资产负债表很相似，它包括所有实账户结账后试算表和资产负债表很相似，它包括所有实账户 （资产负债表账户），如资产、负债和所有者权益账户的期（资产负债表账户），如资产、负债和所有者权益账户的期末余额虚账户由于余额为零而不包括在内虚账户由于余额为零而不包括在内 各分类账也已包括了最新信息，为下一会计期间的核算各分类账也已包括了最新信息，为下一会计期间的核算作好准备作好准备 9/25/202437上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。
为了达到财务报表有关决策有用和评价企业管理层受表述为了达到财务报表有关决策有用和评价企业管理层受托责任的目标，一套完整的财务报表至少应当包括：托责任的目标，一套完整的财务报表至少应当包括： 资产负债表、资产负债表、 利润表、利润表、 现金流量表、现金流量表、 所有者权益变动表所有者权益变动表 以及以及 附注9/25/202438上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表1、、 资产负债表资产负债表（（1）资产负债表概念）资产负债表概念 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它是根据它是根据资产、负债和所有者权益（或股东权益）资产、负债和所有者权益（或股东权益）之间的相之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并以日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并以日常核算资料为主要依据，编制而成的。
常核算资料为主要依据，编制而成的它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、 所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权9/25/202439上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 1、、 资产负债表资产负债表（（2）资产负债表的作用）资产负债表的作用 ⓵⓵ 通通过过资资产产负负债债表表，，可可以以提提供供某某一一日日期期资资产产总总额额及及其其结结构构，，表表 明明企企业业拥拥有有或或控控制制的的经经济济资资源源及及其其分分布布情情况况，，使使用用者者可可以以一一 目目了了然然地地从从资资产产负负债债表表上上了了解解企企业业在在某某一一特特定定时时期期所所拥拥有有的的 资产总量及其结构；资产总量及其结构； ⓶⓶ 通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额以及结构，通过资产负债表，可以反映某一日期的负债总额以及结构， 表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，以及清偿表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，以及清偿 时间。
时间 ⓷⓷ 通过资产负债表，可以反映所有者拥有的权益，据以判断通过资产负债表，可以反映所有者拥有的权益，据以判断 资本保值、增值的情况，以及对负债的保障程度；资本保值、增值的情况，以及对负债的保障程度； ⓸⓸ 资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如通过资产负债表还能够提供进行财务分析的基本资料，如通过 资产负债表可以计算出流动比率、速动比率等，可以表明资产负债表可以计算出流动比率、速动比率等，可以表明 企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于 报表使用者作出经济决策；报表使用者作出经济决策；9/25/202440上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 1、、 资产负债表资产负债表（（3）资产负债表的格式）资产负债表的格式 资产负债表的格式，通常有报资产负债表的格式，通常有报告式和账户式两种告式和账户式两种 报告式资产负债表报告式资产负债表是将资产、是将资产、负债、所有者权益项目采用负债、所有者权益项目采用 垂直排列的形式；垂直排列的形式； 所有者权益：所有者权益：×××各项目各项目××× 所有者权益合计所有者权益合计××× 负债合计负债合计×××各项目各项目负债：负债：××× 资产合计资产合计×××各项目各项目资产：资产：××公司资产负债表公司资产负债表 200×年年12月月31日日 单位：元单位：元报告式资产负债表报告式资产负债表9/25/202441上海交通大学成人教育学院 负债及所有者权负债及所有者权益合计益合计 所有者权益合计所有者权益合计 各项目各项目所有者权益所有者权益 负债合计负债合计 各项目各项目负债负债负债及所有者权益负债及所有者权益资产合计资产合计各项目各项目资产资产×××××××××××××××××××××账户式资产负债表账户式资产负债表××公司资产负债表公司资产负债表 200×年年12月月31日日 单位：元单位：元三、三、 基本财务报表基本财务报表 1、、 资产负债表资产负债表 账账户户式式资资产产负负债债表表的的基基本结构，分为左右两方：本结构，分为左右两方： 左左方方为为资资产产方方，，反反映映资资产分布的情况；产分布的情况； 右右方方为为负负债债和和所所有有者者权权益益方方，，反反映映资资产产形形成成来来源源的的情情况况。
根根据据会会计计等等式式的的平平衡衡原原理理，，报报表表左左右右两两方方的总额必须相等；的总额必须相等； 我我国国资资产产负负债债表表的的格格式式采用账户式采用账户式 9/25/202442上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 1、、 资产负债表资产负债表（（4）资产负债表的编制）资产负债表的编制 资产负债表应根据总账和有关明细账的资产负债表应根据总账和有关明细账的期末余额期末余额填列 资产负债表中的资产项目，一般按变现能力强弱来排列，资产负债表中的资产项目，一般按变现能力强弱来排列，变现能力强的在前，弱的在后；具体分为：流动资产、长期变现能力强的在前，弱的在后；具体分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形和递延资产四大类；投资、固定资产、无形和递延资产四大类； 负债按偿还日期远近排列，包括流动负债和长期负债；负债按偿还日期远近排列，包括流动负债和长期负债； 所有者权益项目则根据其永久性程度的顺序进行排列，所有者权益项目则根据其永久性程度的顺序进行排列，包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。
包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等 （参见下页表（参见下页表3-14）） 9/25/202443上海交通大学成人教育学院 东方有限责任公司资产负债表东方有限责任公司资产负债表 20XX年年12月月31日日 单位：元单位：元资资 产产权权 益益流动资产：流动资产：负债：负债：现金现金4190 银行借款银行借款324085银行存款银行存款291773 应付账款应付账款1550应收账款应收账款6000 应付职工薪酬应付职工薪酬13515减：坏账准备减：坏账准备30 应收账款净额应收账款净额5970 应交税费应交税费87522其他应收款其他应收款3000 预提费用预提费用9500原材料原材料63900 负债合计负债合计436172库存商品库存商品599785生产成本生产成本39992 所有者权益：所有者权益：待摊费用待摊费用1900 实收资本实收资本650000流动资产合计流动资产合计固定资产固定资产 未分配利润未分配利润79938固定资产原值固定资产原值318000 所有者权益合计所有者权益合计729938减：累计折旧减：累计折旧162400 权益合计权益合计固定资产净值固定资产净值155600资产合计资产合计9/25/202444上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表 （（1）利润表的概念）利润表的概念 利润表是反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表。
利润表是反映企业一定会计期间生产经营成果的会计报表 利润表把一定会计期间的营业收入与其同一会计期间相关的利润表把一定会计期间的营业收入与其同一会计期间相关的营业费用进行配比，以计算出企业一定会计时期的净利润营业费用进行配比，以计算出企业一定会计时期的净利润（或净亏损）或净亏损） 由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的由于利润是企业经营业绩的综合体现，又是进行利润分配的主要依据因此，利润表是会计报表中的主要报表主要依据因此，利润表是会计报表中的主要报表9/25/202445上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表（（2）利润表的作用）利润表的作用 ① ①通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业 生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果；生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业生产经营成果； ② ②通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本 年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势 及获利能力。
及获利能力9/25/202446上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表（（3）利润表的格式）利润表的格式 利润表的格式分为单步式和多步式两种利润表的格式分为单步式和多步式两种 单步式是将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合单步式是将所有收入和所有费用分别加以汇总，用收入合计减去费用合计，从而得出本期利润由于它只有一个相减计减去费用合计，从而得出本期利润由于它只有一个相减的步骤，因而称为单步式利润表的步骤，因而称为单步式利润表 多步式利润表是按照利润的构成内容分层次、分步骤地逐多步式利润表是按照利润的构成内容分层次、分步骤地逐步、逐项计算编制而成的报表它根据经营活动的主次和经步、逐项计算编制而成的报表它根据经营活动的主次和经营活动对企业利润的贡献情况排列编制其格式见表营活动对企业利润的贡献情况排列编制其格式见表3-169/25/202447上海交通大学成人教育学院 表表3-15 A公司利润表公司利润表 200X X年年1 1月月 单位：元单位：元收入收入 营业收入营业收入 XXXXXX 投资收益投资收益 XXXXXX 营业外收入营业外收入 XXXXXX 收入合计收入合计 XXXXXXXX费用费用 营业成本营业成本 XXXXXX 业务税金及附加业务税金及附加 XXXXXX 销售费用销售费用 XXXXXX 管理费用管理费用 XXXXXX 财务费用财务费用 XXXXXX 营业外支出营业外支出 XXXXXX 所得税费用所得税费用 XXXXXX费用合计费用合计 XXXXXXXX净利润净利润 xxxx三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表9/25/202448上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表（（4）利润表的编制）利润表的编制 利润表的编制有单步式和多步式两种。
利润表的编制有单步式和多步式两种 单步式利润表编制方法简单，收入、支出归类清楚但单步式利润表编制方法简单，收入、支出归类清楚但缺点则是反映不出企业利润的构成内容，而是把企业所有的缺点则是反映不出企业利润的构成内容，而是把企业所有的收入和费用等内容掺合在一起，不分层次和步骤，因而不利收入和费用等内容掺合在一起，不分层次和步骤，因而不利于报表分析因此，单步式利润表主要适用于业务比较简单于报表分析因此，单步式利润表主要适用于业务比较简单的服务咨询行业的服务咨询行业9/25/202449上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表 我国的利润表，一般采用多步式，通过以下四个步骤计我国的利润表，一般采用多步式，通过以下四个步骤计算算 出当期的税后利润出当期的税后利润 第一步，反映本期实现的主营业务利润，即营业收入减去第一步，反映本期实现的主营业务利润，即营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（减去投资损失），得出营业利润。
用，加上投资收益（减去投资损失），得出营业利润 第二步，以本期营业利润为基础，加上营业外收入，减去第二步，以本期营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额营业外支出，得出利润总额 第三步，以本期利润总额为基础，减去所得税费用，得出第三步，以本期利润总额为基础，减去所得税费用，得出税后净利润（或亏损）税后净利润（或亏损） （见下表）（见下表）9/25/202450上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表 项项 目目 行行 次次 本月数本月数 本年累计数本年累计数 一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润五、每股收益五、每股收益 表表3-16 XX公司利润表公司利润表 200X X年年1212月月 单位：元单位：元 9/25/202451上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 2、、利润表利润表 项项 目目 行行 次次 本期金额本期金额 上期金额上期金额一、营业收入 500000 减：营业成本 350000 营业税金及附加 0 减：销售费用 4000 管理费用 24660 财务费用 2000 资产减值损失 30加：投资收益 0 二、营业利润 119310 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额 119310 减：所得税费用 39372 四、净利润 79938 五、每股收益 0.12 表表3-17 东方有限责任公司东方有限责任公司 利润表利润表 20XX年年12月月 单位：元单位：元9/25/202452上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表3、现金流量表、现金流量表 （（1）现金流量表的概念）现金流量表的概念 现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
物流入和流出的报表 从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则编制，将将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，，便于信息使用者了解企业净利润的质量便于信息使用者了解企业净利润的质量 从内容上看，现金流量表被从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足表和利润表提供信息的不足 通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，金流量，为其决策提供有力依据为其决策提供有力依据 9/25/202453上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 3、现金流量表、现金流量表 （（2）现金流量表的作用）现金流量表的作用 ① ① 有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力； ② ② 有助于预测企业未来现金流量；有助于预测企业未来现金流量； ③ ③ 有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素， 掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量， 可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和 判断企业的财务前景提供信息。
判断企业的财务前景提供信息9/25/202454上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 3、现金流量表、现金流量表（（3）现金流量表的格式）现金流量表的格式 如上所述，现金流量表被划分为经营活动、投资活动如上所述，现金流量表被划分为经营活动、投资活动 和筹资活动三个部分，这三个部分构成了现金流量表的和筹资活动三个部分，这三个部分构成了现金流量表的 基本结构基本结构 （（4）现金流量表编制）现金流量表编制 仍以东方有限责任公司为例，编制其仍以东方有限责任公司为例，编制其12月份现金流量月份现金流量 表，见下页表，见下页PPTPPT9/25/202455上海交通大学成人教育学院 东方有限责任公司现金流量表东方有限责任公司现金流量表 20XX年年12月月 单位：元单位：元9/25/202456上海交通大学成人教育学院 东方有限责任公司现金流量表东方有限责任公司现金流量表 20XX年年12月月 单位：元单位：元0.000.000.009/25/202457上海交通大学成人教育学院 东方有限责任公司现金流量表东方有限责任公司现金流量表 20XX年年12月月 单位：元单位：元加：期初现金及现金等价物余额 73,915.00六、期初现金及现金等价物余额 295,963.000.000.000.009/25/202458上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表4 、、所有者权益变动表所有者权益变动表（（1））所有者权益变动表的概念所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部 分当期的增减变动情况的报表。
分当期的增减变动情况的报表 该表不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所该表不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所 有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是反映直接计 入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有 者权益增减变动的根源者权益增减变动的根源9/25/202459上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 4 、、所有者权益变动表所有者权益变动表（（2））所有者权益变动表的作用所有者权益变动表的作用 所有者权益变动表在一定程度上体现了企业综合收益 综合收益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面 进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动综合收益的 构成包括两个部分：净利润净利润和直接计入所有者权益的利得和直接计入所有者权益的利得和 损失损失其中，前者是企业已实现并已确认的收益；后者是企 业未实现但根据会计准则的规定已确认的收益用公式表示 如下： 综合收益综合收益 ＝＝ 净利润净利润 ＋直接计入所有者权益的利得和损失＋直接计入所有者权益的利得和损失 其中 净利润净利润 ＝＝ 收入收入 －－ 费用费用 ＋＋ 直接计入当期损益的利得和损直接计入当期损益的利得和损失失9/25/202460上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 4 、、所有者权益变动表所有者权益变动表（（3））所有者权益变动表的格式所有者权益变动表的格式 在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权 益的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益益的利得和损失均单列项目反映，体现了企业综合收益 的构成。
的构成 （参见讲义中附表）（参见讲义中附表）9/25/202461上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表5 5、财务报表附注、财务报表附注 （（1 1）财务报表附注的概念）财务报表附注的概念 财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对财务报表附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对 在在资资产产负负债债表表、、利利润润表表、、现现金金流流量量表表和和所所有有者者权权益益变变动动表表 等等报报表表中中列列示示项项目目的的文文字字描描述述或或明明细细资资料料，，以以及及对对未未能能在在 这些报表中列示项目的说明等这些报表中列示项目的说明等 （（2 2）财务报表附注的作用）财务报表附注的作用 财务报表附注是财务报表的总要组成部分，有利于报财务报表附注是财务报表的总要组成部分，有利于报 表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流表使用者全面了解企业的财务状况、经营成果和现金流量。
量 9/25/202462上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 5 5、财务报表附注、财务报表附注（（3 3）附注披露的内容）附注披露的内容 附注应当按照如下顺序披露有关内容： ①企业的基本情况 ⁜企业注册地、组织形式和总部地址 ⁜企业的业务性质和主要经营活动，如企业所处的行 业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售 策略、监管环境的性质等 ⁜母公司以及集团最终母公司的名称 ⁜财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日9/25/202463上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 5 5、财务报表附注、财务报表附注 （（3 3）附注披露的内容）附注披露的内容 ② 财务报表的编制基础 ③ 遵循企业会计准则的声明 企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要 求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和 现金流量等有关信息。
以此明确企业编制财务报表所依 据的制度基础 9/25/202464上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 5 5、财务报表附注、财务报表附注（（3 3）附注披露的内容）附注披露的内容 ④重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用重要的会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素 9/25/202465上海交通大学成人教育学院 三、三、 基本财务报表基本财务报表 5 5、财务报表附注、财务报表附注（（3 3）附注披露的内容）附注披露的内容 ⑤ 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 ⑥ 报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应按财务报表及其项目所列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接 ⑦ 其他需要说明的重要事项 这主要包括或有承诺事项、资产负债表日后非 调整事项、关联方关系及其交易等，分别参见以 后章节的内容。
9/25/202466上海交通大学成人教育学院 哇！哇！ 终终于于结结束束了了9/25/202467上海交通大学成人教育学院 。
