小企业会计准则课件.ppt

三、明确规定销售商品、提供劳务收入分别核算准则规定： 第六十四条第六十四条 小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售小企业与其他企业签订的合同或协议包含销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理 销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当作为销售商品处理不能够单独计量的，应当作为销售商品处理 第六章 费 用一、营业税金及附加核算内容得到整合准则规定： 第六十五条第六十五条 （二）营业税金及附加，是指小企业开展日（二）营业税金及附加，是指小企业开展日常生产经营活动应负担的常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等  本准则讲以上税费除印花税外统一在“营业税金及附加”和“应交税费”科目核算 借：营业税金及附加 贷：应交税费印花税：：现通过现通过““营业税金及附加营业税金及附加””直接缴纳，分录：直接缴纳，分录： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：现金、银行存款贷：现金、银行存款二、财务费用核算内容需要注意的一点准则规定： 第六十五条（五）财务费用，是指小企业为筹集第六十五条（五）财务费用，是指小企业为筹集生产经营所需资金发生的筹资费用包括：利息生产经营所需资金发生的筹资费用包括：利息费用、利息收入、费用、利息收入、汇兑损失、汇兑损失、银行相关手续费、银行相关手续费、现金折扣等费用现金折扣等费用 第七章 利润及利润分配一、新增政府补助核算准则规定： 第六十九条第六十九条 政府补助，是指小企业从政府无偿取政府补助，是指小企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为得货币性资产或非货币性资产，但不含政府作为小企业所有者投入的资本。

小企业所有者投入的资本 （二）政府补助为货币性资产的，应当按照收到的金额计量 政府补助为非货币性资产的，政府提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额计量；政府没有提供有关凭据的，应当按照同类或类似资产的市场价格或评估价值计量  政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助一）小企业收到与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配，计入营业外收入 与资产相关的政府补助，是指企业取得的、用于构建或其他方式形成长期资产的政府补助 小企业收到与资产相关的政府补助会计处理 收到时： 借：银行存款等 贷：递延收益 在相关资产的使用寿命内平均分配递延收益： 借：递延收益 贷：营业外收入  （二）与收益相关的政府性补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 收到的与收益相关的政府补助，用于补偿本企业以后收到的与收益相关的政府补助，用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相期间的相关费用或亏损的，确认为递延收益，并在确认相关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本关费用或发生亏损的期间，计入营业外收入；用于补偿本企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入。

企业已发生的相关费用或亏损的，直接计入营业外收入 （1）用于补偿未发生的以后期间的相关费用或亏损的：按照收到的金额： 借：银行存款等 贷：递延收益在发生相关费用或亏损的未来期间，应当按照应补偿的金额： 借：递延收益 贷：营业外收入 （2）用于补偿已发生的相关费用或亏损的应当按照收到的金额： 借：银行存款等 贷：营业外收入  （三）小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税时，计入营业外收入 实际收到各项税收返还时： 借：银行存款 贷：营业外收入二、所得税处理采用最简单的应付税款法准则规定： 第七十一条第七十一条 小企业应当按照企业所得税法规定计算的当小企业应当按照企业所得税法规定计算的当期应纳税额，确认所得税费用期应纳税额，确认所得税费用 小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定小企业应当在利润总额的基础上，按照企业所得税法规定进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所进行纳税调整，计算出当期应纳税所得额，按照应纳税所得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额。

得额与适用所得税税率为基础计算确定当期应纳税额分录： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税第九章 财务报表准则规定： 第七十九条第七十九条 财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表，是指对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分：的结构性表述小企业的财务报表至少应当包括下列组成部分： （一）资产负债表；（一）资产负债表； （二）利润表；（二）利润表； （三）现金流量表；（三）现金流量表； （四）附注四）附注 一、利润表（教材P505）1、结构变化：不再单独反映主营业务利润2、内容变化： 营业税金的各项内容单独列示 销售费用中商品维修费、广告费和业务宣传费单独列示 营业外支出中坏账损失、无法收回的长期债券投资损失、无法收回的长期股权投资损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失、税收滞纳金单独列示 投资收益归入日常经营活动产生的营业利润3、填列提示 营业收入：根据“主营业务收入”科目和“其他业务收入”科目的发生额合计填列 营业成本：根据“主营业务成本”科目和“其他业务成本”科目的发生额合计填列。

二、现金流量表：由年报变为月报 （教材P509）三、会计报表附注准则规定： 第八十六条 附注，是指对在资产负债表、利润表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 附注应当按照下列顺序披露： （一）遵循小企业会计准则的声明 （二）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明 （三）应付职工薪酬、应交税费项目的说明 （四）利润分配的说明 （五）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额 （六）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案 （七）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程 （八）其他需要在附注中说明的事项。