0501出纳日记账的设置.ppt

主讲人：第一节第一节 出纳日记账的设置出纳日记账的设置 一、出纳日记账设置的意义和种类一、出纳日记账设置的意义和种类 二、出纳日记账登记的有关规定二、出纳日记账登记的有关规定 出出纳纳日日记记账账（（也也称称出出纳纳序序时时账账）），，是是出出纳纳人人员员根根据据经经济济业业务务发发生生时时间间的的先先后后顺顺序序，，以以收收款款凭凭证证和和付付款款凭凭证证为为依依据据，，连连续续、、系系统统、、全全面面、、综综合合地地记记录录和和反反映映本本单单位位现现金金和和银银行行存存款款收收付付业业务务及及其其结结存存情情况况的的账账簿簿 出出纳纳日日记记账账一一般般可可分分为为记记录录现现金金收收付付业业务务的的“现现金金日日记记账账”和和记记录录银银行行存存款款收收付付业业务务的的“银银行行存存款款日日记记账账”两两种种通通过过设设置置出出纳纳日日记记账账，，可可以以反反映映和和监监督督现现金金、、银银行行存存款款收收付付业业务务的的发发生生和和完完成成情情况况 ，，还还可可以以检检查查分分析析现现金金、、银银行行存存款款的的各各项项收收付付业业务务在在账账簿簿中中的的记记录录是是否否全全面面、、真真实实、、准准确。

确 为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责为了保证账簿记录的严肃性与合法性，明确记账责任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的任，出纳人员在账簿启用时，应在账簿扉页的“账簿账簿启用及交接表启用及交接表”内填写单位名称、账簿名称、启用日内填写单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等，并加盖期、账簿页数、会计主管人员和记账人员等，并加盖单位公章以及会计主管人员和记账人员私章调换会单位公章以及会计主管人员和记账人员私章调换会计主管人员和记账人员时，应在表内载明交接日期和计主管人员和记账人员时，应在表内载明交接日期和接办人员姓名，并由交接双方盖章，以明确双方的责接办人员姓名，并由交接双方盖章，以明确双方的责任 （一）出纳日记账启用规则（一）出纳日记账启用规则 出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时，出纳人员在登记现金日记账和银行存款日记账时，应按下列要求操作：应按下列要求操作：Ø（（1）为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根）为了保证账簿记录的真实性和正确性，必须根据审核无误后的会计凭证登账据审核无误后的会计凭证登账 登账时应将会计凭登账时应将会计凭证的日期、种类和编号，业务的内容摘要、金额等逐证的日期、种类和编号，业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的页数项记入账内，同时，要在会计凭证上注明账簿的页数或打或打“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况的发生。

记和错记情况的发生二）出纳日记账登记规则（二）出纳日记账登记规则Ø（（2）为了使账簿记录保持清晰、持久，）为了使账簿记录保持清晰、持久，便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必便于长期查阅、防止涂改，在登账时，必须用蓝黑、黑墨水书写，不得用圆珠笔和须用蓝黑、黑墨水书写，不得用圆珠笔和铅笔书写红色墨水只能在结账、划线、铅笔书写红色墨水只能在结账、划线、改错、冲账时使用书写的字迹须清晰、改错、冲账时使用书写的字迹须清晰、工整，不得潦草工整，不得潦草二）出纳日记账登记规则（二）出纳日记账登记规则Ø（（3）各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行）各种账簿都必须按编定的页次逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行登记如果发生顺序连续登记，不得隔页、跳行登记如果发生隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空页、空行隔页、跳行时，不得随意涂改，应将空页、空行用红线对角划掉，加盖用红线对角划掉，加盖“作废作废”或或“此页空白此页空白”、、“此行空白此行空白”字样，并由记账人员签章字样，并由记账人员签章 （二）出纳日记账登记规则（二）出纳日记账登记规则Ø（（4）每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结）每登记满一张账页时，应加计本页发生额总数，结出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明出余额，填在账页的最末一行，并在摘要栏注明“过此过此页页”字样；然后，把发生额总数和余额填在下一张账页字样；然后，把发生额总数和余额填在下一张账页的第一行，并在此行摘要栏内注明的第一行，并在此行摘要栏内注明“承前页承前页”字样。

字样Ø（（5）在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误）在记账过程中，若账簿记录发生错误，应根据错误的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得涂改、挖的具体情况，采用正确的方法予以更正，不得涂改、挖补、刮擦或用退色药水更改字迹补、刮擦或用退色药水更改字迹二）出纳日记账登记规则（二）出纳日记账登记规则Ø（（6）出纳人员应按日结出余额，在）出纳人员应按日结出余额，在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字样，表明余额是在借方还是在贷方，字样，表明余额是在借方还是在贷方，如果没有余额应在如果没有余额应在“借或贷借或贷”栏内注明栏内注明“平平”字，并在字，并在余额栏内用余额栏内用0表示Ø（（7）账簿中书写的文字和数据适当留空，不得写满格，）账簿中书写的文字和数据适当留空，不得写满格，或越格错位书写文字应紧靠本行左线和底线，字体大或越格错位书写文字应紧靠本行左线和底线，字体大小一般应占格宽的小一般应占格宽的1/2或或2/3，以便出差错时可按规定方，以便出差错时可按规定方法改错 （二）出纳日记账登记规则（二）出纳日记账登记规则 为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，会计人员在记完账后，还应定期做好对账可靠，会计人员在记完账后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。

对工作，做到账证相符、账账相符、账实相符对账工作主要包括以下三内容：账工作主要包括以下三内容：Ø（（1）账证核对主要是由出纳人员将现金日记）账证核对主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账与其相关的收、付款凭证进账和银行存款日记账与其相关的收、付款凭证进行核对三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则Ø（（2）账账核对主要是由出纳人员将现金日记）账账核对主要是由出纳人员将现金日记账和银行存款日记账的期末余额与其相应的现金账和银行存款日记账的期末余额与其相应的现金和银行存款总账的期末余额进行核对和银行存款总账的期末余额进行核对Ø（（3）账实核对主要是由出纳人员将现金日记）账实核对主要是由出纳人员将现金日记账账面余额与实际库存现金数额进行核对；银行账账面余额与实际库存现金数额进行核对；银行存款日记账账面余额与银行对账单余额进行核对存款日记账账面余额与银行对账单余额进行核对三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则Ø2008年年2月月16日，盘点库存现金，在日，盘点库存现金，在清查过程中，发现长款清查过程中，发现长款100元经查原因不明，经批准作为营业外收入处原因不明，经批准作为营业外收入处理。

理 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则银行存款的核对银行存款的核对（三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l未达账项是指银行收、付款结算凭未达账项是指银行收、付款结算凭证在企业和开户银行之间传递时，证在企业和开户银行之间传递时，由于收到凭证的时间不同而发生的由于收到凭证的时间不同而发生的有些凭证一方已经入帐，而另一方有些凭证一方已经入帐，而另一方尚未入帐，从而造成企业银行存款尚未入帐，从而造成企业银行存款日记帐记录与银行对帐单记录不符日记帐记录与银行对帐单记录不符现象的某些帐款现象的某些帐款 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l未达帐项是银行存款收付结算业务未达帐项是银行存款收付结算业务中的正常现象，主要有以下中的正常现象，主要有以下4 4种情况：种情况：    l一是银行已经收款入帐，而企业尚一是银行已经收款入帐，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款未收到银行的收款通知因而未收款入帐的款项，如，委托银行收款等入帐的款项，如，委托银行收款等。

（三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l二是银行已经付款入帐，而二是银行已经付款入帐，而企业尚未收到银行的付款通企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入帐的款项，知因而末付款入帐的款项，如，借款利息的扣付、托收如，借款利息的扣付、托收无承付等无承付等 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l  三是企业已经收款入帐，三是企业已经收款入帐，而银行尚未办理完转帐手续而银行尚未办理完转帐手续因而未收款入帐的款项，如，因而未收款入帐的款项，如，收到外单位的转帐支票等收到外单位的转帐支票等 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l 四是企业已经付款入帐，而四是企业已经付款入帐，而银行尚未办理完转帐手续因银行尚未办理完转帐手续因而未付款入帐的款项，如，而未付款入帐的款项，如，企业已开出支票而持票人尚企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转帐等未向银行提现或转帐等 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l银行存款余额调节表，是在银行对账单银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。

调整双方余额使其一致的一种调节方法 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l三星实业三星实业2008年年3月月5日与银行对账和编制余日与银行对账和编制余额调节表的情况如下额调节表的情况如下:  l    (1)3月月1日到日到3月月5日企业银行存款日记帐日企业银行存款日记帐帐面记录与银行出具的帐面记录与银行出具的3月月5日对帐单资料及日对帐单资料及对帐后钩对的情况如下：对帐后钩对的情况如下：      帐面记录：帐面记录：      1日支付料款日支付料款30000元，贷方记元，贷方记30000.00   （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l1日付料款日付料款59360元，贷方记元，贷方记59360.00l1日存入销货款日存入销货款43546.09元，借方记元，借方记43546.09 l2日存入销货款日存入销货款36920.29元，借方记元，借方记36920.29l 2日上交上月税金日上交上月税金76566.43元，贷方记元，贷方记76566.43  （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l3日存入销货款日存入销货款46959.06元，借方记元，借方记46959.06 l3日取现备用日取现备用20000元，贷方记元，贷方记20000.00  l4日转支日转支1249号付料款号付料款64500元，贷方记元，贷方记64500.00  l 4日存入销货款日存入销货款40067.75元，借方记元，借方记40067.75  （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l4日支付职工养老保险金日支付职工养老保险金29100元，贷方记元，贷方记29100.00 l5日存入销货款日存入销货款64067.91元，借方记元，借方记64067.91  l 5日支付汽车修理费日支付汽车修理费4500元，贷方记元，贷方记4500.00  l5日自查后帐面余额为日自查后帐面余额为506000.52元。

元 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l银行对帐单记录：银行对帐单记录：  l2日付出日付出30000元，借方记元，借方记30000.00  l2日付出日付出59360元，借方记元，借方记59360.0O  l2日收入存款日收入存款43546.09元，贷方记元，贷方记43546.09  l3日收入存款日收入存款36920.29元，贷方记元，贷方记36920.29  （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l3日支付出日支付出76566.43元，借方记元，借方记76566.43 l4日收入存款日收入存款46959.06元，贷方记元，贷方记46959.06  l4日付出日付出20000元，借方记元，借方记20000.00   l4日代交电费日代交电费12210.24元，借方记元，借方记12210．．24   l5日收存货款日收存货款43000元，贷方记元，贷方记43000.00  （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l5日支付出日支付出29100元；借方记元；借方记29100.00  l5日代付费日代付费5099.32元，借方记元，借方记5O99.32  l5日存入销货款日存入销货款40067.75元，贷方记元，贷方记40067.75 l5日余额为日余额为536623.05元。

元 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l2、结账就是把一定时期（月、季、年）内所发生的、结账就是把一定时期（月、季、年）内所发生的经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法结账可分为月结、季结、额和期末余额的一种方法结账可分为月结、季结、年结l（（1）月结月结的方法是：在最后一笔经济业务的记）月结月结的方法是：在最后一笔经济业务的记录下面划一条通栏红线，在红线下面的一行录下面划一条通栏红线，在红线下面的一行“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本月合计本月合计”，在，在“借方借方”、、“贷方贷方”、、“余额余额”三栏分别计算出本月借方、贷方发生额合计和三栏分别计算出本月借方、贷方发生额合计和月末余额，然后在此行下面再划一条通栏红线，表示月末余额，然后在此行下面再划一条通栏红线，表示本月结账工作结束本月结账工作结束 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则l（（2）季结季结的方法是：在每季最后一个月的月结）季结。

季结的方法是：在每季最后一个月的月结的下一行的下一行“摘要摘要”栏注明栏注明“本季累计本季累计”，在，在“借方借方”、、“贷方贷方”、、“余额余额”三栏分别计算出本季三个月的借三栏分别计算出本季三个月的借方、贷方发生额合计和季末余额，然后在此行下面划方、贷方发生额合计和季末余额，然后在此行下面划一条通栏红线，表示本季结账工作结束一条通栏红线，表示本季结账工作结束l（（3）年结年结的方法是：在本年最后一个季的季结）年结年结的方法是：在本年最后一个季的季结的下一行的下一行“摘要摘要”栏注明栏注明“本年累计本年累计”，在，在“借方借方”、、“贷方贷方”、、“余额余额”三栏分别计算出本年借方、贷方三栏分别计算出本年借方、贷方发生额合计和年末余额，然后在此行下面划两条通栏发生额合计和年末余额，然后在此行下面划两条通栏红线，表示本年结账工作结束红线，表示本年结账工作结束 （三）出纳日记账对账和结账的规则（三）出纳日记账对账和结账的规则（四）出纳日记账更换规则（四）出纳日记账更换规则l年度终了，出纳日记账必须更换新账簿在年年度终了，出纳日记账必须更换新账簿在年度更换新账簿时，应在本账簿度更换新账簿时，应在本账簿“本年累计本年累计”的的下一行下一行“摘要摘要”栏注明栏注明“结转下年结转下年”字样，将字样，将计算出来的年末计算出来的年末“借方借方”余额记入余额记入“贷方贷方”栏，栏，在在“余额余额”栏内注明栏内注明“0”，在，在“借或贷借或贷”栏栏注明注明“平平”。

同时在新账簿的第一页第一行同时在新账簿的第一页第一行“摘要摘要”栏注明栏注明“上年结转上年结转”字样，并将上年的字样，并将上年的年末余额记入新账簿的年末余额记入新账簿的“余额余额”栏内，并在栏内，并在“借或贷借或贷”栏注明栏注明“借借” 主讲人：。