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统计基础理论和相关知识辅导资料(二)《统计师考试试题及答案》.doc

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    • 统计基础理论和相关知识资料(二)《统计师考试试题及答案》姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________题型选择题填空题解答题判断题计算题附加题总分得分评卷人得分 会计报表分析 四、会计报表分析 (一)会计报表分析的意义 会计报表分析是以会计报表为主要依据,结合其他相关资料,采用一系列的专门方法,对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行比较、分析和评价,为会计信息使用者了解过去、评价企业现状、预测企业未来,做出正确决策而提供准确信息或依据的一项经济管理活动 (1)有利于企业的投资者做出正确的投资决策 (2)有利于企业的债权人作出正确的信贷决策 (3)有利于企业管理当局做出正确的经营决策 (4)有利于政府经济管理部门做出正确的宏观经济决策 (二)会计报表分析的内容 财务分析的基本内容包括:偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和发展能力分析、社会贡献能力 (三)会计报表的分析程序 明确分析目的、制定分析方案、搜索整理分析资料、选择分析方法、确定评价标准、进行分析评价、提出分析报告。

      (四)会计报表分析的方法比较分析法:将会计报表的实际数与基数进行对比,计算实际数与基数的差异,分析形成差异的原因,以评价企业的财务状况和经营成果的一种分析方法分析时,对比的指标可以是绝对数也可以是相对数比较标准包括本期计划数、前期实际数、国内外同行业企业同类指标的先进水平或平均水平 比较分析法只适用于同质指标的对比 2、比率分析法:将会计报表中某些彼此相关的项目加以对比,计算出相应的财务比率,据以分析和评价企业财务状况、经营成果及现金流量情况的一种分析方法 (1)偿债能力分析 ①短期偿债能力分析 企业短期偿债能力的衡量指标主要有流动比率、速动比率和现金流动负债比率 指标名称 指标计算 指标分析 流动比率 流动比率 =流动资产/流动负债×100% 一般情况下,流动比率越高,说明企业短期偿债能力越强国际上通常认为,流动比率的下限为100%,而流动比率等于200%时较为适当 通常,如果行业周期较长,流动比率相应提供,行业周期短,流动比率可以适当降低 速动比率 速动比率 =速动资产/流动负债×100% 速动资产=流动资产-存货 计算该比率要排除存货原因是:存货是流动资产中变现速度最慢的资产而且存货在销售时受到市场价格的影响,使其变现价值具有很大的不确定性。

      一般情况下,速动比率越高,表明企业偿还流动负债的能力越强国际上通常认为,速动比率等于100%时较为适当但对于实行现销政策的商品零售企业,速动比率远远低于1,也是正常的 现金流动负债比率 现金流动负债比率 =年经营现金净流量/年末流动负债×100% 该指标越大表明企业经营活动产生的现金净流量越多,越能保障企业按期偿还到期债务 现金包括现金和现金等价物现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资 ②长期偿债能力分析 企业长期偿债能力的衡量指标主要有资产负债率、产权比率和已获利息倍数三项 指标名称 指标计算 指标分析 资产负债率又称负债比率 资产负债率 =负债总额/资产总额×100% 一般情况下,资产负债率越小,表明企业长期偿债能力越强保守的观点认为资产负债率不应高于50%,而国际上通常认为资产负债率等于60%时较为适当,如果资产负债率超过100%,则表明企业已经资不抵债,已达到破产的警戒线。

      不同利益主体,需要从不同角度评价该指标 (1)对债权人而言,他们最关心的是能否按期收回本金和利息希望该比率越低越好 (2)对企业投资者而言,最关心投入资本收益率,当全部资本的盈利率借入资本的利息率时,希望该比率越高越好 当全部资本的盈利率借入资本的利息率时,希望该比率越低越好 (3)对经营者而言,该比率低,经营风险小,预期收益少;该比率高,经营风险大,预期收益也大 有形资产负债率 负债总额/有形资产总额 有形资产是企业的资产总额减去待摊费用、长期待摊费用和无形资产净值后的部分,一般情况下,有形资产负债率越小,表明企业长期偿债能力越强 产权比率 产权比率 =负债总额/所有者权益总额×100% 产权比率与资产负债率对评价偿债能力的作用基本相同,两者的主要区别是:资产负债率侧重于分析债务偿付安全性的物质保障程度,产权比率则侧重于揭示财务结构的稳健程度以及自有资金对偿债风险的承受能力 有形净值负债率 负债总额/有形净值×100% 有形净值是企业的所有者权益总额扣除待摊费用、长期待摊费用和无形资产净值后的余额。

      从长期偿债能力来讲,该比率越低越好 所有者权益比率 所有者权益总额/资产总额×100% =1-资产负债率 通常,该比率越高,企业的财务风险越小,长期偿债能力越强 权益乘数 权益乘数 =资产总额/所有者权益总额 =1+产权比率 =1/(-资产负债率) 资产负债率越大,权益乘数越大,偿债能力越弱,财务风险越高 已获利息倍数 已获利息倍数 =息税前利润总额/利息支出 反映企业当期收益是所需支付的债务利息的多少倍,从偿债资金角度考察企业债务利息的偿还能力不仅反映了企业获利能力大小,而且反映了获利能力对偿还到期债务的保证程度 一般情况下,已获利息倍数越高,企业长期偿债能力越强国际上通常认为,该指标为3时较为适当,从长期来看至少应大于1 (2)反映企业营运能力的比率―――6个指标 资产营运能力的强弱关键取决于资产的周转速度,通常用周转率和周转期来表示周转率是企业在一定时期内资产的周转额与平均余额的比率,它反映企业资产在一定时期的周转次数周转期是周转次数的倒数与计算期天数的乘积,反映资产周转一次所需要的天数。

      其计算公式为: 周转率=周转额÷资产平均余额 周转期=计算期天数÷周转次数 =资产平均余额×计算期天数÷周转额 ①应收账款周转率 应收账款周转率=主营业务收入净额/平均应收账款余额 主营业务收入净额=主营业务收入-销售折扣与折让 平均应收账款余额=(应收账款余额年初数+应收账款余额年末数)÷2 应收账款余额=应收账款账面价值+坏账准备 一般情况下,应收账款周转率越高越好 应收账款周转率高,表明收账迅速,账龄较短;资产流动性强,短期偿债能力强;可以减少收账费用和坏账损失 ②存货周转率 存货周转率=主营业务成本/平均存货余额 一般情况下,存货周转率高,表明存货变现速度快,周转额较大,资金占用水平较低 ③流动资产周转率 流动资产周转率=主营业务收入净额/平均流动资产总额 一般情况下,流动资产周转率越高越好,表明以相同的流动资产完成的周转额越多,流动资产利用效果越好 ④固定资产周转率=主营业务收入净额/平均固定资产净值 一般情况下,固定资产周转率高,表明企业固定资产利用充分,固定资产投资得当,固定资产结构合理,能够充分发挥效率。

      ⑤总资产周转率 总资产周转率=主营业务收入净额/平均资产总额 一般情况下,总资产周转率越高,表明企业全部资产的使用效率越高 如果总资产长期处于较低水平,企业则应采取适当措施提高各项资产的利用程度,并及时处置多余、闲置的资产,以加速资产的周转速度 例题: 某企业2003年主营业务收入净额为36000万元,流动资产平均余额为4000万元,固定资产平均余额为8000万元假定没有其他资产,则该企业2003年的总资产周转率为( )次 A. 3.0 B. 3.4 C. 2.9 D. 3.2 【答案】A 【解析】总资产周转率=主营业务收入净额 /平均资产总额=主营业务收入净额/(流动资产平均余额+固定资产平均余额)=36000/(4000+8000)=3.0 ⑥不良资产比率 不良资产比率=年末不良资产总额/年末资产总额 不良资产总额是指企业资产中存在问题,难以参加正常生产经营运转的部分,包括:三年以上应收账款、其他应收款以及预付账款、积压的存货、闲置的固定资产和不良投资等账面余额、待处理流动资产及固定资产净损失以及潜亏挂账和经营亏损挂账。

      一般情况下,该指标越高,表明企业沉积下来,不能正常参加经营运转的资金越多,资金利用率越差,因此,该指标越小越好,0是最优水平 (3)反映企业获利能力的比率――8个指标 ①净资产收益率 净资产收益率=净利润/平均净资产×100% 一般认为,净资产收益率越高,企业自有资本获取收益的能力越强,运营效益越好,对企业投资人、债权人的保证程度越高 ②总资产报酬率 总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100% 该指标越高,表明企业的资产利用效益越好,整个企业盈利能力越强 ③资本保值增值率 资本保值增值率 =扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100% 一般认为,资本保值增值率越高,表明企业的资本保全状况越好,所有者权益增长越快,债权人的债务越有保障,该指标通常应大于100% 如果该指标等于100%,表明资本保值 如果该指标大于100%,表明资本增值 如果该指标小于100%,表明资本受到侵蚀,没有实现资本保全,损害了所有者的权益 ④主营业务利润率 主营业务利润率=主营业务利润/主营业务收入净额×100% 该指标越高,表明企业主营业务市场竞争力越强,发展潜力越大,盈利能力越强。

      ⑤成本费用利润率 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% 成本费用总额=主营业务成本+营业费用+管理费用+财务费用 该指标越高,表明企业为取得利润而付出的代价越小,成本费用控制得越好,盈利能力越强 ⑥盈余现金保障倍数 盈余现金保障倍数=经营现金净流量/净利润 盈余现金保障倍数是从现金流入和流出的动态角度对企业收益的质量进行评价 一般来说,当企业当期净利润大于零时,盈余现金保障倍数应当大于1该指标越大,表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献越大 ⑦每股收益 每股收益,也称每股利润或每股盈余,指上市公司本年净利润与年末普通。

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