国家税务局系统基本建设会计制度（试行）.doc

国家税务局系统基本建设会计制度（试行）一、 总说明1. 本制度根据财政部《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理若干规定》（财基字[1998] 4 号），结合国家税务局系统（以下简称国税局系统）的实际情况制定2. 本制度适用于国家税务局系统有基本建设项H的单位（以下简称建设单位），包括国家税务总局直 属事业单位基本建设项目是指国税局系统新建、改建、扩建、购建的综合业务用房、培训中心及其旧楼装修项H， 与其他部门合建的项目，还包括当年贝未安排基本建设投资，但有维护费拨款、基本建设结余资金和在建 工程的停、缓建工程项目3. 建设单位应根据基本建设项H的大小，设立内部基建管理机构或基建班子，配备会计人员，设置基 建会计账簿，对基本建设项目单独进行会计核算1. 本制窿按实际成本进行会计核算5. 本制度分为三个部分：总说明、会计科目及使用说明、会计报表及编制说明6. 本制度规定的会计科目以及相应的科目编号不得修改，建设单位如因会计核算需要，可增加明细科 目的设置7. 本制度规定的会计报表格式为月份、季度、半年和年度报表的基本格式8. 国税局系统年度基建财务决算报表由国家税务总局按财政部的要求另行布置。

9. 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局在符合本制度统一要求的原则下，可以结合本地区 的具体情况，对本制度作必要补充，并报国家税务总局备案10. 本制度山国家税务总局负责解释二、 国家税务局系统基本建设会计科目（一）会计科目表科目资金占用类科目科目资金来源类科目编号编号-101建筑安装工程投资301基建拨款102设备投资30101以前年度拨款10201在安装设备3010101中央财政基建专项拨款不需要安装设备3010102国家计委基建拨款待摊投资3010103当地政府财政补助拨款建设单位管理费3010101器材转帐拨款土地征用及迁移补偿费3010105自筹资金拨款勘察设计费30102本年基建拨款临时设施费3010201本年中央财政基建专项拨款施工机构转移费3010202本年国家计委基建拨款•M、帐损失3010203本年当地政府财政补助拨款耕地占用税3010201本年器材转帐拨款土地使用税3010205本年自筹资金拨款合同公i正及工程质量监理费331应付器材款概（预）算审查费332应付工程款招标管理费351应付有偿调入器材及工程款社会中介机构审计费35101调入设备固定资产损失35102调入材料器材处理亏损35103转入未完工程报废工程损失352其他应付款设备盘亏及毁损361应交税金调整器材调拨价格折价36101耕地占用税城市规划费36102土地使用税施工水、电使用费36103其他税金水、暖、电增容费361其他应交款利息其他待摊投资其他投资房屋购宣办公生活用家俱、器具购智无形资产转出投资专用道路专用通讯设施送变电站地下管道其他转出投资待核销基建支出水土保持城市绿化项目报废其他待核销基建支出交付使用资产固定资产流动资产无形资产固定资产房屋及建筑物一般设备资产图书类资产 其他类资产累计折1日固定资产清理器材采购设备采购材料采购采购保管费设备采购保管费材料采购保管费摩存设备库存材料委托加工器材银行存款现金预付备料款预付工程款应收有偿调出器材及工程款调出设备调出材料转出未完工程其他应收款待处理财产损失待处理固定资产损失待处理设备损失 待处理材料损失（二）会计科目使用说明第101号科目 建筑安装工程投资1. 本科目核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑安装工程的实际成本。

不包括被安装设备 本身的价值建筑安装工程包括：（1） 建筑物（如办公室、招待所、食堂、车库.、仓庠、锅炉房、值班室等）和构筑物（如烟肉I、水塔、 水池、车棚、围墙等），包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气、消防等设备的价值 及其装设汕饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道（如蒸气、压缩空气、给排水管道）、电力、电讯、 电缆导线的敷设工程等2） 设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程、砌筑工程，金属结构工程等3） 为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定为施工而进 行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化等1）防空、地下建筑等特殊工程2. 建设单位根据施工企业提出的“工程价款结算账单”，审核确认承付的工程价款，借记本科目，贷 记“应付工程款”科目：将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记“预 付备料款”、“预付工程款”科目此项业务，也可以合并为借记本科贷记“预佝备料款”、“预付 工程款”和“应付工程款”科目；施工企业列入“工程价款结算账单”随同工程价款一并结算的临时设施 包干费和施工机构转移费，不属于建筑安装工程投资范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核 算。

3. 工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目建设单位按规定报经本级财务主管部门批准有偿移交给其他单位继续施工的未完工程，借记“应收再 偿调出器材及工程款一转出未完工程”科目，贷记本科目•1.建设单位为项目配套而建造专用设施所发生的投资支出，专用道路、送变电站、专用通讯设施、地 下管道等，也在本账户核算建造专用设施发生投资支出时，借记本科目，贷记“银行存在”、“库存材 料”等科目专用设施完工后，应分别下列情况进行•处理：非经营性项目建造产权不归属本单位的专用设 施，计入转出投资，借记“转出投资”科目，贷记本科目：产权归属本单位的专用设施，作为固定资产交 付，借记“交付使用资产一固定资产”科目，贷记本科目5. 本科目借方余额，反映建设单位尚未交付使用的建筑安装工程的实际成本6. 本科目应按照单位工程、单项工程等进行明细核算第102号科H设备投资1. 本科H核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，包括交付安装的需要安 装设备和不需要安装设备的实际成本需要安装设备是指必须将其:整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备。

如发电机、变压器、配电箱、电梯、中央空调、各种机泵、锅炉等；不需要安装设备，是指不必固定在一 定位置或支架上就可以使用的各种设备，如职工食堂用的灶具、电焊机等2. 按照有关规定，需要安装设备必须同时符合以下三个条件，才能作为“正式开始安装”，计算基本 建设实际支出：（1）设备的基础和支架已经完成：（2）安装设备所需的图纸资料己经具备；（3）设备已 经运到安装现场，检验完毕，吊装就位并继续进行安装需要安装设备领用出库交付安装时，根拥设备出 库凭证，按照设备的实际成本，借记本科目，贷记“库存设备”科目年终时,应对领用出库的设备进行 清查,凡不符合上述三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“犀存设备”科目： 下年度开始时，再用蓝字重作同样的分录，登记入账不需要安装设备到达建设单位仓库（或指定地点），并经验收合格，就可以计算基本建设实际支出 根据设备入库凭证，按照设备的实际成本，借记本科目，贷记“器材采购”科目如果购入的不需要安装 设备直接交付使用单位时，也应通过本科目核算，视同入库，借记本科目，贷记“器材采购”科目；并同 时办理出库手续，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

3. 需要安装的设备安装完毕，办理验收交接手续，交付使用单位，借记“交付使用资产”科目，贷记 本科目不需要安装设备交付使用时，根据设备出库凭证，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目1. 本科目借方余额，反映已构成基本建设投资完成额但尚未交付使用的各类设备的实际成本5.本科目应设置“在安装设备”、“不需要安装设备”二级科目,并按单项工程和设备的类别、品名、 规格等进行明细核算第103号科目待摊投资1. 本科H核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的 各项费用支出2. 本科H应设置以下二级科目：（1） 建设单位管理费：核算建设单位内部设置的基建管理机构所发生的管理费用一般包括：工作人 员工资、工资附加费、劳动保险费、待业保险费、办公费、差旅费、劳动保护费、工具用具使用费、固定 资产使用费、零星固定资产购置费、技术图书资料费、印花税和其他管理性质的开支未单独设置基建管理机构的建设单位，如确需发生管理费用的，经本级财务主管部门批准后方可开支2） 土地征用及迁移补偿费：核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着 物和青苗补偿费、安置补偿费以及土地征收管理费等，以及行政事业单位的建设项目通过出让方式取得土 地使用权而支付的出让金。

3）勘察设计费：核算自行或委托勘察设计单位进行工程水文地质勘察、设计所发生的各项费用I） 临时设施费：核算按照规定拨付给施工企业的临时设施包干费，包括：临时设施的搭设、维修、 拆除费或摊销费，以及施工期间专用公路养护费、维修费5） 施工机构转移费：核算按规定应付给施工企业因成建制地调来承担施工任务而发生的一次性搬迁 费用6） 坏账损失：核算建设单位按规定程序报经批准确实无法收回I的预付及应收款项报经批准后，按 批准数额，借记本科目，贷记“预付工程款”、“其他应收款”等科目7） 耕地占用税：核算建设单位按规定交纳的耕地占用税按规定应交纳的耕地占用税，借记本科目， 贷记“应交税金”科目8） 土地使用税：核算建设单位在建设期间按规定缴纳的土地使用税按规定计算应交的土地使用税, 借记本科目，贷记“应交税金”科目9） 合同公证及工程质量监理费：核算建设单位在基建活动中签定有关合同经法定公证部门公证的费 用，以及为了保证工程质量请工程监理部门进行工程质量监督的费用10） 概（预）算审查费：核算建设单位在项目建设前期编制的概（预）算经有关部门审查所支付的 费用II） 招标管理费：核算建设单位在项寸建设过程中，用于招标所支付的各项费用。

12） 社会中介机构审计费：核算上级单位或项目建设单位委托社会中介机构对建设项H的资金、财 务以及竣工决算等进行审计所发生的费用13） 固定资产损失：核算建设单位清理固定资产的净损失以及经批准转账的固定资产的盘亏减盘盈 后的净损失固定资产消理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目盘亏的固定资产转账 时，借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈的固定资产转账时，借记“待处理财产损失科目， 贷记本科目14） 器材处理亏损：核算建设单位处理积压器材所发生的亏损处理器材时，将取得的价款收入， 借记“银行存款”等科目，将发生的亏损,借记本科目，将器材的实际成本，贷记“库存设备”、“库存 材料”科自用积压物资的修理改制费用，也在本科目核算，发生时，借记本科H，贷记“银行存款” 等科目15） 报废工程损失：核算由于自然灾害、管理不善、设计方案变更等原因造成工程报废所发生的扣 除残值后的净损失经批准的报废工程的损失，借记本科目，贷记“建筑安装工程投资”、“设备投资” 等科目；报废工程回收的设备、材料估价入账，借记“库存设备”、“库存材。