会计证考试财经法规与职业道德重点.doc

会计证考试 财经法规与职业道德重点：汇兑(一)汇兑的概念和分类 　　汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式　　分为信汇和电汇两种汇兑适用于单位和个人的各种款项的结算一般来说，信汇是以邮寄方式将汇款凭证转给外地收款人指定的汇入行，而电汇则是以电报方式将汇款凭证转发给收款人指定的汇入行，后者的汇款速度比前者快捷，汇款人可根据实际需要选择　　(二)办理汇兑的程序　　1.汇款人按要求签发汇兑凭证　　2.汇出银行受理汇兑凭证，并进行认真审查　　3.汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证之后，应审查汇兑凭证上联行专用章与联行报单印章是否一致，无误后，根据收款人的不同情况进行审查并办理付款手续　　(三)汇兑的撤销和退汇　　1.汇兑的撤销　　汇兑的撤销是指汇款人对汇出银行尚未汇出的款项，向汇出银行申请撤销的行为汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出　　2.汇兑的退汇　　汇兑的退汇是指汇款人对汇出银行已经汇出的款项申请退回汇款的行为申请退汇的前提是汇款人与收款人必须达成一致退汇的意见，否则不能办理退汇会计证考试 财经法规与职业道德重点：信用卡　(一) 信用卡的概念和种类 　　1. 概念：信用卡是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费，后还款，或者先按发卡银行的要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的银行卡。

　　2. 种类：　　(1)信用卡按币种不同，可分为人民币卡、外币卡;　　(2)按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡;　　(3)按使用对象不同，分为单位卡和个人卡;　　(4)按信誉等级不同，分为金卡和普通卡;　　(5)按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡　　1)贷记卡——是指发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡　　2)准贷记卡——是指持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡　　(二) 信用卡的申领与销户　　1. 凡在中华人民共和国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡　　2. 单位或个人申领信用卡，应按规定填制申请表，连同有关资料一并送交发卡银行、对符合条件的，发卡银行为申领人开立信用卡　　3. 持卡人还清透支本息后，属于下列情况之一的可以办理销户：　　①信用卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡的　　②信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的　　③信誉不佳，被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45天的　　④持卡人因故死亡，发卡银行已回收其信用卡45天的　　⑤持卡人要求销户或担保人撤销担保，并已交回全部信用卡45天的　　⑥信用卡账户2年以上未发生交易的　　⑦持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的。

　　4. 发卡银行办理销户，应当收回信用卡　　(三) 信用卡的资金来源　　1.在单位卡的使用过程中，其账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户　　2.个人卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的劳务报酬、投资回报等收入转账存入严禁将单位的款项存入个人卡账户　　(四) 信用卡使用的主要规定　　1. 单位信用卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务款项的结算，并一律不得支取现金　　2.信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡　　3. 持卡人用信用卡提取现金的，发卡银行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计提现不得超过2000元人民币对持卡人在自动柜员机上取款设定交易上限，每卡每日累计取款不得超过5000元人民币　　4.发卡银行对准贷记卡账户内的存款，按照中国人民银行规定的同期同档次存款利率及计算办法计付利息;对贷记卡账户的存款内的币值不计付利息贷记卡持卡人非现金交易享受如下优惠条件：　　(1)免息还款期待遇 免息还款期最长60天　　(2)最低还款额待遇还款人确有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款 发卡银行对贷记卡持卡人未偿还最低还款额和超信用额度用卡行为，应当分别按最低还款额未还部分、超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。

²　　 贷记卡按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利透支利率为日利率0.05%，并根据中国人民银行的此项利率调整而调整²　　　　5.商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费　　(1)宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%;　　(2)其他行业不得低于交易金额的1%　　6.同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元(含等值外币)、单位卡不得超过5万元(含等值外币)同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元(含等值外币)，单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%无综合授信额度的，其月透支余额不得超过10万元(含等值外币)外币卡的透支额度不得超过持卡人保证金(含储蓄存单质押金额)的80%;　　7.准贷记卡的透支期限最长为60天　　8.贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%会计证考试 会计基础 复习重点：错账更正方法(1)账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正： 　　一、划线更正法适用于记账凭证没有错误(即会计分录没有错误)纯属登账笔误　　又称红线更正法这种方法适用于每月记账时或结账前(包括结账时)，发现账面记录中文字或数字有误，而记账凭证没有错误的情况。

　　更正时，在错误的文字或数字上划一道红线注销，但原来的文字或数字应清晰可见，然后在其上端用蓝字写上正确的文字或数字　　对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字　　对于文字错误，可只划去错误的部分并由记账及相关人员在更正处盖章　　例如：会计刘华在记账时把“偿还天星公司前欠货款7 800元误记为偿还大兴公司前欠货款7 300元更正如下：　　用红线划去摘要栏中的“大兴”两字，在“大兴”上面用蓝字写上“天星”两字;用红线把数字栏中的7 300全部划去，用蓝字写上7 800，并在旁边盖上刘华的印章　　又如，将3 684 000元误记为6 384 000元，应先在6 384 000上划一条红线以示注销，然后在其上方空白处填写正确的数字，而不能只将前两位数字更正为“36”　　二、红字更正法　　具体分以下两种情况：　　1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误采用红字更正法更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账　　【例5—1】生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值2 000元。

会计分录误编为：　　借：制造费用　　　2 000　　贷：原材料　　　　　2 000　　更正时　　(1)冲销：用红字编制一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证：　　借：制造费用　　2 000　　贷：原材料　　　　2 000　(注：2 000表示红字)　　(2)然后用蓝字编制一张正确的记账凭证并记账，分录为：　　借：生产成本　　2 000　　贷：原材料　　　　2 000　　2.记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账　　如上例中的金额误记为20 000元，所用会计科目正确，则更正的会计分录为：　　借：生产成本　　18 000　　贷：原材料　　　18 000会计证考试 会计基础 复习重点：错账更正方法(2)三、补充登记法 　　记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额，采用补充登记法更正的方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账　　如上例中的金额误记为200元，所用会计科目正确，则更正的会计分录为：　　借：生产成本　　1 800　　贷：原材料　　　　1 800　　【补充例题】19　　多选：会计张强在记账时把“偿还天星公司前欠货款7800元误记为偿还大兴公前欠货款7300元”，正确的更正步骤如下　　A 用红线划去摘要栏中的大兴两字　　B 在大兴上面用蓝字写上天星两字　　C 用红线把数字栏中的7300全部划去，用蓝字写上7800　　D 在更正的数字旁边盖上张强的印章　　【答案】 ABCD　　【补充例题】20　　判断：记账后发现记账凭证填写的会计科目有误，而且所记金额小于应记金额，采用补充登记法2012年会计证考试 会计基础 复习重点：对账对账一般是在月末、季末、年末所有经济业务登记入账后，结账之前进行的。

因此通过对各种账簿和会计凭证的核对、账簿之间的核对、账簿和财产物资的实存数核对，可保证账簿记录的完整和正确，为编制会计报表提供真实可靠的核算资料 　　一、账证核对　　账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符　　登记账簿之后，要将账簿记录与会计凭证进行核对，做到账证相符　　二、账账核对　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符账簿之间的核对包括以下内容：　　(一)总分类账簿有关账户的余额核对　　这项核对工作通常采用编制“总分类账户本期发生额和余额对照表”，简称“试算平衡表”来完成　　(二)总分类账簿与所属明细分类账簿核对　　总分类账各账户的期末余额应与其所属的各明细分类账的期末余额之和核对相符　　(三)总分类账簿与序时账簿核对　　现金日记账必须每天与库存现金核对相符，银行存款日记账也必须定期与银行对账在此基础上，还应检查现金总账和银行存款总账的期末余额，与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符　　(四)明细分类账簿之间的核对　　例如，会计部门有关实物资产的明细账与财产物资保管部门或使用部门的明细账定期核对，以检查其余额是否相符。

核对的方法一般是由财产物资保管部门或使用部门定期编制收发结存汇总表，报会计部门核对　　三、账实核对　　账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对账实核对的主要有：　　1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符;　　2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符;　　3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符;　　4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等　　有关账实核对的具体内容详见教材第八章财产清查。