税单附注内容及披露说明.doc

附注内容及披露说明附注是财务报表不可或缺的组成部分，报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注，附注相对于报表而言，同样具有重要性 根据本准则规定，附注应当按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，有顺序地披露信息企业应当按照《企业会计准则第1号——存货》等38项具体会计准则要求在附注中至少披露下列内容，但是，非重要项目除外企业金融工具业务重大的，应当比照商业银行附注中相关规定进行披露一）企业的基本情况1．企业注册地、组织形式和总部地址2．企业的业务性质和主要经营活动3．母公司以及集团最终母公司的名称4．财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日按照有关法律、行政法 规等规定，企业所有者或其他方面有权对报出的财务报告进行修改的事实二）财务报表的编制基础1．会计年度2．记账本位币3．会计计量所运用的计量基础4．现金和现金等价物的构成三）遵循企业会计准则的声明企业应当明确说明编制的财务报表符合企业会计准则体系的要求，真实、 公允地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量四）重要会计政策和会计估计 企业应当披露重要的会计政策和会计估计，不具有重要性的会计政策和会计估计可以不披露。

判断会计政策和会计估计是否重要，应当考虑与会计政策或会 计估计相关项目的性质和金额企业应当披露会计政策的确定依据例如，如何判断持有的金融资产为持有 至到期的投资而不是交易性投资；对于拥有的持股不足50%的企业，如何判断企业拥有控制权并因此将其纳入合并范围；如何判断与租赁资产相关的所有风险和报酬已转移给企业；以及投资性房地产的判断标准等等这些判断对报表中确认的项目金额具有重要影响企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据例如，固定资产可收回金额的计算需要根据其公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定，在计算资产预计未来现金流量的现值时需要对未来现金流量进行预测，选择适当的折现率，并应当在附注中披露未来现金流量预测所采用的假设及其依据、所选择的折现率的合理性等等企业主要应当披露的重要会计政策如下：1．存货（1）确定发出存货成本所采用的方法2）可变现净值的确定方法3）存货跌价准备的计提方法2．投资性房地产（1）投资性房地产的计量模式2）采用公允价值模式的，投资性房地产公允价值的确定依据和方法3．固定资产（1）固定资产的确认条件和计量基础2）固定资产的折旧方法。

4．生物资产（1）各类生产性生物资产的折旧方法5．无形资产（1）使用寿命有限的无形资产的使用寿命的估计情况2）使用寿命不确定的无形资产的使用寿命不确定的判断依据3）无形资产的摊销方法4）企业判断无形项目支出满足资本化条件的依据6．资产减值（1）资产或资产组可收回金额的确定方法2）可收回金额按照资产组的公允价值减去处置费用后的净额确定的，确定公允价值减去处置费用后的净额的方法、所采用的各关键假设及其依据3）可收回金额按照资产组预计未来现金流量的现值确定的，预计未来现金流量的各关键假设及其依据4）分摊商誉到不同资产组采用的关键假设及其依据7．股份支付 权益工具公允价值的确定方法8．债务重组（1）债务人债务重组中转让的非现金资产的公允价值、由债务转成的股 份的公允价值和修改其他债务条件后债务的公允价值的确定方法及依据2）债权人债务重组中受让的非现金资产的公允价值、由债权转成的股 份的公允价值和修改其他债务条件后债权的公允价值的确定方法及依据9．收入 收入确认所采用的会计政策，包括确定提供劳务交易完工进度的方法10．建造合同 确定合同完工进度的方法11．所得税 确认递延所得税资产的依据12．外币折算 企业及其境外经营选定的记账本位币及选定的原因，记账本位币发生变更的理由。

13．金融工具（1）对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，应当披露下列信息：①指定的依据；②指定的金融资产或金融负债的性质；③指定后如何消除或明显减少原来由于该金融资产或金融负债的计量基 础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况，以及是否 符合企业正式书面文件载明的风险管理或投资策略的说明2）指定金融资产为可供出售金融资产的条件3）确定金融资产已发生减值的客观依据以及计算确定金融资产减值损 失所使用的具体方法4）金融资产和金融负债的利得和损失的计量基础5）金融资产和金融负债终止确认条件6）其他与金融工具相关的会计政策14．租赁（1）承租人分摊未确认融资费用所采用的方法2）出租人分配未实现融资收益所采用的方法15．石油天然气开采（1）探明矿区权益、井及相关设施的折耗方法和减值准备的计提方法（2）与油气开采活动相关的辅助设备及设施的折旧方法和减值准备计提方 法16．企业合并（1）属于同一控制下企业合并的判断依据2）非同一控制下企业合并成本的公允价值的确定方法17．其他（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明1．会计政策变更的性质、内容和原因。

2．当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额3．会计政策变更无法进行追溯调整的事实和原因以及开始应用变更后的 会计政策的时点、具体应用情况4．会计估计变更的内容和原因5．会计估计变更对当期和未来期间的影响金额6．会计估计变更的影响数不能确定的事实和原因7．前期差错的性质8．各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额；前期差错对 当期财务报表也有影响的，还应披露当期财务报表中受影响的项目名称和金 额9．前期差错无法进行追溯重述的事实和原因以及对前期差错开始进行更 正的时点、具体更正情况六）重要报表项目的说明 企业应当尽可能以列表形式披露重要报表项目的构成或当期增减变动情况对重要报表项目的明细说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的顺序以及报表项目列示的顺序进行披露，应当以文字和数字描述 相结合进行披露，并与报表项目相互参照资产减值准备明细表、分部报表、现金流量表补充资料应当在附注中单独披 露，不作为报表附表1．货币资金项 目期末余额年初余额现 金银行存款其他货币资金合 计2．应收款项（1）说明坏账的确认标准，以及坏账准备的计提方法和计提比例，并说明 下列事项：①以前年度已全额计提坏账准备，或计提坏账准备的比例较大的，但在本年 度又全额或部分收回的，或通过重组等其他方式收回的，应说明其原因，原估计 计提比例的理由，以及原估计计提比例的合理性；②本年度实际冲销的应收款项及其理由，其中，实际冲销的关联交易产 生的应收款项应单独披露。

2）应收账款、预付账款、其他应收款分别计提的坏账准备账龄期末余额年初余额金额比例（%）坏账准备金额比例（%）坏账准备1 年以内1—2 年2—3 年3 年以上合 计3．交易性金融资产（不含衍生金融资产）项 目期末余额年初余额1．交易性债券投资2．交易性权益工具投资3．其他交易性金融资产4．指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产合 计4．存货（1）本期存货跌价准备计提和转回的原因2）用于担保的存货的账面价值3）存货的具体构成存货种类期末账面价值年初账面价值1．原材料2．在产品3．库存商品4．包装物及低值易耗品……合 计（4）消耗性生物资产①类别、实物数量和账面价值类 别实物数量期初余额本期增加额本期减少额期末余额1．2．3．……合计其中：用于担保的②消耗性生物资产跌价准备的计提情况项 目年初余额本期增加额本期减少额期末余额消耗性生物资产跌价准备（5）当期预计损失的原因和金额合 同 同合同总金额当期预计损失原因因ying 因固定造价合同1．2．3．……小计成本加成 合同1．2．3．……小计5．待摊费用项目年初余额本期增加额本期摊销额期末余额剩余摊销期限1．2．3．……合计6．其他流动资产项 目期末账面价值年初账面价值1．2．3．4．……合 计7．持有至到期投资项 目期末余额年初余额1．2．……减：持有至到期投资减值准备合 计计8．可供出售金融资产项 目期末余额年初余额1．可供出售债券2．可供出售权益工具3．其他合 计合 计计9．投资性房地产（1）采用成本模式后续计量的投资性房地产的期初和期末原价、累计折旧（或累计摊销）以及投资性房地产减值准备累计金额：项 目年初 余额本期增加额本期减少额期末 余额购置自用房地产 或存 货转换为投 资性 房地产处置投资性房地产 转换为自用房 地产一、原价合计其中：房屋、建筑物土地使用权二、累计折旧或累计摊销合计其中：房屋、建筑物土地使用权三、投资性房地产减值准备累计金额合计其中：房屋、建筑物土地使用权四、投资性房地产账面价值合计其中：房屋、建筑物土地使用权（2）采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，其账面价值的增减变动情况，同时，说明公允价值的取得依据和方法，以及计入当期损益的金额：项 目年初 余额本期增加额本期减少额期末 余额购置自用房地产或存货转 换为投资性房地产处置投资性房地 产转 换为自用房地产一、原价其中：房屋、建筑物土地使用权二、公允价值变动其中：房屋、建筑物土地使用权三、投资性房地产账面价值合计其中：房屋、建筑物土地使用权。