《会计基础课件》PPT课件.ppt

欢迎学习基础会计欢迎学习基础会计烟台南山学院省级精品课程1编辑版ppt第四章 会计账簿2编辑版ppt教学的目的与要求通过本章的学习，要熟练掌握序时账簿和分类账簿的设置与登记、掌握错帐的更正方法、了解账簿的使用规则及对账与结账3编辑版ppt【重点和难点】 现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账的登记课时分配】 4编辑版ppt【导入新课】 我们已经学习了会计核算方法中的设置帐户、复式记账，填制与审核凭证，本章将介绍另外一种核算方法，登记账簿5编辑版ppt第四章 会计账簿第一节 会计账簿概述第二节 序时账簿第三节 分类账簿第四节 账簿的使用规则第五节 对账和结账 明细帐日记账 总 账6编辑版ppt第一节 会计账簿概述会计账簿的设置账簿的种类备查账簿日记账总 账明细账账 簿序时账簿分类账簿7编辑版ppt会计账簿的设置 账簿是按会计科目开设，由一定格式和相互联系的账页所组成的，用以序时、分类地记录经济业务的簿籍账簿设置的作用（1）可以全面、连续、系统反映企业资本运动，监督财产物资的安全完整；（2）可以系统、分类地积累会计信息以便计算利润，揭露生产经营中存在的问题；（3）会计账簿是编制会计报表的基础。

8编辑版ppt会计账簿的设置账簿设置的原则（1）满足企业内外对会计资料的需要；（2）体系要完整、组织要严密；（3）能为报表及时提供必要资料；（4）结合实际，力求简便实用和灵活，以节约人、财、物力 9编辑版ppt会计账簿的设置 账簿设置的基本内容（1）封面注明账簿的名称和记账单位的名称2）扉页主要填写账簿启用日期及截止日期；账户目录、页数、册次；经管人员一览表；记账人员、会计主管签章等3）账页主要包括账户的名称、登记日期、凭证种类和编号、摘要、金额等栏10编辑版ppt会计账簿的设置 账簿内容图示：账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底） 起保护账页的作用会计账簿的组成内容11编辑版ppt账簿的种类 按账簿的用途和记录的方式分：账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账12编辑版ppt账簿的种类 按账簿的装订形式分：卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账总 账卡片箱 账 簿明细账13编辑版ppt账簿的种类 按账簿的账页格式分：1、二栏式账簿：只开设借、贷两个金额栏目14编辑版ppt账簿的种类 按账簿的账页格式分：2、三栏式账簿：只开设借、贷、余（或收、付、余）三个金额栏目。

原材料15编辑版ppt账簿的种类 按账簿的账页格式分： 3、多栏式账簿：借或贷又分设若干专栏16编辑版ppt账簿的种类 按账簿的账页格式分： 4、数量金额式账簿：借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额17编辑版ppt账簿的种类18编辑版ppt账簿的种类按用途和记录的方式分按装订形式分按账页格式分账簿序时账簿分类账簿备查账簿订本式账簿活页式账簿卡片式账簿二栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账19编辑版ppt第二节 序时账簿 序时账簿也称日记账，按照经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登记经济业务 普通日记账 特种日记账20编辑版ppt 普通日记账 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”其格式为二栏式21编辑版ppt普通日记账22编辑版ppt特种日记账 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”其账页格式又分为三栏式和多栏式。

23编辑版ppt特种日记账现金日记账 2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11期初余额借200003现收1李力交差旅费余额1000借210003现付1购买办公用品5000借160003银付1提现金2000借18000本日合计30005000借18000.本月合计5000030000借38000.现金日记账填列收款凭证、付款凭证日期24编辑版ppt特种日记账现金日记账 2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11期初余额借200003现收1李力交差旅费余额1000借210003现付1购买办公用品5000借160003银付1提现金2000借18000本日合计30005000借18000.本月合计5000030000借38000.填列收付款凭证编号现金日记账25编辑版ppt特种日记账现金日记账 2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11期初余额借200003现收1李力交差旅费余额1000借210003现付1购买办公用品5000借160003银付1提现金2000借18000本日合计30005000借18000.本月合计5000030000借38000.经济业务简要说明同记账凭证现金日记账26编辑版ppt特种日记账现金日记账 2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号11期初余额借200003现收1李力交差旅费余额1000借210003现付1购买办公用品5000借160003银付1提现金2000借18000本日合计30005000借18000.本月合计5000030000借38000.每日业务终了计算填列现金日记账27编辑版ppt特种日记账银行存款日记账28编辑版ppt特种日记账【例】：太亚厂2006年9月30日现金日记账余额为4000元。

10月份发生下列业务：1、4日职工刘强预借差旅费1000元，以现金付讫2、4日从银行提现金1500元备用3、6日行政人员王兰报交通费50元，以现金付讫4、6日王玉交现金200元，偿还上月欠交赔偿款5、6日王晓报销差旅费1000元，余额100元退回现金要求：开设现金日记账；编制记账凭证；登记现金日记账29编辑版ppt特种日记账现金日记账 年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号.10借4000期初余额104现付1刘强借差旅费10003000银付43提现金备用1500借借4500本日合计15001000借4500现金日记账20066现付2王兰报交通费50借44506现收1王玉还赔偿款 200借46506现收2王晓报差旅费退余额100借4750本日合计30050借475030编辑版ppt第三节 分类账簿 总分类账簿提供总括核算资料 明细分类账簿提供详细核算资料 总分类账与明细分类账的平行登记31编辑版ppt总分类账簿 总分类账簿：简称总账按照一级会计科目开设任何会计主体都要设置总账总账采用订本式总账格式为借、贷、余三栏式总账可以逐笔登记或汇总登记32编辑版ppt总分类账簿：原材料33编辑版ppt明细分类账簿 明细分类账簿：简称明细帐。

根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿明细帐采用活页式明细帐格式有三栏式、多栏式、数量金额式只设借、贷、余三个金额栏适用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的经济业务如往来款项34编辑版ppt明细分类账簿：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付10000500035编辑版ppt明细分类账簿 明细分类账簿：简称明细帐根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿明细帐采用活页式明细帐格式有三栏式、多栏式、数量金额式在一张账页的借方或贷方或借贷两方设若干专栏分为借方多栏、贷方多栏或借贷方均为多栏适用成本费用或收入36编辑版ppt明细分类账簿37编辑版ppt明细分类账簿主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 90038编辑版ppt明细分类账簿应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式） 年 凭证 借 方 贷 方 借 摘 要 进项 已交 销项 进项税 出口 合计 或 余额 月 日 号数 税额 税额 税额 额转出 退税 贷合计合计39编辑版ppt明细分类账簿 明细分类账簿：简称明细帐。

根据总账科目所属的二级科目或细目开设的账簿明细帐采用活页式明细帐格式有三栏式、多栏式、数量金额式在收入、发出、结存三大栏下再分别设数量、单价和金额栏适用既要进行价值核算，又要进行数量核算的经济业务40编辑版ppt明细分类账簿41编辑版ppt总账与明细账的平行登记 总帐与明细帐的关系：两者所反映的经济业务内容相同，但详细程度不同登记账簿的原始依据相同总账对其所属明细帐起着统驭和控制作用；明细帐对总帐起补充和说明作用两者是控制和从属关系，共同组成完整的会计核算体系42编辑版ppt总账与明细账的平行登记 总帐与明细账的平行登记的规则：同时期登记 对于需要进行明细核算的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证一方面记入有关的总分类帐户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关明细帐户同方向登记 一般情况下，总分类帐及其所属明细分类帐的记账方向是相同的43编辑版ppt总账与明细账的平行登记同金额登记 记入总分类帐的金额与记入其明细分类账的金额之和相等 平行登记的必然结果是：明细账期初余额之和，本期发生额之和及期末余额之和与总账的相应指标相等44编辑版ppt总账与明细账的平行登记 例：6月期初应付账款贷方余额50000元，其中A企业期初余额35000元；B企业期初余额15000元。

6月8日偿付A、B企业购料款41700元，其中A企业26700元，B企业15000元应付账款 总 账41700应付账款明细账应付账款明细帐A企业26700BAB企业1500045编辑版ppt总账与明细账的平行登记 2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号.应付账款总账6期初余额50000贷68银付12偿还购料款417008300贷46编辑版ppt总账与明细账的平行登记 2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号.6期初余额35000贷68银付12偿还购料款26700明细账应付账款A企业8300贷47编辑版ppt总账与明细账的平行登记 2007年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日字号.6期初余额15000贷68银付12偿还购料款15000明细账应付账款B企业0平48编辑版ppt第四节 账簿的使用规则账簿的启用规则账簿的登记规则错帐更正的方法错帐查找的方法49编辑版ppt账簿启用的规则 账簿启用时，必须在账簿的扉页上填列“账簿启用和经管人员一览表”，详细列明：账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人姓名、记账人员和会计主管人员签章，最后还要加盖单位公章。

50编辑版ppt账簿登记的规则1、依据凭证登记、内容齐全准确、登帐后在凭证上做好已登记入账标记（或画对钩）2、记账时使用钢笔和蓝黑墨水或碳素墨水书写3、文字和数字书写占行高二分之一，上面适当留有空间请看图示：51编辑版ppt账簿登记的规则 文字数字要求：总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方52编辑版ppt账簿登记的规则 4、账页连续登记，不能跳行、隔页如果发生了跳行、隔页时，将空行、空页用红线划对角线注销，加盖“作废”字样，并由记账人员签章 请看图示：53编辑版ppt账簿登记的规则 会计科目：原材料 20 年 凭 证 借 摘 要 借 方 贷 方 或 余 额 贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入。