企业财务会计-项目十三-任务4--所得税费用课件.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2018/8/21,#,项目十三 利润,任务,4,所得税费用,知识回顾,结转本年利润的方法,1,知识回顾,结转本年利润业务的核算,2,新课教学,本节框架,1.,所得税费用概述,2.,所得税费用核算,所得税是以税法为依据，以课税为目的，以企业在一定期间内的生产经营所得和其他所得为课税兑现的税种它,是企业的一项资产流出，因此，所得税属于企业的一项费用企业会计准则,所得税,规定采用资产负债表债务法进行所得税费用,的,核算采用,资产负债表债务法,进行核算的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：,当期所得税和递延所得税所得税费用,一,是指企业资产负债表日资产负债表中列示的金额，而非原账面余额所得税费用,一,1.,从资产负债表出发，确定资产和负债账面价值,所得税费用,一,2.,从资产负债表出发，确定每项资产或负债的计税基础,01,资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自税前经济利益抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额,资产的计税基础,=,资产未来期间计税时可税前扣除的金额,02,负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

负债的计税基础,=,账面价值,-,未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额,所得税费用,一,3.,从资产负债表出发，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异,01,递延所得税负债，是根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得额的金额企业应设置“递延所得税负债”递,延所得税负债的发生额,（增加额或减少额）,=,递延所得税负债的期末余额,-,递延所得税负债的期初余额,02,递延所得税资产，是指以未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产企业应设置“递延所得税资产”递延,所得税资产的发生额,（增加额或减少额）,=,递延所得税资产的期末余额,-,递延所得税资产的期初余额,应纳税所得额,=,税前会计利润,+,纳税调整增加额,-,纳税调整减少额,所得税费用,一,4.,计算应交所得税,应,交所得税,=,应纳税所得额,所得税税额,企业,已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额,，如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等企业,已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额，,如税收滞纳金、罚款、罚金等,。

1,）纳税,调整增加额主要,包括,（,2,）纳税,调整减少额主要,包括,按,税法规定允许弥补的亏损；,准予,免税的项目，如国债利息收入等,所得税费用,一,4.,计算应交所得税,【,单选题,】,某,企业,2012,年度税前会计利润为,2000,万元，其中本年国债利息收入,120,万元，税收滞纳金,20,万元，企业所得税税率为,25%,，假定不考虑其他因素，该企业,2012,年度所得税费用为（）万元2013,年真题）,A.465,B.470,C.475,D.500,【,答案,】C,【,解析,】,应纳税所得额,=2000-120+20=1900,（万元），所得税费用,=190025%=475,（万元）所得税费用,一,4.,计算应交所得税,计算确定的当期所得税和递延所得税之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用所得税,费用,=,当期所得税,+,递延所得税,递,延所得税,=,（递延所得税负债的期末数,-,期初数）,-,（递延所得税资产的期末数,-,期初数）,企业,应通过“,所得税费用,”科目，可算企业所得税费用的确认及其结转情况期末，“所得税费用”科目余额应转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5.,确定利润表中的当期所得税费用,所得税费用,一,【,单选题,】,某,企业,2018,年,利润总额为,315,万元，其中国债利息收入为,15,万元当年按税法核定的业务招待费为,250,万元，实际发生业务招待费为,230,万元假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为,25%,，递延所得税资产期初余额为,5,万元，期末余额为,12,万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额与所得税费用有关，则该企业,2018,年,所得税费用为（）万元A.92.4 B.75,C.68 D.181.5,【,答案,】C,所得税费用,一,5.,确定利润表中的当期所得税费用,总结与布置作业,总结,所得税费用,所得税概述,确认利润表中的当期所得税费用,从资产负债表出发，确定资产和负债账面价值，确定每项资产或负债的计税基础，确定资产或负债的账面金额与其计税基础之间差额，计算暂时性差异计算应交所得税,大家课后复习下节课所学的重要知识点，下节课我们会在课堂提问，并且预习下一节,利润项目的列示,内容想一想？,布置作业,感谢倾听,THANK YOU,。