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关于促进就业税收政策的探讨税收与就业问题是社会经济发展中的两个重要问题，二者相互影 响、相互促进税收与就业水平是衡量社会福利水平高低的重要标准, 也是政府必须抓好的两件大事一方面是经济发展，就业率提高，税 源充足，税收收入就应提高；另一方面税收作为政府宏观调控的杠杆, 对就业率的高低和就业结构的改善会产生的影响一、我国目前税收与就业现状分析我国是一个人口众多的国家，人口增长使得劳动年龄人口处于上 升趋势，劳动力供给量过大，且长期持续快速增长，当前的失业既表 现为总量失业，又表现为结构性失业这种压力来源于：-是人口的 绝对增长而产生的新增劳动力保持目前的经济增长速度，每年也只 能新增800万个工作机会，远远满足不了就业的需要二是中国目前 农村剩余劳动力有1.2亿农村隐蔽性失业量=农村总就业量-乡镇企 业就业量-私营企业就业量-个体劳动就业量-流入城市岗位就业机会 量-农业资源可容就业量每年约有1000万人转入城镇就业，如果这 批庞大的剩余劳动力转移到城市，将会对城镇的就业产生更大的压力 三是在加入WTO后的初期，一些技术含量低、竞争能力弱的传统行业, 如农业、汽车、冶金等行业将受到严重冲击，会产生相当多的失业者。

随着国有企业改革的深化，原来隐性的企业内部冗员将逐步转化为显 性的失业人员目前约有3000万冗员需要释放，按理想化的平均释放 速度释放10年，每年也有300万人面临失业，这也是中国经济转轨过 程中所必然发生的现象四是高校连年扩招带来的大批毕业生、大量 的复退军人安置等以上各项加总，每年约有2800万人需要安排就业二、税收对就业的影响分析（一）税收对劳动力供求的影响1、 税收对劳动供给的影响是税收参与社会收入分配功能的体现, 主要体现在对劳动收入效应和替代效应税收对劳动的这两种效应， 如果收入效应大于替代效应，征税（增税）对劳动供给是个激励作用， 它促使人们增加工作、增加劳动；如果收入效应小于替代效应，征税（增税）对劳动供给就会形成超额负担，人们会选择闲暇替代劳动， 而减少劳动但当劳动供给已超过资本对劳动的需求，存在一定失业 率的情况下，对劳动所得征税（增税）而产生对劳动供给的影响是非 常弱的；并且在收入水平较低的情况下，政府征税（增税）只会产生 收入效应，而不可能产生替代效应所以分析税收增长对就业的影响, 应尽可能从影响经济增长的角度来看从税种来看，个人所得税对劳动供给的影响最明显从税基来看, 对劳动所得征税而对非劳动所得减税或免税，可以较好地抑制劳动供 给。

从税率来看，实行累进税率，更能使替代效应大于收入效应，会 使人们更多地选择休闲以替代工作税收对劳动供给的影响还包括其 对人力资源可能发生的影响2、 税收影响劳动总需求量税收对劳动总需求的影响，主要表现 在运用税收调节、剌激投资，促进经济发展，增加就业机会税收对 私人投资的剌激效应，是通过调整税种、变动税率以及税收优惠等措 施实现的如企业所得税中允许投资抵免、加速折旧等措施，会鼓励 私人投资，对新兴产业给予减免税优惠，会鼓励新兴产业的发展；对 吸引劳动力较多的产业部门和企业实施减免税优惠等；税收对公共部 门投资的剌激应是通过税收规模对政府投资规模的影响来实现的，政 府如果将税收收入用于增加公共投资，势必会增加就业机会另外， 政府对高收入阶层征收的个人所得税中一部分将用于社会救济和社会 福利支出，增加社会购买力，提高社会有效需求，有利于整个社会就 业水平的提高3、税收影响劳动需求结构解决就业问题，不仅要增加劳动总需 求，还要调整劳动需求结构，增加就业税收对劳动需求结构的影响, 主要表现在配合国家产业政策,鼓励其在发展的同时，吸收和安排劳动 力同时，对国家产业结构调整所带来的大批劳动力失业的短期动荡, 作为失业保障等保障制度主要筹资渠道广泛征收的社会保障税，也可 起到缓和作用。

劳动需求结构与就业结构的不对称，从而出现了结构 性失业从整个社会发展的角度看，工作岗位对劳动技能的要求高的 岗位占的比重越高越好，但是在教育水平较低、人口素质较低、劳动 力技能较低的情况下，过高的劳动技能要求会增加失业我国目前正 处于市场经济法制建设的过程中，劳动力的数量过剩与质量短缺矛盾 日益明显，劳动者已掌握的技能与工作岗位呈现出显著的不对称解 决结构性失业，一方面可以从改变劳动供给结构入手，如提高劳动力 素质和技能，也可从调整需求结构入手所以对劳动需求结构的调整, 在劳动需求总量一定的前提下，根据经济发展要求和劳动力市场状况, 对不同技能要求的工作岗位的需求进行合理调整，既能最大限度地解 决就业问题，也不影响经济的长期发展二）税收影响劳动力素质劳动力素质是参与劳动过程的劳动者能力性质和特点的综合反 映劳动力素质是决定经济增长的一个非常重要的因素劳动者的素 质形成有先天的因素，更多的是后天因素包括教育、培训等作用的结 果，后天获取的人力资本主要通过教育形成的对人力资本的投资直 接影响着劳动力素质，即接受教育程度的高低税收收入规模制约着 国家对教育投资的规模；税收对人们收入的调节影响着个人对人力资 源投资的选择。

我国目前下岗失业群体主要由素质较低的劳动者构成, 因劳动者素质过低往往造成结构性失业税收政策对于影响劳动力的 技术熟练水平是能够发挥作用的，如个人所得税与对培训支出的税收 鼓励等政府采用适当的税收政策，引导大量社会资源流向教育行业, 降低企业和个人的教育成本，就能很好地解决制约劳动力素质提高的 资金瓶颈，迅速提高一国劳动力的整体素质三、目前我国促进就业的税收政策2011年以来，国家针对个人和低收入群体，实行了大规模的惠及 民生的政策性、结构性减税措施，为促进就业，增加低收入人群的收 入，维持稳定发展起到了积极作用一）提高个人工资薪金个人所得税税前扣除额2011年9月1 日起，个人工资薪金个人所得税税前扣除额从2000元提高到3500元, 这大大减轻了工薪阶层的税收负担，也彻底改变了过去以工薪阶层为 个人所得税纳税主体的现象以***为例，根据测算结果，新政实施前 肃州区按月实发工资奖金扣缴个税的人数为17000多名，月平均缴纳 个税550多万元，人均纳税320元；最高纳税8300元，最低纳税1. 60 元新政将工资薪金扣除额提高至3500元、最低一级税率降至3%以 后，纳税人数大幅减少，月收入在3500元以上的只有一些县级以上的 政府部门、事业单位的高职人员、企业的高管、供电行业、烟草行业、 金融保险行业的部分员工约2000多人，月纳税额约为60万元左右， 有88%的工薪人员不再缴纳个税。

二） 提高营业税起征点，降低个人所得税征收率从2011年 11月1日起，**省政府决定，对按期纳税的，营业税、增值税起征点 统一调高至20000元；对按次纳税的，营业税、增值税起征点统一调 高至20000元地方税务局进一步解放思想，采取切实措施减轻个 体工商户的经营负担一方面对起征点以下个体工商户的各税种全部 免征，另一方面对起征点以上的个体工商户进一步降低个人所得税征 收率从***的实际情况看，实行该政策后，缴纳营业税的个体纳税人 从2379户降低到177户，缴纳增值税的个体纳税人从4677户降低到 330 户三） 继续贯彻执行国家现有的促进就业的税收政策1、对符合条件的个体经营者继续给予优惠政策，该政策主要包括 三个方面第一是持《就业失业登记证》的在人力资源和社会保障部 门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员（包括农村进城务工人 员）、零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登 记失业人员、毕业年度内高校毕业生等三类人员从事个体经营（除限 制行业外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实 际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税 地方税务局2011年减免各税166万元。

第二是对对残疾人个人为社会 提供的劳务免征营业税，对其取得的工资薪金所得、个体工商户的生 产和经营所得、对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、 稿酬所得、特许权使用费所得减半征收个人所得税地方税务局 2011年减免20. 7万元第三是军队有关收税政策对从事个体经营 的随军家属、转业干部、城镇退役士兵，自领取税务登记证之日起，3 年内免征营业税和个人所得税个体经营是指雇工7人（含7人）以 下的个体经营行为，随军家属从事个体经营凡雇工8人（含8人）以 上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，均应按照新 开办的企业享受有关营业税优惠政策地方税务局2011年减免5 万元2、对企业吸纳、安置上述几类人员的享受税收政策第一是对商 贸企业、服务型企业（除限制行业外）、劳动就业服务企业中的加工 型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中， 当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动 合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以4800 元/年依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优 惠第二是企业吸纳残疾人政策对安置残疾人的单位，实行由税务 机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业 税的办法。

实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业 税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、 旗，下同）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定， 但最高不得超过每人每年3. 5万元单位支付给残疾人的实际工资可 在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计 扣除对单位因安置残疾人取得的增值税退税或营业税减税收入，免 征企业所得税对单位安置残疾人的比例达到25%未达到50%的，减半 征收城镇土地使用税，对单位安置残疾人的比例超过50%的，免于征 收城镇土地使用税o 2011年肃州区地方税务局对1户符合条件的纳税 人减免城镇土地使用税2. 3万元第三是对为安置随军家属、军队转 业干部、城镇退役士兵就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日 起，3年内免征营业税三、对于就业与税收政策的几点建议（一）加强组织领导，构建再就业工作机制当前和今后一个相当长的时期，随着农村转移剩余劳动力、新生 劳动力和高校毕业生的逐步增长，社会就业形势十分严峻就业是民 生之本做好就业和再就业工作，是实践“三个代表”重要思想、为 民富民的重要体现，是当前关系改革、发展、稳定全局的首要问题。

再就业工作重大意义，要加强领导，明确责任，认真研究，积极工作, 注重配合由劳动保障部门具体协调，财政、税务、工商、社保等各 有关部门各负其责的有组织、有目标、有措施、有责任的再就业工作 机制，坚持改善创业和就业环境，不断推进再就业工作二）强化管理服务，保证再就业税收优惠落实到位1、思想认识到位税务机关应深刻领会再就业工作的重大意义, 克服担心影响收入任务的错误观念，切实认识到不落实优惠政策也是 收“过头税”2、 征管基础到位基层税务机关必须做好税源调查摸底，全面收 集和掌握各类失业人员自谋职业、自主创业的情况，帮助纳税人主动 申请、及时享受政策优惠；加强企业监管，发现其不符合条件或骗取 政策优惠的，要取消其减免税资格并依法处理3、 宣传服务到位税务机关要面向失业人员集中的企业和厂矿、 社区进行重点宣传，增强宣传效果；要努力改善税收服务环境，为享 受再就业税收政策的个人和企业提供“一窗式”、多层次的优质服务, 并主动加强与财政、社保、劳动就业等部门的信息交流、协调配合 税务部门要将再就业税收政策落实情况作为执法责任制的重要内容， 严格监督考核，对故意或怠于不落实政策的严肃追究责任三）进一步优化办事流程，降低企业享受税收优惠政策的门槛。

对税收优惠政策的审核执行，税务部门既要严格把关严格审核，又要 以服务企业。