企业财务风险防范培训教程.ppt

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,,*,单击此处编辑母版标题样式,*,企业财务风险防范,一、财务风险简述,二、企业组织,三、施工企业财务风险,四、企业财务风险防范措施,五、严格执行,建造合同,，强化项目 成本预算,,一、财务风险概述,1,、概念,一般来说，企业的财务风险指筹资决策带来的风险筹资渠道的不同选择、筹资数额的多少必然会引起企业的资本结构发生变化，因此产生财务成果的不确定性这里的筹资通常是指举债，因此狭义的财务风险可界定为企业因举债利用财务杠杆而导致的财务成果的不确定性广义的财务风险是指企业在各项财务活动过程中，由于各种难以预料或控制的因素影响，财务状况具有不确定性，从而使企业有蒙受损失的可能性2,、风险类型,财务风险主要表现为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险、现金流量风险、连带财务风险、外汇风险和资本营运风险等形式二、企业组织,1,、企业类型,（,1,）公司制与非公司制,（,2,）子公司与分公司,2,、企业资产来源组成,资产负债所有者权益,3,、注册资本,4,、企业资源,（,1,）有形资源,人、财、物,（,2,）无形资源,组织资源 品牌 企业文化,,二、企业组织,5,、企业目标,企业价值最大化 利润最大化,6,、企业经营风险与财务风险,经营风险产生于经营过程,财务风险是企业经营总风险在财务活动上 的集中体现，是企业财务活动未来实际结果偏离了预期结果的可能性，企业负债是产生财务风险的内因。

企业经营过程中，收益低于企业负债成本，成为现金流黑洞，导致企业破产三、施工企业财务风险,1,、施工企业特点,（,1,）产品预先销售,（,2,）项目法施工,1,）鲁布格经验,鲁布格水电站堪称我国工程管理上的一个里程碑80,年代，日本大成公司以占标底,56%,的价格（标底,1.5,亿，中标,0.846,亿），获得云南红河水电站某标段工程承包权，用,49,个日本监工带领中国工人顺利、圆满完成任务，并获取可观利润而成为轰动一时的鲁布格经验当时有中国水利水电第七工程局、葛州坝集团等国内大型的施工企业参加投标）大成公司的项目管理水平可以说是国际一流水平，而工程索赔恰恰是施工过程项目管理的一个重点且工期提前的一年所有施工机械（大成公司购买的）全部留给了中国三、施工企业财务风险,2,）三个一次性,一次性临时组织,一次性授权管理,一次性成本中心,（,3,）项目利润来源,经营开发利润,项目管理利润,,三、施工企业财务风险,2,、三层关系,（,1,）企业层,企业层是一个法人的责任范畴，法人责任范畴包括三个主体：市场的竞标主体，履约合同责任主体，企业利益的主体企业层是生产要素控制的第一层面、调配生产要素的第一层面。

2,）项目层,其组织形式就是项目经理部，按矩阵式管理体制来组织施工生产项目层是企业成本中心，不能同企业的利益、主体发生对抗3,）作业层,也就是劳务层，其发展方向应当是专业化、独立化、社会化作业层风险是项目风险的主要源头三层关系中，企业要服务于项目，项目要服从于企业层的利益主体，不可错位企业与项目是委托与被委托、授权与被授权的关系项目同作业层是合同关系，受合同制约三、施工企业财务风险,3,、标价分离，降低企业财务风险,企业是利润中心，项目层是成本中心,企业自身承受价、竞争对手的竞争价、业主的期望价，三维形成合理价标价分离合理，确保项目和企业的积极性分离保利，确保经营利润标价分离后成本落实到项目，成本控制就是保本，保项目管理利润项目成本不超过标价分离后目标成本是对项目管理的最低要求三、施工企业财务风险,4,、三个关键性指标,（,1,）已完工未计价,（,2,）应收账款,某单位,1995,年,1999,年累计完成施工产值,174103,万元，实现利润,11096,万元，应收工程款从,1995,年的,12712,万元增加到,1999,年的,24757,万元，增加了,12045,万元，比累计实现的利润还多,949,万元，后经清产核资发现，有,6112,万元的应收工程款是由于虚报利润造成的。

由于财务状况恶化，自有资金严重不足，现金流转不畅，资金链条断裂，不能偿还到期债务，最终导致该单位破产三、施工企业财务风险,（,3,）预付账款,先进场后签合同，进场不签合同，不按时结算，通过预付款支付分包工程款，给企业带来的巨大的财务风险5,、项目的三种职能,（,1,）产品制造总工,生产出合格的产品，生产主导2,）收入保障运营经理（预算）,确保合同收入、调价索赔按时、足额结算，保障企业利益不受损失3,）成本受控财务经理,配合项目经理控制成本支出，确保完成目标成本指标三、施工企业财务风险,6,、施工企业的主要财务风险,（,1,）外部风险,1,）政策与市场风险近年来，国家实施新一轮宏观调控其结果表现为：施工企业融资困难，融资成本增加；有的项目承接后迟迟不能开工；有的项目业主资金短缺，风险转嫁；投资规模的压缩，影响施工企业的业务拓展2,、资金风险主要表现为工程款和各类垫资、保证金无法及时回收的风险由于建筑市场供求失衡，法制与信用体系不健全，导致企业巨额应收款无法及时回收3,、合同风险许多工程项目业主利用建筑市场僧多粥少、竞争激烈的机会，迫使施工企业签下不平等的施工合同比如签订“闭口合同”，材料一次性包死；一些业主没有资金争着上，施工企业为承揽到工程垫资施工。

4,、成本风险随着建筑市场竞争的加剧，低价中标的出现，致使施工企业经济效益下降三、施工企业财务风险,（,2,）外部风险,1,）承包体制风险施工企业是施工合同主体，必须承担履行合同条款的所有法律责任，而在现行项目承包模式下，合同履行实施者是非独立法人的项目部、分公司或承包人尽管施工企业与项目部或承包个人签订了内部承包协议，但这种协议明显和国家的法规不相吻合，在法律上是无效的这样项目部和项目承包人一方面行使企业的权力，另一方面却逃避了法律责任2,）信息不对称风险由于施工企业“以包代管”现象的普遍存在，造成有的企业在运作工程项目过程中过分地扩大了项目部和项目承包人的自主权3,）内部控制风险施工企业从项目承接开始到完工，牵涉到经营、生产、财务等环节没有一整套与项目施工管理相适应的管理制度，就容易放纵部分项目承包人违规操作，给企业带来风险和损失4,）税收征管风险项目实行经济责任承包后，施工企业客观上对项目的管理弱化，加上有些地方材料市场极不规范，购买材料没有发票，假发票泛滥企业面临很大的税务风险，因为项目部在工程结束后已经解散，企业很难对项目负责人进行追偿四、施工企业财务风险防范措施,1,、全面提升工程项目财务控制力,（,1,）加强项目资金集中管控,钱账分离 额度管理 集中调配 奖惩兑现,资金流向透明,（,2,）推进财务委派制，加大财务控制力度,人事关系 工资关系,（,3,）编制成本采集目录及盾构施工成本定额标准,以标准来防范项目财务风险,（,4,）建立定期连续审计制度,每年两次实地审计检查，确保项目受控,,四、施工企业财务风险防范措施,（,5,）经济活动分析配套制度实施,定期摸清家底 及早发现问题,（,6,）提高信息化水平，加强工程项目远程财务控制,（,7,）加强工程项目预算管理,重点突破 流程控制 持续推进 全面落实,从下到下 上下结合 绩效考核 责任到人,（,8,）不断拓展会计集中核算的应用，构建,BI,系统管 理体系,,四、施工企业财务风险防范措施,2,、专业化经营是对抗财务风险的主要手段,主业的专业经营是避免集团公司内同业竞争、提高施工企业获利能力、对抗财务风险的主要手段。

以集团公司控股、各综合公司为主要施工单位的运营模式，这种“一母多胎”，各子公司“大而全、小而全”的结构极易导致同一企业集团内母子公司间、子公司间的同业无序竞争，不仅无法形成专业化基础上的规模化，增强集团公司的核算竞争力，而且降低了企业的盈利水平，影响到企业集团的整体声誉因而应建立以集团公司为总承包单位，通过控股、参股和重组形成集中专业优势的专业子公司和分工协作体系，由各专业子公司对工程进行分包，专业劳务公司为上述施工提供劳务的模式，并在此基础上通过发展建立专业化生产的规模经济，形成企业集团的核心竞争力企业盈利能力取决于选择的竞争战略，企业应当进入具有潜在盈利的产业，并在已选产业中建立自己的竞争优势核心竞争力：可创造价值，具有独特性，难以模仿和替代，是资源、技能和专长的有机结合，其形成需要经历资源、知识和技术的积淀和整合过程四、施工企业财务风险防范措施,3,、从源头和过程控制着力，提高对风险的抵御能力,（,1,）经营开发是施工企业生存发展的重要支撑但如果在投标过程中，只重数量而不考虑风险因素，就会因风险成本而导致利润降低甚至亏损2,）建立投标风险评估机制，对工程承包风险进行科学评估，从企业实力与项目投资盈亏预测中确定企业的风险接受度，以决定是否投标。

四、施工企业财务风险防范措施,（,3,）投标中需要重点考虑的风险因素：,1,）企业可投入施工的设备拥有量和设备不足时的市场租赁水平；,2,）当地材料的实际价格和运输成本；,3,）本企业人力资源和资产、资源；,4,）当地生产和人文环境；,5,）项目实施地地质水文情况；,6,）通货膨胀（总价合同）水平；,7),本企业和施工管理水平包，包括合同管理水平和变更索赔能力；,8),财务资源，特别是内部资金管理能力9),不揽资金不到位工程，大量垫支工程四、施工企业财务风险防范措施,4,、建立风险预警机制，对风险进行实时监控,财务风险由初步萌升到程度恶化，并非瞬间所致，通常是经历了一个 积累变化的过程这期间，各种危机的因素都将直接或间接地通过了一些敏感性财务指 标的优劣变化，便可以对企业集团的财务危机发生预警作用因而这就需要借助于一定的内控制度将指 标 体系与管 理者对风险的判断结合起来,形成规 范 和制 度化 的财务预警机制重点关注 三个 重要财务指 标四、施工企业财务风险防范措施,5,、优化企业的财务结构，保持资产与负债的期间配 合,资本结构和资产结构分别从资本的价值和使用价值两方面反映企业资本的构成与运用，是同一问题的两个方面，因而无论是资本结构和资产结构优化必将引起另一方面的变化；并且资本结构所包涵的风险正好成相反对称关系，有对冲中和作用。

因而，改善企业的财务结构已不单纯是改善资本结构和资产结构，更重要的是两者的结合应根据企业的资产价值和经营风险状况来调整企业资本结构，确保负债与可变现资产在存续期间的有效配合，以实现资产未来收现权利与负债未来偿付义务的对冲四、施工企业财务风险防范措施,6,、优化施工方案，降低施工成本,（,1,）在项目施工过程中，首先要制定先进的、经济合理的施工方案，以达到缩短工期、提高质量、降低成本的目的施工方案的优化选择是施工企业降低成本的主要途径之一，制定施工方案要以合同工期为依据，结合施工项目规模、性质、复杂程度、施工现场条件等因素综合考虑可同时制定几个施工方案，相互比较，从中优选最合理、最经济的一个同时拟定经济可行的技术组织措施计划，列入施工组织设计之中其次，在项目实施过程中，要实行全面成本控制，按照所选定的施工方案，严格按照成本计划实施和控制对构成生产资料费用的材料、人工、机械施工现场管理费用分别不同情况，采取不同措施加以控制四、施工企业财务风险防范措施,（,2,）降低材料成本材料成本占整个工程成本的,60%-70%,，是降低工程成本的关键因此，必须对主要材料实行限额领用，根据施工预算严格控制，按理论用量加合理损耗的办法与施工班组结算，节约给予奖励，促使施工班组合理使用材料，避免损失浪费。

健全收料制度，实行三级收料材料进场，先由收料员清点数量，记录签字；然后由材料保管员清点数量，验收登记；最后由施工人员清点并确认发现数量不足或过剩时，由材料部门解决这样可以有效避免收发。