精编版-2002年湖北武汉大学会计学与审计学考研真题.docx

　　2002年湖北武汉大学会计学与审计学考研真题　　会计学：　　一、解释下列相关的会计名词（先解释，再比较，每小题3分，共9分）　　1．长期股权投资核算的“成本法”与“权益法”　　2．费用与营业外支出　　3．负债与或有负债　　二、简答题（每小题6分，共12分）　　1．简要回答会计信息的可靠性与相关性之间的关系　　2．简要回答现金流量表经营活动现金净流量计算的直接法与间接法的优缺点，然后说明为什么多数重要国家及其会计组织鼓励企业使用直接法编制现金流量表？　　三、业务题（第1题7分，第2、3题各6分，共19分）　　1.江城公司于2000年12月1日库存A商品200件，单位成本105元2000年12月发生以下与A商品有关的购销业务：　　（1）15日，向某公司购买A商品500件，单价100元，起运点交货，货款尚未支付　　（2）18日，支付上述A商品购货运旨388元　　（3）18日，上述A商品运达江城公司，经验收发现其中6件质量不合格，决定退货，销货方已同意退货　　（4）22日，销售A商品600件，单位售价120元，款项尚未收回　　江城公司采用永续盘存制下的加权平均法处理存货的收发业务，公司适用的增值税率为17%，请写出与上述业务有关的全部会计分录。

　　2.某项设备原价32000元，预计残值3000元，预计清理费用1000元，预计使用寿命为5年，请分别用直线法、双倍余额递减法和年数总和法计算各年的折旧额　　3.某公司1995年至1997年的存货周转率、应收账款的平均收款期、应付账款的平均付款期的数据如下：　　请根据上述资料评价该公司1995年－1997年经营活动的效率，并对该公司的发展提出你的建议　　四、论述题（10分）　　企业在处理会计业务时常常需要进行会计政策的选择什么是会计政策？为什么会出现会计政策选择的问题？企业处理会计实务时需要进行会计政策选择的常见领域有哪些？企业应该如何选择自己的会计政策？　　审计学：　　一、解释下列几组概念（每小题4分，共12分）　　1.政府审计和独立审计　　答：审计按不同主体划分为政府审计、内部审计组织和注册会计师审计（也称独立审计），并相应地形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系　　（1）政府审计是指由政府审计机关代表政府依法进行的审计政府审计主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的经济监督政府审计担负的是对全民财产的审计责任。

政府审计与民间审计和内部审计相比，具有审计监督的强制性和审计范围的广泛性等特征　　（2）独立审计又称民间审计、注册会计师审计，是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计民间审计组织是会计师事务所，民间审计人员即注册会计师故民间审计是注册会计师接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见的行为独立审计具有如下特征：①审计的委托性；②审计的有偿性；③审计的独立性　　2.信赖过度风险和误受风险　　答：审计人员在运用抽样技术进行审计时，会产生抽样风险抽样风险是审计人员依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符的可能性抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低无论进行符合性测试还是实质性测试，社你人员都应关注抽样风险　　（1）审计人员在进行符合性测试时，应当关注以下抽样风险：信赖不足风险和信赖过度风险其中，信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控制的信赖超过了其实际上可予信赖的可能性这种风险会影响审计效果，很可能导致审计人员形成不正确的审计结论因为被审计单位内部控制的实际运行状况并未达到预期信赖程度，不能支持对风险的估计水平，但抽样结果却能支持该风险的估计水平，从而使审计人员得出的审计结论可能不具备合理的基础。

　　（2）审计人员在进行实质性测试时，应关注以下抽样风险：误拒风险和误受风险其中，误受风险也称β风险，是指抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性这种风险会影响审计效果，很可能导致审计人员形成不正确的审计结论因为被审计单位特定账户实际上存在重大错误，但样本却支持得出该账户余额不存在重大错误的结果，从而使审计人员按照既定的审计程序可能不足以查出重大错误，得出的审计结论不具备合理的基础　　（3）信赖过度风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为它使审计人员无法达到预期的效果，审计人员应予以特别关注　　3.管理当局声明书和管理建议书　　答：被审计单位管理当局声明书是重要的审计证据注册会计师在出具审计报告前，应向被审计单位管理当局索取声明书，以明确会计责任与审计责任管理当局说明书是被审计单位管理当局在审计期间向注册会计师提供的各种重要口头声明的书面陈述被审计单位管理当局的声明书，应由被审计单位的高层管理人员（一般是总经理和财务总监）签名后送交受托审计的会计师事务所被审计单位管理当局声明书注明的日期应为审计报告日，以确保其具有与期后事项和或有事项相关的声明　　管理建议书，是指注册会计师针对审计过程中注意到的、可能导致被审计单位会计报表产生重大错报或漏报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。

管理建议书提及的内部控制重大缺陷，仅为注册会计师在审计过程中注意到的，并非内部控制可能存在的全部缺陷管理建议书不应被视为注册会计师对被审计单位内部控制整体发表的意见，也不能减轻或免除被审计单位管理当局建立健全内部控制的责任管理建议书不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性注册会计师出具管理建议书，不影响其应当发表的审计意见除有特别规定者外，注册会计师在征得被审计单位管理当局同意之前，不得将管理建议书的内容泄露给任何第三者管理建议书通常指明注册会师在审计过程中注意到的内部控制设计及运行方面的重大缺陷，包括前期建议改进但本期仍然存在的重大缺陷管理建议书还应指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议必要时，管理建议书可说明被审计单位管理当局对内部控制重大的缺陷和改进建议做出的反应　　二、简答题（每小题5分，共15分）　　1.某企业向银行申请贷款时，向银行提交了经注册会计师审计的会计报表，请问注册会计师审计对该企业和银行各有什么意义？　　答：在被审计单位与注册会计师之间，必须明确会计责任和审计责任会计责任是被审计单位对其会计报表及其相关资料应负的责任；审订责任是注册会计师执行审计业务出具审计报告应负的责任。

审计责任不能替代、减轻或免除会计责任被审计单位负有以下会计责任：建立健全本单位的内部控制制度，保护本单位资产的安全和完整，保证其会计资料的真实、合法和完整注册会计师的审计责任是以验证会计报表的公允性为主，同时还要揭露重大错误和舞弊由于审计测试和被审计单位内部控制的固有限制，注册会计师即便完全根据独立审计准则进行审计，也不可能保证将所有错误与舞弊揭发出来，只能作到合理确信的程度也就是说，注册会计师不对会计报表的正确性负责因此，注册会计师审计对该企业的意义在于对其会计报表公允性的鉴证注册会计师以独立的第三者身份，通过审计报告对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表自己的意见，作出客观的鉴证注册会计师签发的审计报告具有法定证明效力，可以起到经济鉴证作用　　注册会计师审计对于银行的意义在于对银行作为债权人的保护作用，注册会计师通过审计，可以对被审计单位出具不同类型审计意见的审计报告，对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见，以提高或降低会计报表使用者对会计报表的信赖程度，从而能够在一定程度上对被审计单位的投资者、债权人及其他利害关系人的利益祈祷保护作用。

例如，本题所述，该企业向银行出具经注册会计师审计的审计报表，可以使银行较为真实地了解企业的财务状况，为银行进行正确贷款决策提供主要依据，减少其投资风险　　2.审计工作底稿三级复核制度的具体内容是什么？　　答：为了保证审计工作底稿复核工作的质量，会计师事务所应建立多层次的审计工作底稿复核制度，就我国目前而言，大多数会计师事务所实行的是三级复核制度所谓审计工作底稿三级复核制度，就是会计师事务所指定的以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度项目经理（或项目负责人）复核是三级复核中的第一级复核，称为详细复核它要求项目经理对下属审计助理人员形成的审计工作底稿逐张复核，发现问题，及时指出，并督促审计人员及时修改完善部门经理（或签字注册会计师）是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核它是在项目经理完成了详细复核之后，再对审计工作底稿中重要会计账项的审计、重要审计程序的执行，以及审计调整事项等进行复核部门经理复核既是对项目经理复核的一种再监督，也是对重要审计事项的重点把关主任会计师（或合伙人）复核是三级复核中的最后一级复核，又称重点复核它是对审计过程中重大的会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿所进行的复核。

主任会计师复核既是对前面两级复核的再监督，也是对整个审计工作的计划、进度和质量的重点把关　　3.注册会计师对债务重组事项的审计的程序包括哪些内容？　　答：债务重组是指债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项虽然债务重组在实际经济生活中并不少见，但对于特定被审计单位的特定会计期间而言，毕竟是偶发的经济业务因此，一旦发生，无论被审计单位是作为债权人还是债务人，都应当由执业经验较为丰富的注册会计师对所发生的债务重组事项作逐一、详尽的审计值得一提的是，债务人处于正常生产经营条件下和处于清算或改组时，债务重组的审计并不完全相同，这主要是由于不同条件下的会计计量、确认和披露不同所决定的　　注册会计师对债务重组事项的审计程序通常包括：（1）取得并审阅股东大会、董事会和管理当局的会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项健全的企业内部控制对企业内部各种组织机构规定了相应的职责与权限，不同重要性、不同金额的经济事项应由不同层次的组织机构负责决策和审批因此，通过取得并审阅股东大会、董事会和管理当的会议记录等，是发现被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项的重要途径。

2）检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，了解债务重组的方式与具体内容检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，一方面是为了确定债务重组事项的合法性，更重要的是通过研究、分析这些协议、合同、批文、法院裁决文件中的关键条款，能够帮助注册会计师了解重组事项的具体内容，从而确定该债务重组的方式和债务重组日3）必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面了函询证4）检查与债务重组有关的会计记录，以确定债务重组的会计处理是否正确5）检查有关债务重组信息的披露是否恰当　　三、业务题（13分）　　注册会计师甲在对A公司审计的计划阶段初步确定会计报表层次的重要性水平为100万元而在报告阶段，最终评估确定为120万元此后，得到了汇总数，但被审计单位拒绝加以调整请指出：　　（1）甲应将重要性水平最终确定为多少？此时，他需要重新评估已执行审计程序的充分性吗？为什么？　　（2）如汇总数在110－130万元余之间，甲能据此确定审计意见的类型吗？为什么？　　（3）分别110考虑和130万元的情形，甲是否应继续实施审计程序？如应继续实施审计，他应扩大实质性测试的范围，还是应追加实质性测试的程序？为什么？　　答：（1）。