公司的供应链审计案例研究.pdf

首都经济贸易大学硕士学位论文T H E SlS0 FM A S T E RD E G R E E论文题目：B 公司的供应链审计案例研究院系：金盐堂瞳专业：全盐题±学号：2 2 Q 1 2 Q ! Q 3 Q !作者：猩盘指导教师：煎塞剑童咝!茎笙劫完成日期：! Q ! ! 生≥旦独创性声明f ㈣本人郑重声明：今所呈交的《B 公司的供应链审计案例研究》论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的科研成果尽我所知，文中除了特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的内容及科研成果，也不包含为获得首都经济贸易大学或其它教育机构的学位或证书所使用过的材料作者签名：叠暨址日期：銎出生年』月L 日关于论文使用授权的说明本人完全了解首都经济贸易大学有关保留、使用学位论文的有关规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论丈被查阅、借阅或网络索引9 学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采取影印、缩印或其它复制手段保存论文 保密的论文在解密后应遵守此规定)作者签名档盏羔导师签名：终日期：丝年互月』- 日捅斐2 1 世纪，在日益激烈的全球经济竞争的环境下，传统的管理模式逐渐发展为供应链管理为主的形态，供应链之间的企业群竞争取代了个体企业间的竞争。

人民的生活水平不断进步，属于制造业的汽车企业在这种环境下快速发展制造业的供应链主要是以核心生产企业为中心，密切联系上游供应商以及下游经销商，形成一个完整的供应链体系供应链的管理过程中，出现的财务、制度、政策及生产活动方面经营风险和舞弊风险不容忽视，这就要求企业要把单一的财务报表的审计扩展到整条供应链的审计，同时对物流、信息流和资金流的控制也融汇其中对供应链审计的研究目前主要是内部审计，未来的发展趋势也应是以对核心企业的审计为主，分析上下游企业供应链各个节点的问题内部审计的思想是通过对企业的审计，提出整改建议，帮助企业提高效益本文以分析供应链审计的背景和发展状况为开端，主要是通过对某汽车制造企业B 公司的供应链审计中重点项目的研究以及供应链管理审计调查结果的分析，理论与实际相结合，分析案例公司的审计过程和结果最终通过审计发现的问题提出一些供应链管理过程中应注意的事项，提出日后供应链审计过程中应关注的项目，并为相关企业的整改提出建议关键词：供应链内部审计供应链审计审计调查A b s t r a c t n e21s tc e n t u r y , i nt h ee n v i r o n m e n to fa l li n c r e a s i n gc o m p e t i t i o no ft h eg l o b a le c o n o m i c ，t h et r a d i t i o n a lm a n a g e m e n te v o l v e da st h es u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t , t h ec o m p e t i t i o nb e t w e e nt h es u p p l yc h a i n sr e p l a c e dt h ec o m p e t i t i o na m o n ge n t e r p r i s e s ． n ea u t o m o b i l ei n d u s t r yi Sd e v e l o p i n gf a s t l y ．M a n u f a c t u r i n gs u p p l yc h a i n sm a k et h em a n u f a c t u r i n gi n d u s t r ya s t h ec e n t e r , c l o s e l yl i n k e du p s t r e a ms u p p l i e r sa n d d o w n s t r e a md i s t r i b u t o r s ，t of o r mac o m p l e t es u p p l yc h a i ns y s t e m ．I nt h ep r o c e s s e so fs u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，f i n a n c i a l ，t h eo p e r a t i n gr i s k sa n df r a u dr i s k so fi n s t i t u t i o n a l ，p o l i c ya n dp r o d u c t i o na c t i v i t i e sc a l ln o tb ei g n o r e d , w h i c hr e q u i r e s c o m p a n i e sn o to n l ya u d i tt h ef i n a n c i a ls t a t e m e n t si Sb u tt h es u p p l yc h a j I Lw h i l ei n c l u d t h el o g i s t i c s ，i n f o r m a t i o nf l o wa n dc a p i t a lf l o w ．R e s e a r c ho ns u p p l yc h a i na u d i ti Sc u r r e n t l yf o c u s e do ni n t e r n a la u d i t ，f u t u r et r e n d ss h o u l da l S Ob eb a s e do nt h ec o r e b u s i n e s sa n da n a l y z et h ep r o b l e mo fe a c hp a r to ft h es u p p l yc h a i n ．I n t e r n a la u d i ti sa u d i tt h ee n t e r p r i s ea n dt h e np u to u ts o m eg r e a ta d v i s e st om a k et h ee n t e r p r i s er u n n i n gb e t t e r ．T l l i sp a p e ra n a l y z e st h eb a c k g r o u n da n dd e v e l o p m e n to ft h es u p p l yc h a i na u d i ta tt h eb e g i n n i n g ，m a i n l yt h r o u g ht h es t u d yo fa na u t o m o b i l em a n u f a c t u r i n gc o m p a n yB ’Sk e yp r o j e c t so fs u p p l yc h a i na u d i t , c o m b i n i n gp r a c t i c e w i t ht h e o r y ，a n a l y z i n gt h et h ea u d i tp r o c e s sa n dr e s u l t so ft h ec o m p a n y ．E v e n t u a l l y ,b yt h ep r o b l e m so ft h i sa u d i t ，p o 血o u tt h ei m p o r t a n tp o i n t st h a ts h o u l db ep a ya t t e n t i o nt oi n t h es u p p l yc h a i nm a n a g e m e n ta n ds u p p l yc h a i na u d i t , t h e n ，p u tf o r w a r d m yv i e w st ot h er e l e v a n te n t e r p r i s e sr e c t i f i c a t i o n ．K e y w o r d s ：S u p p l yc h a i nI n t e r n a la u d i tS u p p l yc h a i na u d i tA u d Rs u r v e yI I目录1绪论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一11 ．1 本文研究的背景⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l1 ．2 本文研究的目的和意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31 ．3 研究思路⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯32 供应链审计相关理论论述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯42 ．1 供应链的内涵⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯42 ．2 供应链审计的意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯42 ．3 汽车行业的供应链与风险分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯52 ．3 ．1 汽车行业供应链的特点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯52 ．3 ．2 汽车行业风险分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯63 供应链审计案例描述⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯～73 ．1B 公司的背景和审计概况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．73 ．2 采购环节的审计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯83 ．2 ．1 外购件的采购⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯83 ．2 ．2 采购管理制度的调查⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯83 ．2 ．3 审计组提出的审计意见⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯93 ．3 生产环节中成本费用的审计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯93 ．3 ．1 产品成本、质量和存货的审计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯93 ．3 ．2 审计组提出的审计意见⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1 03 ．4 销售策略与管理的审计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯～l l3 ．4 ．1 乘用车整体销售环境⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一l l3 ．4 ．2 销售环节审计中存在的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．1 l3 ．4 ．3 销售策略⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一1 23 ．4 ．4 审计组提出的审计意见⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一134 供应链管理的审计调查与分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一1 44 ．1 采购与招标管理过程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。

1 44 ．2 生产过程⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 54 ．2 ．1 生产成本的控制与分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 64 ．2 ．2 产品质量⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 64 ．3 销售业务⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．174 ．3 ．1 渠道策略⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 74 ．3 ．2 价格策略⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯1 74 ．3 ．3 促销策略⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯～1 84 ．3 ．4 产品策略⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯。