应收账款管理的基本理论分析研究.docx

1.应收账款管理的基本理论1.1应收账款的形成及影响分析应收账款是一种债权，是在企业销售产品、提供劳动、代理垫付资金的过程中向借债单位收取的一种款项，它还包括承兑汇票也可以说，应收账款是在企业的销售、提供劳务或垫付资金等过程中所形成的一种债权据财务核算的相关标准，符合下述要求的收入可被认为是企业的收入：第一，购货方为商品所有权人，承担主要风险和报酬；第二，企业对商品不具有继续管理权和有效控制权；第三，保障收入金额计量；第四，涉及到企业的经济利益；第五，已发生或将要发生的成本可以保障计量信用销售在市场激烈的竞争下可以说是提高公司的销售额的一种经商手段，通过开拓出更大的市场份额，提高企业的综合实力，加强其竞争力，同时由于应收账款的存在而增加了企业应收账款管理的成本，因应收账款建立在本企业资金的基础上，所以应收账款对企业资金的影响较大，比如出现周转困难的状况，并使得企业成本提高，利润与股东的收益降低，从而带来一定的损失，更有甚者，破坏企业资金链，使其倒闭应收账款对企业的影响大致可分为三个方面：第一是对企业财务报表的影响：企业明确商品销售完成后，其销售收入总额与财务报表的销售收入也随之被提高另外也可以节减库存，并在一定程度上降低存货风险、节减管理成本。

企业所有的商品等存货通常会产生各种费用：支付管理费、仓储费和保险费等第二是应收账款对企业现金流的影响：赊销在很大程度上没有实现企业现金流入，仅仅是企业销售的一种形式因此，企业占用其他有限的流动资金而垫付各项费用，最终使企业现金的流入远远不及企业资金的流出并有许多流动资金在非生产环节上被消耗，如此一来，使得企业出现现金短缺的状况，从而影响了企业的生产经营第三是应收账款对企业成本的影响:管理成本、坏账成本与机会成本为应收账款的关键成本应收账款的存在必然会引起应收账款成本，应收账款的成本必然导致企业管理成本的增加所以应收账款的成本应该维持在一定合理的范围内1.2应收账款管理的基本目标及主要内容应收账款管理目标包括各个方面，基本目标主要表现为：1.通过有效的管理，及时取得销售款企业在按时收回资金以确保现金流通的情况下，才可以符合企业经营发展要求，并得以发展与创造利润2. 通过有效的管理，降低应收账款周转期应收账款的款项能够及时收回，可以降低其周转期，加快资金周转，降低应收账款的风险3. 通过有效的管理，促进社会良好的信用管理秩序整个社会形成有效的管理环境，社会三角债将会减少，社会管理秩序得以保证。

4. 完善管理体制，按时收回应收账款，确保企业利益通过及时收回货款，把企业账面利润真正变为现实的利润， 最终实现企业价值和利益应收账款管理的主要内容可以分为：事前、事中和事后事前良好的管理秩序是应收账款的关键，应该采取因人而异的原则，为不同的人制定不停地管理办法，充分对客户进行了解后再进行赊销行为应收账款的事中管理包括建立企业应收账款管理信息系统、按时与客户进行对账等另外还应注意监控账龄、加强企业各部门之间的联系应收账款的事后管理要做好回收货款的工作，缩短应收账款的周期还要对已形成风险的应收账款进行处理和解决要控制企业的应收账款风险，需要认真严格遵循应收账款管理秩序与原则，事前、事中事后的每一个环节管理，均要实施落实，确保应收账款的管理有序有效进行，实现效益，使企业的发展得以顺利2.我国企业应收账款管理现状及问题2.1我国企业应收账款现状我国企业应收账款占流动资产的比例超过49.9%据统计分析，数据显示，其超过发达国家19%此外，发达国家逾期应收账款总额通常不超过10%，而数据显示，我国已然超过59%，然而大部分企业还未开始重视应收账款管理，企业应收账款数额还在逐年递增我国企业应收账款的形成主要有两个原因，一方面是因市场激烈的竞争所致。

由于经济的快速发展，企业之间的竞争不断加剧为了更有效地占据市场份额，提高品牌知名度，企业不得不采用信用销售的方式去争取客户在商品所差无几的情况下，如果采用赊销方式，和向对方提供了一笔以赊销期为期的无息贷款并无差别，所以此方式较获客户青睐但是信用销售并为达成真正的现金流入，反而需要企业自身垫付交易所需的费用及税金，其他方面的资金流出有可能会导致企业运转困难，进而影响企业的正常经营综上所述，我国企业应收账款形成的主要原因就是市场竞争另一方面是企业自身的问题，其为了节减库存和持有成本，避免存货跌价的损失，大量把存货转变为应收账款却未事先对客户进行深入调查，未对该交易的风险进行正确评估，盲目赊销，忽略了资金的回收问题以上两个方面就导致我国企业高额的应收账款现状，且不能快速进行回收，逾期应收账款比例过高的情况2.2我国企业应收账款管理存在的问题一方面是企业自身的内部问题，最主要的问题是企业整体管理水平不高体现为不注重应收账款的管理与控制，没有制定合理的信用政策或者制定后未有效执行另外对于应收账款管理出现的问题缺乏合理的措施和手段也是企业管理水平不高的表现其次，企业存在风险意识淡漠的情况，为了扩大销售，盲目赊销也是我国企业应收账款管理存在的大问题。

另外，企业经营者自我保护手段薄弱，表现为一旦对方不按期支付款项，不愿恶化关系的企业很难使用法律手段以此维护自身利益使得企业资金匮乏，加重企业间的三角债另一方面则是外部的原因，经济的快速发展和政策的调整导致许多历史遗留问题，这些应收账款较常时间里挂账，增加了企业的负担还有不合理的竞争机制也是我国应收账款管理存在的问题目前，许多企业通过赊销和滥用现金折扣的方式扩大销售，而不是通过提高产品质量和售后服务来占据市场，这样尤其不利于应收账款的管理和控制3.宝洁公司应收账款管理模式分析3.1公司情况基本介绍宝洁公司成立于1837年，是一家经历大约两百年历史的日用消费品公司自从1988年进入中国市场，不管其产品质量，还是销量及销售额，一直保持行业领先，目前在中国的年销售额已突破了85亿人民币宝洁公司作为现金流周转极快的日用消费品企业，其自身的内部管理及控制的成功值得我国许多以快消品生产、经营、销售为主要业务的中小企业学习在如此巨大的销售额之中，宝洁公司的应收账款回收率却一直可以达到96%以上，足以印证其应收账款控制、管理水平宝洁公司通过压缩其经营周期，加快回收应收账款，提高现金流转率，从而保证公司逐年稳步发展。

我们应该取其精华3.2公司应收账款管理模式3.2.1完善的内控系统就宝洁公司而言是由销会计来控制处理应收账款的销售会计组是由销售会计和分公司财务会计两部门组成销售会计主要是策划和分析应收账款等专项工作，分公司财务会计专门对其提供相关的信息和数据，要求精确性和时效性通过这两部分组成完整的销售会计组负责应收账款的内控系统整个销售会计组在应收账款管理过程的重要工作分为六部分：设立并完善赊销信用额；统计全国每周的赊销情况；记录客户应收账款；优惠额的统计；回收账款的期限的统计；处理超期应收账款与坏账宝洁公司明确了销售会计组的各个环节，对其负责的主要任务更是了解，这样不仅可以分工明确，而且还可以衡量工作的好坏，进而做到奖罚分明举例来说，这个工作的衡量标准包括：地方上应收账款的回收期；超过期限了的百分比；客户是否按要求付款的百分比；应收账款和客户的账目是否一致的百分比等正因为有这样一套完善的应收账款管理系统，并得以运行宝洁公司才能充沛自身的现金流，使之不断壮大，并利用资金有效拓展多领域业务反观我国一些本土快销产品不注重资金链的完整性，盲目扩大生产及销售一旦应收账款出现问题，不能及时回收，就很容易引发资金链脱节甚至断裂。

3.2.2重视应收账款回收期的管理宝洁公司在上述应收账款管理系统中，做得最为出色的便是对应收账款回收期的管理众所周知的是，应收账款是最为关键的一环，应收账款的周转天数越短，公司就能够越快实现真正的现金收入，从而进行再投资活动来完成一轮新的销售周期因此，应收账款回收期便成为了一个公司应收账款管理系统是否有效的一个重要指标宝洁公司在2014年的应收账款为$6386m，2014年的净销售额为$80510m；2015年的应收账款为$4861m，2015年的净销售额为$76279m由此，我们可以计算出：2014年的应收账款周转天数=360/(80510/6386)=28.5天；2015年的应收账款周转天数=360/(76279/4861)=22.9天可见近年来宝洁公司将周转天数控制在了30天以内这是很多快销型企业所望尘莫及的而宝洁公司之所以能够做到上述这一点，是由于它做到了重视应收账款回收期的管理首先，宝洁公司会制定一个合理的账龄目标，为每一个客户设置了归还应收款项的日期，作为宝洁公司照顾两方均可接受的最晚还款期限做出上述日期的决定之前，宝洁公司会一方面考虑他的客户实际能够还款的能力，另一方面，根据应收账款管理系统中的财务客户主管所提供的客户的历史记录，结合以往的平均还款期，也会评估客户在本次购货之后可能的还款期限。

最终宝洁公司可能采取阶梯式，如30天、60天、90天等不同梯度的还款期限，来对客户进行评估、管理和考核其次，宝洁公司会定期对客户进行账龄分析，了解客户的还款状况，这一项同样由财务客户主管负责同时应收账款调控小组为他们提供技术支持，对各个客户进行账龄分析宝洁公司租用如IBM等大型计算机公司的服务器进行大规模大数据的统计分析，建立分析报告，并从分析报告中获得客户应收账款的额度、客户的实际还款期限的长度等等最后宝洁公司将上述分析结果与账龄目标进行对比，确定哪些客户是超出目标期限的，从而有针对性地采取进一步的行动最后便是制定还款优惠政策，这是许多企业都会考虑的政策为了鼓励客户尽早还款，企业往往会让出整个销售额大约2-4％的利润，而也会有一部分客户为了获得这部分让利而选择在较早进行还款，企业获得了流动性，客户支付了较少的货款从而实现双赢宝洁公司的优惠还款政策便是知名的5／10、3／20、N／30即在10天内付款可以享受5％的价格下调，在20天内付款可以获得3％的价格下调，而N／30则是指对一般性客户30天是其最后期限宝洁公司完美地将应收账款回收期控制在了30之内，这其中的很大一部分也是因为有许多客户选择了5／10的还款方式。

由于宝洁的薄利多销政策，销售额的大幅提升可以完全抵消支付出去的折扣，而宝洁公司却因回收期的缩短获得了高出同业许多的现金流动性，从而来维持它持续近两百年的扩张之路3.2.3合理的客户分类直接面向客户的快销企业往往要为客户进行分类，以便提供不同赊销额度在中国，客户与企业之间的销售关系往往是人情关系，并不建立严格的等级制度，常常根据关系的远近建立赊销关系，这也为这些中小型企业应收账款管理带来了隐藏的风险宝洁公司则通过建立客户信用系统，对客户进行分类，进而提供相应的赊销额度的手段进行解决在通过使用赊销的手段扩大企业销售额的同时，也尽可能地规避了赊销所带来的违约风险宝洁公司将自身的客户分为以下几类：一是首次购货的客户，这些客户并没有享受赊销的权利二是私有型企业或者注册资本少于5万美元的企业这部分客户也是要求其先付款后订货三是已经完成首次付款记录的新客户，该类客户可以使用临时赊销额，并需要填写赊销额申请表宝洁的技术支持会进行数据分析，给出该客户未来十天可能会有的购货额通过分析比对，向该类客户提供相应的赊销额度并且有一项硬性要求为此类客户的注册资金不可低于其赊销额整体赊销授权将持续一个月在该月末，宝洁公司会根据客户的还款记录决定是否签署下一步的赊销关系合同。

四是正式和宝洁公司确认赊销关系的客户，当一个月的临时赊销关系结束后，客户便可以根据宝洁公司技术支持所提供的计算结果享受赊销额度当然赊销额是会变化的，宝洁公司会要求其客户定期提供财务报表从而分析客户的财务状况，重。