涉税违法处罚依据及标准模板.docx

涉税违法处罚依据及标准类别涉税违法仃为处罚依据及标准备注日常 税务 管理税务 登记《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一纳税人未按照规定期限申报办款第（一）项：由税务机关责令限期改正，能够理税务登记或变更、 注销税务 3 些处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 登记的上一万元以下的罚款纳税人未按规定的期限到主管 税务机关办理税务登记证验证 或者换证手续的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九 十条：纳税人未按照规定办理税务登记证件验证 或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，能 够处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元 以上一万元以下的罚款纳税人不办理税务登记的，由 税务机关责令限期改正，逾期 不改正的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第二 款：纳税人拒不办理税务登记的，由税务机关责 令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请， 由工商行政管理机关吊销其营业执照纳税人经过提供虚假证明、 资 料等手段，骗取税务登记证的，《税务登记管理办法》第四十四条：纳税人经过提 供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的， 处 元以下的罚款；情节严重的，处 元以上10000 元以下的罚款。

纳税人涉嫌其它违法行为的，按有 关法律、行政法规的规定处理扣缴义务人未按照规定办理扣 缴税款登记的，《税务登记管理办法》第四十五条：扣缴义务人未 按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自 发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以元 以下的罚款纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损 毁、买卖、伪造税务登记证件《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三 款：纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者 转借、涂改、 损毁、 买卖、 伪造税务登记证件 的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重 的，处一万元以上五万元以下的罚款银行和其它金融机构未依法在 从事生产、经营的纳税人的帐 户中登录税务登记证件号码， 或者未按规定在税务登记证件 中登录从事生产、 经营的纳税人的账户账号的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九 十二条：由税务机关责令限期改正，处二千元以 上二万元以下的罚款；情节严重的，处二万元以 上五万元以下罚款卜税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一 款第（四）项：纳税人有下列行为之一的，由税 务机关责令限期改正，能够处二千元以下的罚款； 情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

日常 税务 管理帐簿管理纳税人未按照规定设置、保管 账簿或者保管记账凭证和有关 资料的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一 款第（二）项：纳税人有下列行为之一的，由税 务机关责令限期改正，能够处二千元以下的罚款； 情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、 代收代缴税款记账凭证及有关资料的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条 ：由税务机关责令限期改正，能够处二千元以下的 罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的 罚款纳税人未按照规定将财务、 会计制度或财务、会计处理办法 和会计核算软件报送税务机关 备查的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一 款第（三）项：由税务机关责令限期改正，能够 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款纳税人非法印制、转借、倒卖、，造或者伪造完税凭证的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九 一条：非法印制、 转借、倒卖、变造或者伪 造完税凭证的，由税务机关责令改正，处二千元 以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元 以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究 刑事责任。

纳税人未按照规定安装、 使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一 款第（五）项：由税务机关责令限期改正，能够 处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以 上一万元以下的罚款申报征收内税人未按照规定的期限办理 纳税申报和报送纳税资料的， 或者扣缴义务人未按照规定的 期限向税务机关报送代扣代缴、 弋收代缴税款报告表和有关资 ｛斗的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条 ：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳 税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向 税务机关报送代扣代缴、 代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，能够处 二千元以下的罚款；情节严重的，能够处二千元 以上一万元以下的罚款扣缴义务人应扣未扣、 应收而不收税款的，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条 ：扣缴义务人应扣未扣、 应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣 未扣、 应收未收税款百分之五十以上三倍以下的 罚款纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的， 由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚 款。

日常 税款 征收纳税人不进行纳税申报，不缴 或少缴应纳税款的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第 二款：由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以 上五倍以下的罚款税款征收为纳税人、扣缴义务人非法提 供银行账户、发票、证明或者 其它方便，导致其未缴、少缴 税款的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条：除没收违法所得外，能够处未缴、 少缴 或骗取的税款1倍以下的罚款《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条 ：由税务机关没收非法所得，能够并处未缴、少缴或 者骗取的税款一倍以下的罚款纳税人、纳税担保人采取欺骗、意瞒等手段提供担保的《纳税担保试行办法》第三H^一条：纳税人、纳 税担保人采取欺骗、 隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为 的，处以10000元以下的罚款非法为纳税人、纳 税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务 机关处以1000元以下的罚款税务代理人违反税收法律、 行玫法规，造成纳税人未缴或者 少缴税款的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九 十八条：对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%Z上3倍以下的罚款偷税 （妨 碍追 缴欠 税、 抗税 等）纳税人、扣缴义务人实施偷税 行为，且有以下情形之一的：1、因偷税被地税机关处罚过，3年内又实施偷税的；2、擅自销毁账簿、 记账凭证的；3、阻碍地税机关依法查处其违法行为的；4、恐吓、威胁、报复办案人 员及有关证人、举报人的。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 ：纳税人伪造、 变造、 隐匿、 擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任扣缴义务人采取前款所 列手段，不缴或者少缴已扣、 已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任纳税人、扣缴义务人实施偷税 行为，且有以下情形之一的： 1、伪造、变造、隐匿账簿、 记账凭证的；2、在账簿上不列或少列收入的；3、经通知申报而拒不申报的； 4、骗取减免税或者先征后退税 款等税收优惠的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条 ：纳税人伪造、 变造、 隐匿、 擅自销毁账簿、 正账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者 进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的， 是偷税。

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴 或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的 税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任扣缴义务人采取前款所 列手段，不缴或者少缴已扣、 已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、 滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的 罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任纳税人、扣缴义务人实施偷税 行为，但在地税机关作出处理 决定前主动补缴不缴或少缴税 "的纳税人逃避追缴欠税的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条 ：纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的 手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务 机关追缴欠缴的税款、 滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五彳t以下的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任纳税人抗税的《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条 ：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除 由税务机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金外，依法追究刑事责任情节轻微，未构成犯罪的，由税务 机关追缴其拒缴的税款、 滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款纳税人、扣缴义务人、纳税担 保人在规定期限内不缴或者少 缴应纳或者应解缴的税款，《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条 ：经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税 务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行 措施追缴其不缴或者少缴的税款外，能够处不缴 或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

税务检查纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其它方式阻挠税务机关检查的《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条 ：纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其它方式阻 挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，能够 处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以 上五万元以下的罚款依法到车站、码头、机场、邮 政企业及其分支机构检查纳税 人有关情况时，有关单位拒绝 的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九 一条：由税务机关责令改正，能够处一万元以 下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以 下的罚款。