《宏观调控法》课件.ppt

第四篇 宏观调控法案案 例例中央银行宏观调控案中央银行宏观调控案【【案情案情】】中国人民银行行使利率调整权连续八次降低存贷中国人民银行行使利率调整权连续八次降低存贷款利率自款利率自19961996年年5 5月至月至20022002年年2 2月，经国务院批准，中国月，经国务院批准，中国人民银行连续八次降低银行存贷款利率，分列如下：人民银行连续八次降低银行存贷款利率，分列如下： 20032003年年6 6月月5 5日，中国人民银行发布日，中国人民银行发布《《关于进一关于进一步加强信贷业务管理的通知）（银发步加强信贷业务管理的通知）（银发[2003]21[2003]21号，号，以下称以下称121121号文）中国人民银行称，出台该政策是号文）中国人民银行称，出台该政策是由于由于20022002年下半年以来，部分地区出现房地产投资年下半年以来，部分地区出现房地产投资增幅过高、商品房空置面积增加、房价上涨过快以及增幅过高、商品房空置面积增加、房价上涨过快以及低价位住房供不应求和高档住宅空置较多等结构性问低价位住房供不应求和高档住宅空置较多等结构性问题部分地区的商业银行为了抢占市场份额，违反有题。

部分地区的商业银行为了抢占市场份额，违反有关规定，放松信贷条件；一定程度上助长了部分地区关规定，放松信贷条件；一定程度上助长了部分地区房地产投资的过热倾向房地产投资的过热倾向121121号文要求各商业银行对房号文要求各商业银行对房地产信贷进行更加严格的管理，地产信贷进行更加严格的管理，对房地产开发商的开发贷款、对房地产开发商的开发贷款、储备贷款、个人住房贷款、个储备贷款、个人住房贷款、个人住房公积金贷款等人住房公积金贷款等7 7项贷款项贷款全面提高了门槛全面提高了门槛 20052005年年8 8月月1515日，中国人日，中国人民银行向国务院建议，取消商民银行向国务院建议，取消商品房预售制度品房预售制度 n思考方向思考方向n1 1、中国人民银行利率调整权的体现、中国人民银行利率调整权的体现? ?n2 2、中国人民银行在我国经济运行中扮演着什么、中国人民银行在我国经济运行中扮演着什么角色？角色？n3 3、法律制度如何保障中央银行履行其职责？、法律制度如何保障中央银行履行其职责？n现代市场经济条件下，政府有义务提供公共物品，实现经济现代市场经济条件下，政府有义务提供公共物品，实现经济和社会的协调运行。

其中，调控宏观经济运行，促进国民经和社会的协调运行其中，调控宏观经济运行，促进国民经济持续、快速、健康发展是国务院及其宏观经济调控主管部济持续、快速、健康发展是国务院及其宏观经济调控主管部门的一项重要的义务为保障这些义务的履行，增进相应的门的一项重要的义务为保障这些义务的履行，增进相应的绩效，宪法和有关法律还赋予国务院及其宏观经济调控主管绩效，宪法和有关法律还赋予国务院及其宏观经济调控主管部门相应的权利－宏观调控权其中，利率调整的决定权，部门相应的权利－宏观调控权其中，利率调整的决定权，是国家宏观调控权体系中的权利之一是国家宏观调控权体系中的权利之一n宏观调控权是法定的宏观调控权是法定的《《宪法宪法》》第第1515条及其修正案第条及其修正案第8989条，条，是国务院行使宏观调控权的宪法依据调整利率，是一项重是国务院行使宏观调控权的宪法依据调整利率，是一项重要的宏观调控行为，是宏观调控权行使的体现要的宏观调控行为，是宏观调控权行使的体现 n利率调整决定权，利率调整决定权，既是中国人民银行所享有的法定权利，又是其既是中国人民银行所享有的法定权利，又是其法定义务法定义务 19921992年以来，国民经济发展速度较快，一些宏观经年以来，国民经济发展速度较快，一些宏观经济指标趋于恶化，通货膨胀的问题日益严重。

中国人民银行先后济指标趋于恶化，通货膨胀的问题日益严重中国人民银行先后几次提高存贷款利率几次提高存贷款利率19941994年以来，宏观经济形势趋向另一面，年以来，宏观经济形势趋向另一面，通货紧缩形势日益明显为此，中国人民银行根据宏观经济的新通货紧缩形势日益明显为此，中国人民银行根据宏观经济的新形势．特别是货币供应量形势．特别是货币供应量MIMI、消费价格指数、消费价格指数CPICPI和其他相关宏观和其他相关宏观经济指标及其走势，经国务院批准，连续实施了八次降低存贷款经济指标及其走势，经国务院批准，连续实施了八次降低存贷款利率．从而及时地遏制或减缓了通货紧缩的形势，增强了国民经利率．从而及时地遏制或减缓了通货紧缩的形势，增强了国民经济的协调性，促进了国民经济的良性发展济的协调性，促进了国民经济的良性发展 n20032003年年4 4月月2828日，成立银监会，中国人民银行的金融监管职能正日，成立银监会，中国人民银行的金融监管职能正式剥离，工作重点集中到式剥离，工作重点集中到货币政策和宏观调控职能货币政策和宏观调控职能1212月月2727日公日公布的布的《《中国人民银行法中国人民银行法》》修正案将中国人民银行的职能明确定位修正案将中国人民银行的职能明确定位为为““制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定制定和执行货币政策，防范和化解金融风险，维护金融稳定””。

货币政策的首要目标是货币政策的首要目标是““保持货币币值的稳定保持货币币值的稳定””，而宏观调，而宏观调控也要紧紧围绕控也要紧紧围绕““金融稳定金融稳定””的大方向的大方向n具体到本案例而言，虽然房地产业是否已经过热、将来应当如何具体到本案例而言，虽然房地产业是否已经过热、将来应当如何发展，并非央行的职责，但如何防止房地产市场过热导致银行信发展，并非央行的职责，但如何防止房地产市场过热导致银行信贷风险提高，却是央行应当关注的焦点，央行也正是根据贷风险提高，却是央行应当关注的焦点，央行也正是根据《《中国中国人民银行法人民银行法》》赋予的职责和权限出台的赋予的职责和权限出台的121121号文件 n《《中国人民银行法中国人民银行法》》是宏观调控方面的规范性法律文件，是宏观调控方面的规范性法律文件，中国人民银行的主要职责也是运用货币政策工具实现国中国人民银行的主要职责也是运用货币政策工具实现国家宏观调控目标具体到本案例，对家宏观调控目标具体到本案例，对121121号文件的激烈号文件的激烈反响，反映了被监管者、监管者及其机制等多方面的问反响，反映了被监管者、监管者及其机制等多方面的问题，体现了银行监管体制改革的复杂性和进一步完善机题，体现了银行监管体制改革的复杂性和进一步完善机制的迫切性。

三大银行法的颁布，还仅仅只是揭开了我制的迫切性三大银行法的颁布，还仅仅只是揭开了我国银行制度改革的序幕国银行制度改革的序幕宏观调控法概述宏观调控法概述n宏观调控宏观调控是国家为实现宏观经济的总量平衡和经济结是国家为实现宏观经济的总量平衡和经济结构的优化，保证经济持续、稳定、健康发展，而对国构的优化，保证经济持续、稳定、健康发展，而对国民经济总体活动进行的调节和控制民经济总体活动进行的调节和控制n从狭义上讲．它仅指货币收支、财政收支和外汇收支从狭义上讲．它仅指货币收支、财政收支和外汇收支总量的调节和控制；从广义上讲，人们通常又把政府总量的调节和控制；从广义上讲，人们通常又把政府为弥补市场缺陷而采取的其他有关方面的宏观措施也为弥补市场缺陷而采取的其他有关方面的宏观措施也纳入宏观调控的范畴纳入宏观调控的范畴n19841984年中共中央作出的年中共中央作出的《《关于经济体制改革的决定关于经济体制改革的决定》》中出现了中出现了““宏观调节宏观调节””的提法，到的提法，到19931993年年《《宪法宪法》》修修正时，才正式确立正时，才正式确立““宏观调控宏观调控””这一概念这一概念n宏观经济政策宏观经济政策n宏观调控，又称宏观经济调控，是国家对国民经济总宏观调控，又称宏观经济调控，是国家对国民经济总体的供求关系所进行的调节和控制，一般是通过宏观体的供求关系所进行的调节和控制，一般是通过宏观调控经济政策来实现的。

调控经济政策来实现的n宏观经济政策宏观经济政策是指国家在一定时期内按照宏观调控目是指国家在一定时期内按照宏观调控目标的要求而制定的组织、调节、控制经济活动的行为标的要求而制定的组织、调节、控制经济活动的行为规范和准则，是国家宏观调控经济运行，保障市场经规范和准则，是国家宏观调控经济运行，保障市场经济健康发展的重要工具济健康发展的重要工具n主要内容主要内容n财政政策财政政策它包括财政收入政策、财政支出政策和债务政策它包括财政收入政策、财政支出政策和债务政策n货币政策货币政策它主要是由中央银行实施的，对经济运行的干预，主要集它主要是由中央银行实施的，对经济运行的干预，主要集中在总量和结构两个方面中在总量和结构两个方面 n产业政策产业政策它是国家为实现一定的经济和社会发展目标，调整产业结它是国家为实现一定的经济和社会发展目标，调整产业结构和生产力布局，从增加有效供给方面促使社会总需求与总供给平衡构和生产力布局，从增加有效供给方面促使社会总需求与总供给平衡的措施总和的措施总和 n收人分配政策收人分配政策它是以国民收入分配过程为直接调节对象的，通过变它是以国民收入分配过程为直接调节对象的，通过变动国民收入最终分配（即总需求）调节社会供求关系。

通过变动收入动国民收入最终分配（即总需求）调节社会供求关系通过变动收入分配，兼顾积累与消费，促使总供给与总需求实现大体平衡分配，兼顾积累与消费，促使总供给与总需求实现大体平衡 n宏观调控法宏观调控法n宏观调控法宏观调控法是指国家在调整国民经济运行，调节和控制宏观是指国家在调整国民经济运行，调节和控制宏观经济活动过程中发生的社会经济关系的法律规范的总称经济活动过程中发生的社会经济关系的法律规范的总称n目前，我国尚未制定一部统一的宏观调控法，它是由许多调目前，我国尚未制定一部统一的宏观调控法，它是由许多调整宏观经济调控关系的法律、法规及规范性文件构成的，如整宏观经济调控关系的法律、法规及规范性文件构成的，如《《预算法预算法》》、、《《中国人民银行法中国人民银行法》》、、《《税收征收管理法税收征收管理法》》、、《《对外贸易法对外贸易法》》、、《《价格法价格法》》等等 n在人们的一般观念中，宏观调控仍然是政府的特权，宏观调控法在人们的一般观念中，宏观调控仍然是政府的特权，宏观调控法不过是政府宏观调控的意志和政府的宏观调控行为事实上，这不过是政府宏观调控的意志和政府的宏观调控行为事实上，这是对宏观调控法的误解。

宏观调控法是法律，政府的宏观调控意是对宏观调控法的误解宏观调控法是法律，政府的宏观调控意志和行为也应当受到法律的约束志和行为也应当受到法律的约束n宏观调控法的调整对象是宏观调控关系宏观调控法的调整对象是宏观调控关系宏观调控法不是政府管宏观调控法不是政府管理市场主体的工具，而是要同时制约政府和市场主体的宏观调控理市场主体的工具，而是要同时制约政府和市场主体的宏观调控行为；无论调控方还是受控方在宏观调控中都享有一定的权利，行为；无论调控方还是受控方在宏观调控中都享有一定的权利，并负有一定的义务，尽管双方地位不对等，但都必须依法行事并负有一定的义务，尽管双方地位不对等，但都必须依法行事 n国外有关宏观调控的理论国外有关宏观调控的理论n1 1、罗斯福、罗斯福““新政新政””（（19331933－－19361936）时期的经济学说及其对美国）时期的经济学说及其对美国经济立法的影响经济立法的影响 “ “新政新政””主要内容：以大量贷款和津贴挽救工商业，刺激私主要内容：以大量贷款和津贴挽救工商业，刺激私人投资，借通货膨胀提高物价，消减农业生产，销毁农产品以克人投资，借通货膨胀提高物价，消减农业生产，销毁农产品以克服农产品过剩，举办公共工程以增加就业，对失业者给予最低限服农产品过剩，举办公共工程以增加就业，对失业者给予最低限度的救济等。

度的救济等 在罗斯福积极有效的推动下，美国国会制定了在罗斯福积极有效的推动下，美国国会制定了《《紧急银行法紧急银行法》》、、《《产业复兴法产业复兴法》》、、《《农业调整法农业调整法》》等许多反危机的法律，以等许多反危机的法律，以保障保障““新政新政””的推行n2 2、、凯恩斯经济学说对资本主义经济立法的影响凯恩斯经济学说对资本主义经济立法的影响n 英国经济学家凯恩斯于英国经济学家凯恩斯于19361936年出版年出版《《就业、利息和货币通就业、利息和货币通论论》》一书，创立了一个以国家干预为中心的医治资本主义经济危一书，创立了一个以国家干预为中心的医治资本主义经济危机和解决就业问题的较为完整的理论体系凯恩斯对经济大萧条机和解决就业问题的较为完整的理论体系凯恩斯对经济大萧条中资源普遍未被充分利用的现象进行解释，提出政府可以通过经中资源普遍未被充分利用的现象进行解释，提出政府可以通过经济政策（如扩张性的财政政策和货币政策）来对社会总需求进行济政策（如扩张性的财政政策和货币政策）来对社会总需求进行刺激，使经济资源得到充分利用而在经济处于通货膨胀的刺激，使经济资源得到充分利用。

而在经济处于通货膨胀的““过过热热””阶段，政府也可以通过紧缩性的财政政策来控制社会总需求阶段，政府也可以通过紧缩性的财政政策来控制社会总需求总之，凯恩斯理论非常强调政府在宏观调控中所扮演的重要角色，总之，凯恩斯理论非常强调政府在宏观调控中所扮演的重要角色，政府可以通过对经济运行施加影响，减轻经济波动，使总体经济政府可以通过对经济运行施加影响，减轻经济波动，使总体经济的均衡点处于一个理想的位置的均衡点处于一个理想的位置 n在日本，为了应对经济危机，政府制定的在日本，为了应对经济危机，政府制定的《《粮食法粮食法》》、、《《工业公工业公会法会法》》、、《《取缔重要物资出口法取缔重要物资出口法》》、、《《国家总动员法国家总动员法》》，实行对，实行对战争需要的资金和物资的国家控制，同时，在几个重要的产业部战争需要的资金和物资的国家控制，同时，在几个重要的产业部门，建立以统制生产和分配为主旨的统制会，这种统制会和统制门，建立以统制生产和分配为主旨的统制会，这种统制会和统制机关，实际上发挥着国家统制的机能，对一切经济生活实行强制机关，实际上发挥着国家统制的机能，对一切经济生活实行强制管理 n在英国，起先导作用的是在英国，起先导作用的是19441944年英国政府发表的年英国政府发表的《《就业政策白皮就业政策白皮书书》》，，19461946年国会通过了年国会通过了《《就业法就业法》》，首次把凯恩斯的，首次把凯恩斯的““充分就充分就业业””的思想，运用于立法实践。

该法案的最大贡献，就在于用法的思想，运用于立法实践该法案的最大贡献，就在于用法律的形式，确定了英国联邦政府负有扩大就业、稳定和促进经济律的形式，确定了英国联邦政府负有扩大就业、稳定和促进经济的责任后来该法案又被称为的责任后来该法案又被称为““经济计划大宪章经济计划大宪章””而备受赞赏而备受赞赏 n 3 3、德国有关宏观调控方面的理论及立法、德国有关宏观调控方面的理论及立法 n 德国的经济制度以德国的经济制度以““社会市场经济社会市场经济””而著称，其基本理论而著称，其基本理论是把市场的自由原则同社会的平衡结合起来，强调市场机制和政是把市场的自由原则同社会的平衡结合起来，强调市场机制和政府宏观调控的协调府宏观调控的协调 n 《《德国基本法德国基本法》》第第2222条规定：国家有义务对经济发展带来的条规定：国家有义务对经济发展带来的不利于社会的结果进行干预不利于社会的结果进行干预n 19671967年制定的年制定的《《经济稳定与增长促进法经济稳定与增长促进法》》，比较全面地规，比较全面地规定了政府对社会市场经济各领域进行宏观调控的经济政策、经济定了政府对社会市场经济各领域进行宏观调控的经济政策、经济手段及实施程序。

手段及实施程序持续增长、物价稳定、高度就业、外资平衡持续增长、物价稳定、高度就业、外资平衡””成为宏观经济的四大目标，是一切经济政策的总方针和立法宗成为宏观经济的四大目标，是一切经济政策的总方针和立法宗旨，进而明确规定联邦政府保证经济稳定与增长的职能旨，进而明确规定联邦政府保证经济稳定与增长的职能 n（二）国外有关宏观调控的立法实践（二）国外有关宏观调控的立法实践n德国于德国于19671967年制定年制定《《经济稳定与增长促进法经济稳定与增长促进法》》、法国、法国19821982年颁布年颁布《《计划化改革法计划化改革法》》、美国、美国19761976年颁布年颁布《《充分充分就业和国民经济平衡增长法就业和国民经济平衡增长法》》n美国，美国，18611861年制定年制定《《莫里尔法莫里尔法》》以保护关税，以保护关税，18641864年制年制定定《《国家银行法国家银行法》》，，19131913年制定年制定《《联邦储备银行法联邦储备银行法》》，，18871887年通过年通过《《商业管理法商业管理法》》、、19331933年颁布年颁布《《产业复兴法产业复兴法案案》》和和《《农业经济调整和农业信贷法农业经济调整和农业信贷法》》；二战后，美国；二战后，美国还制定还制定《《出口管理法出口管理法》》、、《《外贸法外贸法》》 。

n德国制定有德国制定有《《财政管理法财政管理法》《》《复兴开发银行法复兴开发银行法》》、、《《德意志联邦德意志联邦银行法银行法》》、、《《煤炭经济法煤炭经济法》》、、《《农业法农业法》》、、《《原子能法原子能法》》等n法国法国19841984年法国制定年法国制定《《银行法银行法》》，，19861986年颁布年颁布《《价格放开和竟争价格放开和竟争条例条例》》等n日本仅在财政税收方面就先后制定有日本仅在财政税收方面就先后制定有《《财政法财政法》》、、《《地方财政法地方财政法》》、、《《地方税法地方税法》》、、《《国税征收法国税征收法》》、、《《所得税法所得税法》》、、《《法人税法人税法法》》等法律；在产业调节方面更为突出，仅二战以来，就制定有等法律；在产业调节方面更为突出，仅二战以来，就制定有《《农业机械化促进法农业机械化促进法》》、、《《原子能基本法原子能基本法》》、、《《机械工业振兴临机械工业振兴临时措施法时措施法》》、、《《电子工业振兴临时措施法电子工业振兴临时措施法》》、、《《农业基本法农业基本法》》、、《《石油业法石油业法》》、、《《中小企业基本法中小企业基本法》》、、《《中小企业现代化促进法中小企业现代化促进法》》、、《《沿海渔业振兴法沿海渔业振兴法》》、、《《中小企业现代化资金促进法中小企业现代化资金促进法》》。

n 三、宏观调控法的理论研究和立法现状三、宏观调控法的理论研究和立法现状n1 1、宏观调控的目标是：、宏观调控的目标是：促进经济增长，增加就业，稳定物价，促进经济增长，增加就业，稳定物价，保持国际收支平衡保持国际收支平衡 n2 2、宏观调控的手段、宏观调控的手段可采用经济手段、法律手段、行政手段可采用经济手段、法律手段、行政手段n3 3、宏观调控的范围宏观调控的范围市场经济条件下，市场调节是主要的，是市场经济条件下，市场调节是主要的，是第一次调节；政府调节是次要的，是第二次调节市场调节能够第一次调节；政府调节是次要的，是第二次调节市场调节能够做到的，政府就不用去干预，而且政府调节主要是通过实行宏观做到的，政府就不用去干预，而且政府调节主要是通过实行宏观调控来实现总量、结构等方面的平衡与合理化调控来实现总量、结构等方面的平衡与合理化n4 4、宏观调控法的特征宏观调控法的特征调整范围的整体性和普遍性、调整方法调整范围的整体性和普遍性、调整方法的指导性和调节性、调整手段的综合和协调性的指导性和调节性、调整手段的综合和协调性 n5 5、宏观调控法体系、宏观调控法体系 我国宏观调控法的体系框架已基本形成，主要包括国我国宏观调控法的体系框架已基本形成，主要包括国民经济和社会发展计划法、财政税收法、金融法、产业政民经济和社会发展计划法、财政税收法、金融法、产业政策法、投资法、价格法、国有资产管理法、对外贸易法等。

策法、投资法、价格法、国有资产管理法、对外贸易法等n6 6、宏观调控法的理论基础、宏观调控法的理论基础（（1 1）经济增长政策理论；）经济增长政策理论；（（2 2）稳定物价政策理论；）稳定物价政策理论；（（3 3）反经济周期政策理论；）反经济周期政策理论；（（4 4）就业政策理论；）就业政策理论；（（5 5）资源管理和保护理论；）资源管理和保护理论；（（6 6）国际经济政策理论，）国际经济政策理论， 宏观调控的若干基本问题宏观调控的若干基本问题宏观调控的必要性宏观调控的必要性 市场经济存在着弊端与缺陷，要求国家通市场经济存在着弊端与缺陷，要求国家通过宏观调控加以纠正和补充过宏观调控加以纠正和补充一、宏观调控政策与宏观调控的法治化研究一、宏观调控政策与宏观调控的法治化研究n市场经济的弊端与缺陷表现市场经济的弊端与缺陷表现n市场经济受本位利益和局部利益驱动，市场经济受本位利益和局部利益驱动，忽视全局和整体利益，对某些非竞忽视全局和整体利益，对某些非竞争性的基础产业部门、社会公益性部门的经营以及环境保护等无能为力；争性的基础产业部门、社会公益性部门的经营以及环境保护等无能为力； n市场经济以近期利益为目标，市场经济以近期利益为目标，忽视长远利益，产生短期行为，对生态平衡忽视长远利益，产生短期行为，对生态平衡造成危害；造成危害；n市场调节是事后调节，市场调节是事后调节，它能自动纠正经济运行中已经产生的偏差和失衡，它能自动纠正经济运行中已经产生的偏差和失衡，但不能预先防止这种偏差和失衡的产生，其调节具有明显的滞后性，易造但不能预先防止这种偏差和失衡的产生，其调节具有明显的滞后性，易造成产品大量积压和社会财富的浪费；成产品大量积压和社会财富的浪费；n市场经济受多元的、分散利益所支配，市场经济受多元的、分散利益所支配，具有某种盲目性和自发性，引起市具有某种盲目性和自发性，引起市场效率的波动性；场效率的波动性；n市场经济对于涉及全局性的领域，市场经济对于涉及全局性的领域，如国民经济总量的平衡，总供给和总需如国民经济总量的平衡，总供给和总需求的矛盾，大规模高新技术的开发，各个利益集团冲突矛盾的调节，经济求的矛盾，大规模高新技术的开发，各个利益集团冲突矛盾的调节，经济关系国际化带来的矛盾和冲突等难以应对。

关系国际化带来的矛盾和冲突等难以应对n宏观调控的法治化基础宏观调控的法治化基础n在我国社会主义市场经济条件下．宏观调控必须建立在我国社会主义市场经济条件下．宏观调控必须建立在法治的基础上市场经济只有在法律的引导、规范、在法治的基础上市场经济只有在法律的引导、规范、保障和约束下才能得到正常发展保障和约束下才能得到正常发展n市场经济法治化的实质和核心在于不仅要强调政府维市场经济法治化的实质和核心在于不仅要强调政府维护和执行法律，而且要强调政府本身也要依法行政，护和执行法律，而且要强调政府本身也要依法行政，受到法律的约束因此，从这个意义上讲，市场经济受到法律的约束因此，从这个意义上讲，市场经济应是一种法治经济应是一种法治经济n宏观调控行为具有宏观性、应急性、概括性、广泛性、宏观调控行为具有宏观性、应急性、概括性、广泛性、主体的高层次性等特点所以，如果经济管理机关的主体的高层次性等特点所以，如果经济管理机关的宏观调控不受法治原则的约束，宏观调控就可能会变宏观调控不受法治原则的约束，宏观调控就可能会变成行政专权，导致法律危机，其结果只能是弊害丛生成行政专权，导致法律危机，其结果只能是弊害丛生。

所以，对政府的宏观调控行为进行法律上的控制是法所以，对政府的宏观调控行为进行法律上的控制是法治国家必然的要求治国家必然的要求 n传统观点认为：宏观调控包括行政、经济和法律三大手段，传统观点认为：宏观调控包括行政、经济和法律三大手段，而这三大手段又是并行不悖的而这三大手段又是并行不悖的 n李昌麒教授提出：有的问题明显是法律问题，但还要说那李昌麒教授提出：有的问题明显是法律问题，但还要说那是经济问题；有的政策已经上升为法律规定了，还要说那是经济问题；有的政策已经上升为法律规定了，还要说那是政策规定，这是宏观调控失误的一个重要原因应当树是政策规定，这是宏观调控失误的一个重要原因应当树立主要依靠法律的手段实施宏观调控的思想，行政手段必立主要依靠法律的手段实施宏观调控的思想，行政手段必须以法律规定为前提，当经济手段上升为法律时，就不宜须以法律规定为前提，当经济手段上升为法律时，就不宜再称经济手段不论是经济手段还是行政手段，其运用都再称经济手段不论是经济手段还是行政手段，其运用都必须采取一定的法律形式必须采取一定的法律形式二）宏观调控手段及法治化研究（二）宏观调控手段及法治化研究n宏观调控手段的法治化宏观调控手段的法治化n在法治社会中，行政和经济手段，都必须在法律允许的范在法治社会中，行政和经济手段，都必须在法律允许的范围内才能运用，也只有在法律的认可和保护下才能实施；围内才能运用，也只有在法律的认可和保护下才能实施；n法治与市场经济的关系决定了经济和行政手段最终都应纳法治与市场经济的关系决定了经济和行政手段最终都应纳入法治化的轨道。

入法治化的轨道n宏观调控手段法治化的途径宏观调控手段法治化的途径n一是立法，一是立法，即将有效而具有普遍意义的宏观调控措施制定即将有效而具有普遍意义的宏观调控措施制定为具体的法律规范；为具体的法律规范；n二是计划，二是计划，即依法定的程序制定、下达指令性和指导性计即依法定的程序制定、下达指令性和指导性计划，适用于较短期限内实施的宏观调控措施；划，适用于较短期限内实施的宏观调控措施；n三是颁布临时特别法令，三是颁布临时特别法令，即在较为紧急的情况下，或实施即在较为紧急的情况下，或实施时间短、涉及的问题比较特殊的临时性宏观调控措施时间短、涉及的问题比较特殊的临时性宏观调控措施n（三）宏观调控政策与宏观调控的法治化（三）宏观调控政策与宏观调控的法治化n宏观调控政策宏观调控政策n财政政策财政政策n货币政策货币政策n产业政策产业政策n收入分配政策等收入分配政策等n宏观调控政策的实施，必须建立在法治的基础上宏观调控政策的实施，必须建立在法治的基础上宏观调控政策是宏观调控法的基础，宏观调控法可宏观调控政策是宏观调控法的基础，宏观调控法可以保障宏观调控政策更好地贯彻实施以保障宏观调控政策更好地贯彻实施。

二、宏观调控法的调整对象二、宏观调控法的调整对象 宏观调控关系宏观调控关系是指国家对国民经济总体活动进是指国家对国民经济总体活动进行调节和控制过程中发生的经济关系行调节和控制过程中发生的经济关系n含义含义n（（1 1）宏观经济调控关系的一方主体是国家宏观经济调控关系的一方主体是国家n（（2 2）宏观经济调控关系是国家在履行经济管理职能，）宏观经济调控关系是国家在履行经济管理职能，以间接手段调控经济运行过程中与市场主体之间所发以间接手段调控经济运行过程中与市场主体之间所发生的间接管理关系生的间接管理关系n（（3 3）宏观经济调控关系是国家在对国民经济的总体调）宏观经济调控关系是国家在对国民经济的总体调控过程中与市场主体之间普遍发生的社会经济关系控过程中与市场主体之间普遍发生的社会经济关系 宏观调控关系宏观调控关系n潘静成、刘文华（潘静成、刘文华（19991999）提出：平衡优化、有限于预、宏）提出：平衡优化、有限于预、宏观效益、统分结合观效益、统分结合n王守渝、弓孟谦（王守渝、弓孟谦（19951995））提出：总量控制、间接调控为））提出：总量控制、间接调控为主、协同调控、集中统一调控权、政府的调控行为规范化主、协同调控、集中统一调控权、政府的调控行为规范化和约束。

和约束n卢炯星（卢炯星（20012001）提出：资源优化配置、总量平衡、间接调）提出：资源优化配置、总量平衡、间接调控、统一协调、宏观效益控、统一协调、宏观效益n杨紫烜（杨紫烜（19991999）提出：间接调控、计划指导、公开、合法、）提出：间接调控、计划指导、公开、合法、适度性、稳定性与灵活性相结合适度性、稳定性与灵活性相结合 三、宏观调控法的基本原则三、宏观调控法的基本原则n宏观调控法的基本原则宏观调控法的基本原则n决策集权原则决策集权原则n宏观调控决策权不能由各种各样的部门和机构分散行使；宏观调控决策权不能由各种各样的部门和机构分散行使；n宏观调控决策权必须控制在较高层次的国家机构手中国宏观调控决策权必须控制在较高层次的国家机构手中国务院、全国人大或人大常委会务院、全国人大或人大常委会n 权力制约原则权力制约原则（也称（也称““国家权力的制衡国家权力的制衡””））n在宏观调控过程中，调控者拥有无比强大的权力，调控者在宏观调控过程中，调控者拥有无比强大的权力，调控者与受控者的法律地位不平等，极易导致权力滥用、低效运与受控者的法律地位不平等，极易导致权力滥用、低效运行等逆向效应，使国家的经济发展同时面临行等逆向效应，使国家的经济发展同时面临““市场失灵市场失灵””和和““政府失灵政府失灵””的双重风险。

因此，对宏观调控关系的调的双重风险因此，对宏观调控关系的调整，重点在于控制政府的宏观调控行为宏观调控法首先整，重点在于控制政府的宏观调控行为宏观调控法首先是规范和管理调控者的法是规范和管理调控者的法 n坚持权力制约原则，必须从经济民主的理念出发，一方面坚持权力制约原则，必须从经济民主的理念出发，一方面要合理分配权力、强化权力制约，做到权利、义务和法律要合理分配权力、强化权力制约，做到权利、义务和法律责任的严格一致；另一方面要赋予市场主体、社会公众以责任的严格一致；另一方面要赋予市场主体、社会公众以广泛而有力的异议、抗辩和监督的权利体现在立法中，广泛而有力的异议、抗辩和监督的权利体现在立法中，就是要就是要①①建立严格的决策提议、初步审查、预期公告、异建立严格的决策提议、初步审查、预期公告、异议和评估、公开论证（或听证）、最终批准的决策机制；议和评估、公开论证（或听证）、最终批准的决策机制；②②构造国家机构之间的监督制约机制；构造国家机构之间的监督制约机制；③③确立宏观调控机确立宏观调控机关及其个人的法律责任制度；关及其个人的法律责任制度；④④建立过错追究机制等等建立过错追究机制等等n维护受控者权利原则维护受控者权利原则n宏观调控在多数情况下可能会对市场主体产生不利的影宏观调控在多数情况下可能会对市场主体产生不利的影响，甚至可能会从根本上牺牲一部分市场主体的利益响，甚至可能会从根本上牺牲一部分市场主体的利益 。

n法律在赋予受控主体必须接受国家宏观调控义务的同时，法律在赋予受控主体必须接受国家宏观调控义务的同时，必须赋予并充分顾及受控主体应有的权利宏观调控法必须赋予并充分顾及受控主体应有的权利宏观调控法是控权法，但同时也必须是权利保障法是控权法，但同时也必须是权利保障法n受控主体的权利主要有：受控主体的权利主要有：n参与权；参与权；n监督权；监督权；n获得补偿权；获得补偿权；n求偿权求偿权n保障宏观调控理性化运行的原则保障宏观调控理性化运行的原则 n宏观调控法的最基本价值，就是要通过制度设计保障宏宏观调控法的最基本价值，就是要通过制度设计保障宏观调控沿着其本质方向运行观调控沿着其本质方向运行n立法对宏观调控行为的理性控制主要通过以下制度设计立法对宏观调控行为的理性控制主要通过以下制度设计来完成：来完成：n一是在立法中规定确立宏观调控措施的实体评判标准；一是在立法中规定确立宏观调控措施的实体评判标准；n二是建立实体评判标准的程序保障措施；二是建立实体评判标准的程序保障措施；n三是建立纠错制度；三是建立纠错制度；n四是建立法律责任制度四是建立法律责任制度n调控手段法治化的原则调控手段法治化的原则n在法治社会中，行政和经济手段必须在法律允许的范在法治社会中，行政和经济手段必须在法律允许的范围内才能作出，也只有在法律的认可和保护下才能实围内才能作出，也只有在法律的认可和保护下才能实施。

施n法治与市场经济的关系决定了经济和行政手段，最终法治与市场经济的关系决定了经济和行政手段，最终都应纳入法治化的轨道都应纳入法治化的轨道n因此，在本质上，经济手段与行政手段只有依照法律因此，在本质上，经济手段与行政手段只有依照法律的程序决策和实施，或者只有经过法律的认可，才有的程序决策和实施，或者只有经过法律的认可，才有合法存在和运行的根据合法存在和运行的根据四、宏观调控法律关系四、宏观调控法律关系 宏观调控宏观调控法律关系的构成法律关系的构成宏观调控宏观调控法律关系的主体法律关系的主体宏观调控宏观调控法律关系的内容法律关系的内容宏观调控宏观调控法律关系的客体法律关系的客体宏宏观观调调控控法法律律关关系系的的主主体体宏观调控主体宏观调控主体宏观调控的受控主体宏观调控的受控主体国家权力机关国家权力机关国务院及职能部门国务院及职能部门宏观经济监督部门宏观经济监督部门宏观经济信息部门宏观经济信息部门企业企业其他经济组织其他经济组织个人个人宏观调控法律关系的客体宏观调控法律关系的客体宏观经济决策行为宏观经济决策行为宏观经济协调行为宏观经济协调行为宏观经济管理行为宏观经济管理行为宏观经济引导行为宏观经济引导行为宏观经济限制行为宏观经济限制行为宏观经济监督行为宏观经济监督行为宏宏观观调调控控法法律律关关系系的的内内容容宏观调控主体的权利宏观调控主体的权利宏观调控主体的义务宏观调控主体的义务宏观经济决策权宏观经济决策权及调控权及调控权宏观经济协调权宏观经济协调权宏观经济管理权宏观经济管理权宏观经济运行监督权宏观经济运行监督权依法进行宏观调控依法进行宏观调控尽职尽责尽职尽责提供物质保障提供物质保障尊重受控主体尊重受控主体经营自主权经营自主权宏观调控法律体系宏观调控法律体系 n石少侠、朱崇实（石少侠、朱崇实（19981998）为代表的）为代表的““列举说列举说””：计划法、财政法、税法、金：计划法、财政法、税法、金融法、价格法融法、价格法…… …… 。

n杨紫烜（杨紫烜（19951995）的）的““实践需要说实践需要说””：计划法、投资法、预算法、税法、中国：计划法、投资法、预算法、税法、中国人民银行法、价格法等人民银行法、价格法等n杨新明（杨新明（19951995）的）的““成分说成分说””：中国人民银行法、投资法、预算法、计划法、：中国人民银行法、投资法、预算法、计划法、产业导向法、反垄断法、税法、政府采购法、外汇管理法、对外贸易法等产业导向法、反垄断法、税法、政府采购法、外汇管理法、对外贸易法等n刘国欢（刘国欢（19961996）的）的““任务说任务说””：计划法、预算法、银行法、税法、投资法、：计划法、预算法、银行法、税法、投资法、产业政策法等产业政策法等 宏观调控法律体系构成的不同观点宏观调控法律体系构成的不同观点n董娟（董娟（19951995）的）的””范围说范围说““：计划法、预算决算法、中央银行法、货：计划法、预算决算法、中央银行法、货币法、物价法、税收征管法、统计法、外汇管理法、外债调控法、工币法、物价法、税收征管法、统计法、外汇管理法、外债调控法、工商行政管理法商行政管理法n漆多俊（漆多俊（19981998）的）的““分层说分层说””：现代国家宏观调控形成了以：现代国家宏观调控形成了以““国家计国家计划－经济政策－调节手段划－经济政策－调节手段””为轴线的系统工程。

相应地，宏观调控法为轴线的系统工程相应地，宏观调控法也包括计划法、经济政策法及各种调节手段运用的法律也包括计划法、经济政策法及各种调节手段运用的法律n杨紫烜、徐杰（杨紫烜、徐杰（19971997）的）的““制度说制度说””：计划和统计法律制度、固定资：计划和统计法律制度、固定资产投资法律制度、税收法律制度、银行法律制度、价格法律任制度、产投资法律制度、税收法律制度、银行法律制度、价格法律任制度、会计、审计和注册会计师法律制度、计量和标准法律制度、自然资源会计、审计和注册会计师法律制度、计量和标准法律制度、自然资源和能源法律制度、对外贸易法律制度和能源法律制度、对外贸易法律制度 n李昌麒（李昌麒（19971997）的）的““环节说环节说””：政府宏观调控行为法、产业调节法、：政府宏观调控行为法、产业调节法、中央银行法、固定资产投资法、国有资产管理法、物价法中央银行法、固定资产投资法、国有资产管理法、物价法n国家宏观调控基本法国家宏观调控基本法n国家宏观调控基本法是国家对国民经济进行宏观调控最基本的法国家宏观调控基本法是国家对国民经济进行宏观调控最基本的法律包括国家宏观经济调控基本法和国民经济稳定增长法。

律包括国家宏观经济调控基本法和国民经济稳定增长法n宏观调控部门法体系宏观调控部门法体系n国民经济和社会发展计划法国民经济和社会发展计划法n财政税收法财政税收法n金融调控法金融调控法n投资法投资法n产业调节法产业调节法n国有资产管理法国有资产管理法n审计法审计法n国际收支平衡法国际收支平衡法n就业法就业法 创立和完善宏观调控法律体系的构想创立和完善宏观调控法律体系的构想财税法宏观调控制度n财税法律制度功能分析财税法律制度功能分析n预算法律制度预算法律制度n税收法律制度税收法律制度n国债法律制度国债法律制度 n政府采购法律制度政府采购法律制度n财政转移支付法律制度财政转移支付法律制度 财税法律制度功能分析财税法律制度功能分析 一、收入分配功能一、收入分配功能 二、宏观调控功能二、宏观调控功能 三、满足公共需要功能三、满足公共需要功能 预算法律制度预算法律制度预算的概念预算的概念 是国家对会计年度内的收入和支出的预先估算它是国家对会计年度内的收入和支出的预先估算它包括中央预算和地方预算包括中央预算和地方预算。

预算的特点预算的特点 法定性、阶段性、时间性、公开性、预测性法定性、阶段性、时间性、公开性、预测性税收法律制度税收法律制度一、一、税法概述税法概述二、课税要素二、课税要素三、增值税法律制度三、增值税法律制度四、消费税法律制度四、消费税法律制度五、营业税法律制度五、营业税法律制度六、所得税法律制度六、所得税法律制度七、关税法律制度七、关税法律制度八、税收的征收管理制度八、税收的征收管理制度税收法律制度税收法律制度（一）税收的概念、特征和分类（一）税收的概念、特征和分类1 1、税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具、税收是人民依法向征税机关缴纳一定的财产以形成国家财政收入，从而使国家得以具备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动备满足人民对公共服务需要的能力的一种活动2 2、特征为：第一，税收在征收上具有强制性第二，税收在缴纳性质上具有无偿性第、特征为：第一，税收在征收上具有强制性第二，税收在缴纳性质上具有无偿性第三，税收在征税对象和标准上具有固定性三，税收在征税对象和标准上具有固定性3 3、税收的分类：、税收的分类：（（1 1）根据税负是否转嫁为标准，税收可以分为直接税和间接税。

根据税负是否转嫁为标准，税收可以分为直接税和间接税2 2）根据税收的计税依据的不同，税收可分为从量税和从价税根据税收的计税依据的不同，税收可分为从量税和从价税3 3）根据税收管理权和税收收益权的不同，税收可分为中央税和地方税根据税收管理权和税收收益权的不同，税收可分为中央税和地方税4 4）根据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税根据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税5 5）根据课税标准是否具有依附性，税收可以分为独立税和附加税根据课税标准是否具有依附性，税收可以分为独立税和附加税6 6）根据征税对象不同，税收可以分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税根据征税对象不同，税收可以分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税税收法律制度税收法律制度税法的概念税法的概念 税法是调整在税收活动中国家、征税机关和纳税主税法是调整在税收活动中国家、征税机关和纳税主体等各方主体之间产生的社会关系的法律规范的总称体等各方主体之间产生的社会关系的法律规范的总称税法的调整对象税法的调整对象 即为税收关系，包括税收权限关系和税收征纳关系即为税收关系，包括税收权限关系和税收征纳关系。

税收法律制度税收法律制度课税要素课税要素1 1、税法主体要素、税法主体要素2 2、征税对象要素、征税对象要素3 3、税率要素、税率要素4 4、税收优惠措施和税收重课措施要素、税收优惠措施和税收重课措施要素5 5、纳税期限要素、纳税期限要素6 6、纳税地点要素、纳税地点要素7 7、纳税环节要素、纳税环节要素8 8、税务争议的解决、税务争议的解决9 9、违反税法的法律责任、违反税法的法律责任增值税法律制度增值税法律制度（一）主体（一）主体 征税主体是税务机关（进出口环节由海关代征）征税主体是税务机关（进出口环节由海关代征） 纳纳税税主主体体是是在在我我国国境境内内销销售售货货物物（（有有形形动动产产）），，提提供供应应税税劳劳务务及及进进口口货货物物的单位和个人，包括一般纳税人和小规模纳税人的单位和个人，包括一般纳税人和小规模纳税人 * *划分小规模纳税人的标准：划分小规模纳税人的标准： 1 1．．从从事事货货物物生生产产或或提提供供应应税税劳劳务务的的纳纳税税人人以以及及以以从从事事货货物物生生产产或或提提供供应应税税劳劳务务为为主主，，兼兼营营货货物物批批发发或或零零售售的的纳纳税税人人，，年年应应征征增增值值税税销销售售额额在在100100万万元元以以下下. . 2 2．从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在．从事货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在180180万元以下的万元以下的 3 3．．个个人人、、非非企企业业型型单单位位、、不不经经常常发发生生增增值值税税应应税税行行为为的的企企业业，，即即使使年年应应税税销售额超过小规模纳税人的标准，也视同小规模纳税人销售额超过小规模纳税人的标准，也视同小规模纳税人 * *小规模纳税人与一般纳税人区别：小规模纳税人与一般纳税人区别： 1 1．一般纳税人可以使用增值税发票，可以用．一般纳税人可以使用增值税发票，可以用““扣税法扣税法””进行税款抵扣进行税款抵扣 2 2．小规模纳税人不能使用增值税专用发票，只能用简便方法计税．小规模纳税人不能使用增值税专用发票，只能用简便方法计税 3 3．税率不同，一般纳税人为．税率不同，一般纳税人为17%17%或或13%13%，小规模纳税人，小规模纳税人4%4%（二）征收范围（二）征收范围 销售货物、提供应税劳务、进口货物销售货物、提供应税劳务、进口货物（三）税率（三）税率 1 1．．17%--17%--基本税率基本税率 2 2．．13%--13%--低税率低税率 3 3．零税率．零税率——出口退税出口退税 （四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 1 1．．一一般般纳纳税税人人：：应应纳纳税税额额= =当当期期销销项项税税额额（（当当期期销销售售额额* *税税率率））- -当当期期进进项税额项税额 2 2．小规模纳税人：应纳税额．小规模纳税人：应纳税额= =销售额销售额* *征收率（通常的征收率为征收率（通常的征收率为4%4%）） 3 3．．进进口口货货物物：：应应纳纳税税额额= =组组价价（（关关税税完完税税价价格格+ +关关税税税税额额+ +消消费费税税税税额额））* *税率税率消费税法律制度消费税法律制度 （一）纳税人：在我国境内从事生产、委托加工和进口应（一）纳税人：在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人税消费品的单位和个人 （二）征税范围：（二）征税范围： 1 1．．过过度度消消费费会会对对人人类类健健康康、、社社会会秩秩序序和和生生态态环环境境等等造造成成危害的消费品危害的消费品 2 2．奢侈品、非生活必需品．奢侈品、非生活必需品 3 3．高能耗的消费品．高能耗的消费品 4 4．石油类消费品．石油类消费品 5 5．具有特定的财政意义的消费品．具有特定的财政意义的消费品 （三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算 1 1．适用比例税率：应纳税额．适用比例税率：应纳税额= =消费品的销售额消费品的销售额* *税率税率 2 2．．适适用用定定额额税税率率：：应应纳纳税税额额= =消消费费品品的的销销售售数数量量* *单单位位税税额额营业税法律制度营业税法律制度（一）纳税主体：在我国境内提供应税劳务、转（一）纳税主体：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人让无形资产、销售不动产的单位和个人（二）征税范围：（二）征税范围： 1 1．提供应税劳务．提供应税劳务 2 2．转让无形资产．转让无形资产 3 3．销售不动产．销售不动产 （三）应纳税额的计算：应纳税额（三）应纳税额的计算：应纳税额= =营业额营业额* *税率税率 所得税法律制度所得税法律制度（一）内资企业所得税（一）内资企业所得税 1 1、纳税主体：在我国境内从事生产、经营并实行独立、纳税主体：在我国境内从事生产、经营并实行独立核算的除涉外企业以外的企业和组织核算的除涉外企业以外的企业和组织 2 2、征税范围：生产、营业所得；其他所得、征税范围：生产、营业所得；其他所得 3 3、计税依据：应税所得额、计税依据：应税所得额 4 4 、税收抵免（税额扣除）：、税收抵免（税额扣除）： 指指行行使使居居民民征征税税管管辖辖权权的的国国家家对对其其居居民民和和企企业业来来自自境境外外的的所所得得征征收收所所得得税税时时，，允允许许居居民民和和企企业业将将其其已已在在国国外外缴缴纳纳的的所所得得税税额额从从其其应应向向本本国国缴缴纳纳的的所所得得税税额额中中扣扣除除（（限限额额扣扣除除——不超过按本国税法应缴纳的部分）不超过按本国税法应缴纳的部分） （二）涉外企业所得税（二）涉外企业所得税 1 1、纳税主体：、纳税主体： 在在我我国国境境内内有有生生产产、、经经营营所所得得和和其其他他所所得得的的外外商商投投资资企企业业和外国企业，统称为涉外企业和外国企业，统称为涉外企业 2 2、税率、税率 （（1 1）基本税率）基本税率 （（2 2）预提所得税税率）预提所得税税率（三）个人所得税（三）个人所得税 以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人缴纳的一种税 1 1、纳税主体：、纳税主体： （（1 1））居居民民纳纳税税人人：：在在我我国国境境内内有有住住所所，，或或者者无无住住所所而而在在境境内内居住满一年的个人（来源于境外的所得都要缴税）居住满一年的个人（来源于境外的所得都要缴税） （（2 2））非非居居民民纳纳税税人人：：在在我我国国境境内内无无住住所所又又不不居居住住，，或或者者无无住住所所而而在在我我国国境境内内居居住住不不满满一一年年的的个个人人（（只只就就从从我我国国境境内内的的所所得得征收个人所得税）征收个人所得税） 2 2、税目、税目 工工资资、、薪薪金金所所得得；；个个体体工工商商户户的的生生产产、、经经营营所所得得；；对对企企事事业业单单位位的的承承包包经经营营、、承承租租经经营营所所得得；；劳劳务务报报酬酬所所得得；；稿稿酬酬所所得得；；特特许许权权使使用用费费所所得得；；利利息息、、股股息息、、红红利利所所得得；；财财产产租租赁赁所所得得；；财财产产转转让让所所得得；；偶偶然然所所得得，，以以及及经经国国务务院院财财政政部部门门确确定定征征税税的的其其他所得他所得 3 3、税率、税率关税法律制度关税法律制度 以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象以进出关境的货物或物品的流转额为征税对象而征收的一种商品税而征收的一种商品税 （（一一））纳纳税税主主体体：：进进口口货货物物的的收收货货人人，，出出口口货货物物的的发发货货人人，，接接受受委委托托办办理理有有关关货货物物出出口口手手续续的的代代理理人人、、物品的持有人或所有人、收货人物品的持有人或所有人、收货人 （二）税率：差别比例税率（二）税率：差别比例税率 （（三三））应应纳纳税税额额计计算算：：应应纳纳税税额额= =关关税税的的完完税税价价格格* *税率税率 税收的征收管理制度税收的征收管理制度（一）税务管理制度（一）税务管理制度 1 1、税务登记：、税务登记：① ① 设立税务登记设立税务登记 ② ② 变更税务登记变更税务登记 ③ ③ 注销税务登记注销税务登记 2 2、财簿、凭证登记、财簿、凭证登记 3 3、、纳纳税税申申报报：：纳纳税税人人发发生生纳纳税税义义务务以以后后，，按按照照规规定定的的期期限限就就纳纳税税事事项项向向税税务务机关提出书面申报的一项制度机关提出书面申报的一项制度（二）税款征收制度（二）税款征收制度 1 1、、税税款款征征收收方方式式：：查查账账征征收收、、查查定定征征收收、、查查验验征征收收、、定定期期定定额额征征收收及及其其他他方方式式 2 2、税收保全制度和强制执行制度、税收保全制度和强制执行制度 （三（三））税务代理制度税务代理制度 税税务务代代理理是是代代理理人人受受纳纳税税主主体体委委托托，，在在法法定定的的代代理理范范围围内内依依法法代代其其办办理理相相关关税务事宜的行为税务事宜的行为 业务范围：不能代理税务机关的征税权业务范围：不能代理税务机关的征税权 ① ① 办办理理税税务务登登记记 ② ② 发发票票领领购购 ③ ③ 纳纳税税申申报报 ④ ④ 税税款款缴缴纳纳和和申申请请返返税税、、文书制作、税务咨询、税务行政复议等文书制作、税务咨询、税务行政复议等 国债法律制度国债法律制度一、国债概述一、国债概述二、国债的发行、转让与兑付二、国债的发行、转让与兑付国债概述国债概述（一）国债的概念和职能（一）国债的概念和职能1 1、国债的概念、国债的概念 国债又称国家公债，它是国家为实现其职能而以国家信用为基础所举借国债又称国家公债，它是国家为实现其职能而以国家信用为基础所举借的债务。

它是国家筹集财政收入、弥补财政赤字和进行宏观调控的重要手的债务它是国家筹集财政收入、弥补财政赤字和进行宏观调控的重要手段2 2、国债的基本职能、国债的基本职能 弥补财政赤字的职能、弥补财政赤字的职能、 宏观调控的职能宏观调控的职能（二）国债的分类（二）国债的分类1 1、按偿还期限的不同，可分为定期国债和不定期国债按偿还期限的不同，可分为定期国债和不定期国债2 2、按发行地域的不同，可分为国内债务和国外债务，简称内债和外债按发行地域的不同，可分为国内债务和国外债务，简称内债和外债3 3、按使用途径的不同，可分为赤字国债、建设国债、特种国债按使用途径的不同，可分为赤字国债、建设国债、特种国债4 4、按流通性能的不同，可分为上市国债和不上市国债按流通性能的不同，可分为上市国债和不上市国债国债的发行、转让与兑付国债的发行、转让与兑付n我国对政府债券的发行实行严格的计划审批制其我国对政府债券的发行实行严格的计划审批制其发行主要方法为：公募法、包销法、公卖法、摊发行主要方法为：公募法、包销法、公卖法、摊派法n国债的持有者在必要的时候可以到国债流通市场转国债的持有者在必要的时候可以到国债流通市场转让债券。

在流通市场上办理国债券转让业务的中让债券在流通市场上办理国债券转让业务的中介机构主要是各类证券公司这些中介机构在办介机构主要是各类证券公司这些中介机构在办理国债转让业务时主要采取自营买卖和代理买卖理国债转让业务时主要采取自营买卖和代理买卖两种方式两种方式n国债券的兑付即国债的还本付息国债券的兑付即国债的还本付息政府采购法律制度政府采购法律制度 一、政府采购概述一、政府采购概述二、政府采购的具体内容二、政府采购的具体内容 政府采购概述政府采购概述 国国家家财财政政支支出出包包括括购购买买支支出出与与转转移移支支付付两两类类其其中中购购买买支支出出就就是是政政府府采采购购方方面面的的支支出出所所谓谓政政府府采采购购，，也也称称公公共共采采购购，，是是指指政政府府为为了了实实现现公公共共目目的的，，按按照照法法定定的的方方式式和和程程序，以购买者身份购进货物、工程和服务的行为序，以购买者身份购进货物、工程和服务的行为政府采购的具体内容政府采购的具体内容 一般说来，政府采购制度至少应涉及到以一般说来，政府采购制度至少应涉及到以下问题：下问题：（一）政府采购模式的选择。

一）政府采购模式的选择二）政府采购法的主体二）政府采购法的主体三）政府采购的资金来源三）政府采购的资金来源财政转移支付法律制度财政转移支付法律制度 一、财政转移支付的概念一、财政转移支付的概念二、财政转移支付的条件二、财政转移支付的条件三、财政转移支付的形式三、财政转移支付的形式财政转移支付的概念财政转移支付的概念 财财政政转转移移支支付付又又称称补补助助支支出出、、无无偿偿支支出出，，它它是是指指各各级级政政府府之之间间为为解解决决财财政政失失衡衡而而通通过过一一定定的的形形式式和和途途径径转转移移财财政政资资金金的的活活动动，，是是用用以以补充公共物品而提供的一种无偿支出补充公共物品而提供的一种无偿支出财政转移支付的条件财政转移支付的条件1 1、、地地方方政政府府必必须须处处在在其其地地方方税税收收能能力力指指数数小小于于其财政收支平衡指数的财政年度其财政收支平衡指数的财政年度2 2、、企企业业必必须须从从事事法法定定为为补补贴贴对对象象的的生生产产经经营营项项目3 3、、居居民民必必须须具具有有享享受受社社会会保保险险或或社社会会救救济济待待遇遇的的身身份份，，并并且且已已发发生生应应当当支支付付社社会会保保险险或或社社会会救济待遇的法定事实。

救济待遇的法定事实财政转移支付的形式财政转移支付的形式1 1、一般转移支付或称体制转移支付一般转移支付或称体制转移支付2 2、专项转移支付专项转移支付3 3、特殊转移支付特殊转移支付4 4、税收返还税收返还货币金融法宏观调控制度货币金融宏观调控的机关货币金融宏观调控的机关货币金融宏观调控的措施货币金融宏观调控的措施 货币金融宏观调控的机关货币金融宏观调控的机关一、中央银行的法律地位一、中央银行的法律地位二、中央银行与国家机关的关系二、中央银行与国家机关的关系三、中央银行与普通银行的区别三、中央银行与普通银行的区别 中央银行的法律地位中央银行的法律地位 一一般般说说来来，，中中央央银银行行充充当当三三种种角角色色：：政政府府的银行、发行的银行、银行的银行的银行、发行的银行、银行的银行中央银行与国家机关的关系中央银行与国家机关的关系 中中央央银银行行是是国国家家机机关关，，其其与与一一般般的的政政府府机机构构相相比比，，具有金融企业的性质具有金融企业的性质 ① ① 中中央央银银行行主主要要通通过过金金融融信信用用业业务务活活动动实实现现其其职职能能，，其其与与主主要要依依靠靠行行政政手手段段直直接接管管理理的的一一般般政政府府机机构构有有明显的区别。

明显的区别② ② 中中央央银银行行办办理理金金融融信信用用业业务务有有独独立立的的资资本本，，其其与与完完全全靠国家财政预算拨付经费的政府机关显然不同靠国家财政预算拨付经费的政府机关显然不同③ ③ 中中央央银银行行因因其其职职能能业业务务的的特特殊殊性性和和重重要要性性，，一一般般都都具具有相对独立的法律地位有相对独立的法律地位中央银行与普通银行的区别中央银行与普通银行的区别 作作为为金金融融机机构构，，中中央央银银行行不不同同于于普普通通银银行行，，更多地体现出国家机关的性质更多地体现出国家机关的性质① ① 中央银行不经营普通银行的业务中央银行不经营普通银行的业务② ② 中中央央银银行行的的经经营营目目标标与与经经营营原原则则与与普普通通银银行行不同③ ③ 国国家家加加强强控控制制中中央央银银行行的的资资本本，，高高级级管管理理人人员的任用有其特殊性员的任用有其特殊性货币金融宏观调控的措施货币金融宏观调控的措施一、垄断货币发行权一、垄断货币发行权二、存款准备金制度二、存款准备金制度三、再贴现制度三、再贴现制度四、再贷款制度四、再贷款制度五、公开市场业务五、公开市场业务垄断货币发行权垄断货币发行权 发行人民币，管理人民币流通是中国人民银行的职责。

发行人民币，管理人民币流通是中国人民银行的职责人民币是我国的法定货币中国人民银行设立人民币人民币是我国的法定货币中国人民银行设立人民币发行库，在其分支机构设立分支库发行库调拨人民发行库，在其分支机构设立分支库发行库调拨人民币发行基金，应当按照上级库的调拨命令办理任何币发行基金，应当按照上级库的调拨命令办理任何单位和个人不得违反规定，动用发行基金单位和个人不得违反规定，动用发行基金存款准备金制度存款准备金制度 存款准备金政策是中央银行通过依法规定或调存款准备金政策是中央银行通过依法规定或调整商业银行交存中央银行的存款准备金的比例，整商业银行交存中央银行的存款准备金的比例，来控制商业银行使用创造信用的能力，从而达来控制商业银行使用创造信用的能力，从而达到间接控制货币供应量为目的的金融政策到间接控制货币供应量为目的的金融政策再贴现制度再贴现制度 贴贴现现是是指指票票据据持持有有人人在在票票据据到到期期之之前前，，向向银银行行贴贴息息转转让让票票据据以以获获取取现现款款的的行行为为，，即即用用票票据据贴贴息息兑兑换换现现款款再再贴贴现现政政策策是是指指中中央央银银行行通通过过调调整整再再贴贴现现率率来来干干预预和和影影响响市市场场利利率率，，以以及及金金融融市市场场的的资资金金供供求求，，从从而而达达到到控控制制市市场场货货币币供供应应量的一种金融政策。

量的一种金融政策再贷款制度再贷款制度 中央银行向商业银行提供贷款被称为再贷款中央银行向商业银行提供贷款被称为再贷款再贷款政策是我国中央银行运用较多的货币政再贷款政策是我国中央银行运用较多的货币政策工具公开市场业务公开市场业务 公开市场业务又称公开市场操作，是指公开市场业务又称公开市场操作，是指中央银行在公开市场上买进或卖出有价证券中央银行在公开市场上买进或卖出有价证券从而起到调节货币存量作用的一项宏观调控从而起到调节货币存量作用的一项宏观调控活动 公开市场业务的运用主要有以下三个方公开市场业务的运用主要有以下三个方面的作用：面的作用：第一，控制货币供应量和信贷规模第一，控制货币供应量和信贷规模第二，协助再贴现政策的运用第二，协助再贴现政策的运用第三，减轻政府财政收入对金融环境的影响第三，减轻政府财政收入对金融环境的影响。