会计师事务所审计质量控制研究基于国内所与国际所比较的视角.doc

开题报告会计师事务所审计质量控制研究一基于国内所与国际所比较的视角一、立论依据1 .研究意义、预期目标研究意义：审计质量是审计人员按照一定的审计目的，对审计对象进行审查，从而实 现准确评价审计1=（标的可能程度注册会计师全而审计质量控制是提升我国注 册会计师审计质量的重要途径审计质量控制得当有利于了解和掌握审计质量控制体系（二）审计质量控制得当有利于改进会计师事务所审计质量控制机制，便 于国内所与国际所在该机制上相互借鉴，取长补短审计质量控制是审计工作赖以生存和发展的基础，审计质量控制的高低也 是评价和衡量全部审计工作的最终和最高目标，所以审计质量控制的研究对保 障我国经济发展具有重大意义目前，国际“四大”不断入驻我国审计市场， 与我国国内事务所展开了激烈的竞争，我国事务所也需要走向国际，但是我国 事务所与国际“四大”还存在着一定的差距对审计质量控制的研究，有助于 促进我国审计行业的规范和我国审计市场的进一步国际化预期1=（标：本文将通过对审计质量控制的内涵以及影响因素等方面来分析，并希望从 理论上阐述国内所与国际所在审计质量控制机制上的差异，通过实证研究检马佥 国内所与国际所在审计质量控制效果上是否存在差异，使审计市场进一步规范 化。

最后，通过改进国内所与国际所的审计质量控制来达到一定的效果审计 目标是审计工作力争实现的有关审计质量的结果和成效，既是确定质量控制标 准的前提，也是质量控制体系建立的基础审计机关和审计人员应时刻树立质量意识、风险意识,对各项审计工作及审 计实施过程进行有效的质量控制,确保审计目标的实现，使每一个审计项目都成 为审计精品，更好地服务于社会进步和经济发展因此，审计质量控制的目标应当定位在：通过加强审计质量控制，使审计 任务的完成最大限度地满足审计信息使用者或社会公众对审计所寄予的期望 而提高审计质量的终极R的也就是尽可能地缩小审计质量水平期望差距实现审计质量控制目标的途径审计质量控制是保证审计质量的重要途径通过 质量控制，可以降低风险；促进审计自身的发展；使审计工作适应内外部环境 变化的需要；使审计人员能够更好地履行其职责2.国内外研究现状国外研究现状：国外的研究主要是实证研究，其研究结果表明审计质量的影响因素主要集 中于会计师事务所的规模及声誉、审计费用、审计时间和上市公司治理结构方 面CDeAngelo(1981)认为，会计师事务所规模可以用来衡量审计质量的高低； 事务所规模越大，与每-•特定客户相关系的准租占事务所整个准租和的比重越 小，该事务所以机会主义行事的可能性越小，其可预期的审计质量就越高。

David Flint教授(1998)从理论上做出积极探讨，提出建立审计质量控制 方针和程序应包括的事项为一般方针、人员素质、审计管理和实务、检查和复 核，从而为审计质量控制制度的进一步完善提供了有益的指导ThomasC.Wooten(2003)发表的“关于审计质量的研究”一文中分析了会计师 事务所规模、事务所人力资源、事务所内部控制过程、审计经验等对审计质量 的影响并提出相应的控制措施Zoe-Vbnna Palmose (1998)认为，审计质量实际上就代表保证的程度，即 对包含重大遗漏或错误表述的财务报表审计清楚地可能性，从审计失误的角度 进行表述，保证程度越高，审计失误将会越小，代表的审计质量水平就越高其他学者在接下来的研究中，从审计质量控制方法的角度进行研究， Raymond (1994)提出了将全面质量管理与审计业务和结合的控制方法，并提 出一个不断改进审计质量的模型：通过质量计划、质量组织和质量监测活动的 循环，实现对审计质量的改进，为审计质量控制的实务操作提供了理论依据国内研究现状：我国对影响会计师事务所审计质量的研究主要是理论研究，实证研究起步 较晚，2004年以后才开始有相关研究。

姜魏、攀心月(2006)以2004年我国的泸深A股上市公司为样本，对我 国上市公司审计质量的影响因素进行了实证分析，检验结果表明审计质量与第 一大股东持股比例和会计师事务所规模正相关雷光勇、刘丹(2006)通过考查得出结论，注册会计师的专业胜任能力直 接影响审计质量,而高强度审计工作确实是影响审计服务质量的主要因素之一, 审计收费的高低可以作为衡量审计质量的一个信号，即审计收费水平越高，审 计质量越高刘丽(2007)认为影响我国审计质量的因素主要表现在两方面：第一是我 国对高审计服务的内在需求不足，其中政府的过度收入和公司治理结构的不完 善是主要原因；第二是我国独立审计的法律风险低陈美丽(2009)认为，审计市场结构不合理，我国会计师事务所规模小、 竞争激烈、公司及信息透明度低这三个I天I素对我国会计师事务所审计质量产生 重大影响何娜、黄晓波、张静(2008),高明华、袁清波(2005)均认为，会计师事 务所聘任制度扭曲、审计收费不规范、注册会计师职业道德规范不完善和公司 治理结构缺陷是影响审计质量的主要原因3 .参考文献[1] 庄恩岳.内部审计[M].北京：经济管理出版社，1997.[2] 李璐.现行审计质量控制准则的新变化及其启示[J].财经视线，2008(31).[3] 何芹，陈力生.质量控制准则的新变化及其要求[J].中国注册会计师,2008(2).[4] 陈晶，H•家武.新旧审计质量控制准则比较[J].合作经济与科技，2008(357).[5] 中国注册会计师协会.会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制指南，2006.[6] 姜魏，攀心月.上市公司审计质量影响因素的实证分析[J].财经界，2006(6).[7] 雷光勇，刘丹.独立审计质量影响因素分析[J].中国注册会计师,2006(7).[8] 刘丽.独立审计质量的影响因素及其改善[D].泰安：泰山学院，2007.[9] 陈美丽.关于当前会计师事务所审计质量的思考[J].中国审计,2009(11).[10] 何娜，黄晓波，张静.上市公司审计质量现状及成因分析[J].当代经济，2008(1).[11] 陈加佳.关于会计师事务所审计质量控制的探讨[D].北京：首都经贸大学，2010.[12] 刘从伟.我国会计师事务所审计质量控制研究一一基于事务所组织文化的视角[D].青 岛：中国海洋大学，2007.[13] 徐启哲，刘赞.加强内部审计质量控制的对策研究[J].山东省青年管理干部学院学报, 2009(11).|14]De Angelo L.E.Audit Size and Audit Qualityjournal of Accounting and Economi esq, 1981(3).[15] David Flint.Phlosophy and Principles of Auditing.Macnillan Education LTD J 998.[16] Raymond Jeffords.Apply TQM to the internal Audit Department.InternalAuditing, 1994(12).[17] Thomas C Wooten.Research About Audit Qualitty.The CPA Journal January,2003.[18] Zoe-Vonna Palmose.An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality.The Accounting Review,!998(1).二、研究方案1. 主要研究内容(或预期章节安排)本文主要从以下儿个方面来研究：1审计质量控制概述1. 1审计质量概念及内涵1.2审计质量的影响因素1. 2. 1会计师事务所规模1.2.2会计师事务所专长1.2.3审计任期1.2.4审计服务1.2.5公司治理1.2.6审计准则1. 3会计师事务所审计质量控制分析2审计质量控制的现状分析2.1国内所审计质量控制现状2. 2国际所审计质量控制现状3国内所与国际所在审计质量控制上的实证分析3.1样本选择与数据来源3. 2研究方法与变量设计3. 2. 1研究方法3.2.2变量设计3. 3研究模型3.4实证结果与分析3. 4. 1简单汇总分析3. 4. 2描述性统计分析3. 4.3变量相关系数分析3. 4. 4 logistic 回归分析3. 4.5小结4完善审计质量控制的思路4. 1改变审计收费模式，做到市场化4.2区别审计意见类型，加强法规建设5结论2. 实施方案和进度计划实施方案：1、 与指导老师联系，确定研究路线。

2、 查阅相关文献，并从途径收集资料3、 整理收集来的资料，收集相关文献并整理4、 制定写作计划与研究方向5、 确定研究的样本和样本数6、 运用软件对数据进行统计7、 对数据结果进行分析8、 对研究的竞争力进行评价9、 提出相应的对策进度计划：第6学期第19-20周至第7学期第1-5周：在指导教室的指导下，广泛收 集、研究相关文献，完成毕业论文选题第7学期第6-12周：在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述、开题 报告撰写；参加升题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研 究方案的合理性和可行性第7学期第13-14周：撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保 证论文结构的合理性第7学期15-20周：开始写作毕业论文，完成初稿第7学期寒假：结合毕业论文选题开展调查研究第8学期第1-2周：在导师指导下进一步写作、完善毕业论文第8学期第3-6周：在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会开展进一 步调查研究，完成论文第8学期第7周：在导师的指导下，进一步修改和完善毕业论文；定稿并 上交第8学期第9-11周：参加毕业论文答辩。