工业企业建账示例分析.doc

工业企业建账示例分析一、现金日记账和银行存款日记账这两种账簿是企业必须具备的•会计人员在购买时，两 种账本各购一本足矣•但企业开立了两个以上的银行存款账 号，那么账本需要量,就要视企业具体情况确定了 •如若使用完 毕，再购入新账本也不为迟.首先根据账簿的启用要求将扉页要求填制的内容填好, 根据企业第一笔现金来源和银行存款来源登记入现金日记 账和银行存款日记账.【例】企业采用根据收存款凭证登记现金日记账、银 行存款日记账的方法，某投资人转入企业银行存款账中一笔 钱，计10万元，你可根据银行转来的银行收款凭证做企业银行 存款收款凭证：借:银行存款 100000贷:实收资本 100000然后根据该收款凭证登银行存款日记账，如果企业需 要有日常现金支出，会计人员开出现金支票提取现金2 000元, 你根据现金支票存根联做银行存款的付款凭证：借:库存现金 2 000贷:银行存款 2 000然后根据该付款凭证登记现金日记账和银行存款日记 账•以后即可根据日常现金及银行存款业务逐日逐笔登记现 金日记账和银行存款日记账就可以了.二、总分类账企业可根据业务量的多少购买一本或几本总分类账 （一般情况下是无需一个科目设一本总账的）•然后根据企业涉 及到的业务和涉及到的会计科目设置总账.原则上讲,只要是 企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿（账页）与之对 应•会计人员应估计每一种业务的业务量大小,将每一种业务 用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名 称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页,在将总账分页 使用时，假如总账账页从第一页到第十页登记现金业务，我们 就会在目录中写清楚”库存现金……1〜10”,并且在总账账页 的第一页贴上口取纸，口取纸上写清楚”库存现金”;第十一页 到二十页为银行存款业务，我们就在目录中写清楚”银行存 款……11〜12”并且在总账账页的第十一页贴上写有”银行存 款”的口取纸，依此类推，总账就建好了 •为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时,最好按 资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页,在口取 纸选择上也可将资产、负债、所有者权益、收入、费用按不 同颜色区分开，以便于登记.企业通常要设置的总账业务往往会有”库存现金、银行 存款、其他货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其 他应收款、存货、长期投资、固定资产、累计折旧、无形资 产、开办费、长期待摊费用、短期借款、应付票据、应付账 款、其他应付款、应付职工薪酬、应交稅费、其他应交款、 长期借款、应付债券、长期应付款、实收资本（股本）、资本 公积、盈余公积、未分配利润、本年利润、主营业务收入、 主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、营业外收入、 营业外支出、以前年度损益调整、所得税费用”等•总账的登 记可以根据记账凭证逐笔登记，可以根据科目汇总表登记，也 可以根据汇总记账凭证进行登记.因工业企业会计核算使用的会计账户较多，所以总账 账簿的需要量可能会多一些，购买时需多购置几本，但也要根 据业务量多少和账户设置的多少购置•因工业企业的存货内 容所占比重较大，另外还要配合成本计算设置有关成本总账. 有关存货账户有:原材料、材料采购、委托加工材料、包装物 及低值易耗品、半成品、产成品等•企业要根据账户设置相应 的总账.成本计算账户包括辅助生产成本、废品损失、基本生 产成本，企业也要根据成本计算账户设置相应的总账.另外工业企业需设置的总账还有主营业务收入、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加.三、明细分类账在企业里,明细分类账的设置是根据企业自身管理需 要和外界各部门对企业信息资料需要来设置的•需设置的明 细账有短期投资（根据投资种类和对象设置）、应收账款（根据 客户名称设置）、其他应收款（根据应收部门、个人、项目来 设置）、待摊费用（根据费用种类设置）、长期投资（根据投资对 象或根据面值、溢价、折价、相关费用设置）、固定资产（根 据固定资产的类型设置,另外对于固定资产明细账账页每年 可不必更换新的账页）、短期借款（根据短期借款的种类或对 象设置）、应付账款（根据应付账款对象设置）、其他应付款（根 据应付的内容设置）、应付职工薪酬（根据应付部门设置）、应 交税费（根据税金的种类设置）、销售费用、管理费用、财务 费用（均按照费用的构成设置）.企业可根据自身的需要增减明 细账的设置•日常根据原始凭证、汇总原始凭证及记账凭证登 记各种明细账•明细账无论按怎样的分类方法,各个账户明细 账的期末余额之和应与其总账的期末余额相等.在工业企业里还应根据上述增加的总账，增加相应的 明细账•在采用材料按实际成本计价的企业，要设置在途材料 或材料采购明细账,以便于核算不同来源的材料的实际成本. 在材料按计划成本计价的企业，要设置材料采购明细账，并采 用横线登记法，按材料的各类规格、型号登记材料采购的实际 成本和发出材料的计划成本，并根据实际成本和计划成本的 差异反映材料成本差异;另外配合材料按计划成本计价，可以 建立”材料成本差异”明细账，它是原材料备抵调整账户，同原 材料相同，它的设置也是按材料的品种、规格设置，反映各类 或各种材料实际成本与计划成本的差异，计算材料成本差异 分配率.为计算产品成本要设置基本生产成本明细账,也称产 品成本明细分类账或产品成本计算单•根据企业选择的成本 计算方法，可以按产品品种、批别、类别、生产步骤设置明细 账;辅助生产成本明绸账，用以反映归集的辅助生产费用或辅 助生产成本及分配出去的辅助生产成本和转出的完工的辅 助生产产品，辅助生产成本明细账的设置应根据辅助生产部 门设置•制造费用明细账是所有工业企业都必须设置的，它根 据制造费用核算内容如工资费、折旧贯、修理费、低值易耗 品摊销费、劳保费等来设置.损益类明细账有主营业务收入、主营业务成本、销售 费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、投 资收益等•主营业务收入与主营业务成本明细账可根据产品 的品种、批别、类别来设置，销售费用、管理费用、财务费用 按照费用的种类设置，营业外收入、营业外支出根据收入与支 出的种类设置，投资收益则根据投资的性质与投资的种类来 设置.四、其他问题因工业企业的成本计算比较复杂，所以在企业建账时，为了便于凭证的编制，要设计一些计算用表格，如:材料费用分 配表、领料单、工资费用计算表、折旧费用分配表、废品损 失计算表、辅助生产费用分配表、产品成本计算单等相关成本计算表格.4。