审计质量控制风险点归总与分析.doc

欢迎阅读本文档，希望本文档能对您有所帮助!审计质量控制风险点归总与分析 质量是国家审计的生命线，审计过程中加强审计质量控制是审计机关工作的核心内容，如何提高审计效率、降低审计风险是国家审计较长时期内必须不断研究和完善的重要课题笔者认为，控制审计质量的前提是提前找准审计风险点，在审计各关键环节设置风险点，针对此类风险特点采取有针对性的防范措施，将审计质量控制前置，以最大限度降低风险发生概率，提高审计质量通过对国家审计项目具备的共通点的分析，存在以下7个审计质量控制的关键环节，并找出风险存在隐患，供审计时参考 风险点一：编制审计实施方案 （一）主要内容 根据审计项目的规模和性质，安排适当的人员和时间，对被审计单位的有关情况进行审前，并在此基础上制定审计实施方案审计实施方案中所确定的审计目标、范围、内容和审计重点应符合审计工作方案要求，确定的审计方法、方式等应当科学、合理、可操作在审计实施过程中根据实际情况不同，经审核同意后可作适当调整 （二）风险点 审计实施方案的编制和调整过程中，因审计范围、审计重点、审计内容、审计方法等确定不当，造成重大问题应当被审计而未审计。

风险点二：收集审计证据 （一）主要内容 审计人员在实施审计过程中有针对性地按照有关规定收集与审计事项相关的审计证据、编制取证记录和审计工作底稿，审计证据应具备真实性、适当性和充分性 （二）风险点 事实认定不清楚，审计证据不充分、不适当，与事实或实际数据不符，缺乏说服力或所取得的证据不能直接或间接支撑审计结论 风险点三：确定交换意见内容 （一）主要内容 现场审计结束前，审计组（小组）根据审计情况和发现问题编写审计报告（交换意见稿），向被审计单位通报审计情况，听取被审计单位意见 （二）风险点 审计报告（交换意见稿）反映的内容与事实不符、数据有误；对审计发现的重大问题在审计报告中未予报告或者未如实报告；审计报告问题定性不准确，引用不恰当等 风险点四：出具审计决定书或移送处理书 （一）主要内容 审计组根据审计实际情况，针对发现的违法违规问题提出处理处罚意见属于审计职权范围的，直接提出处理处罚意见，代拟审计决定书；不属于审计职权范围的，提出移送处理意见，代拟审计移送处理书 （二）风险点。

审计查证的问题与事实不符，数据有误，作出的审计决定不适当，法律依据不充分或移送部门不恰当等 风险点五：出具审计报告 （一）主要内容 审计组针对被审计单位在关于对征求意见的回复意见中所提出的有异议的问题进行核实，对其提出的意见或建议予以研究，确定正式审计报告内容，代拟出具审计报告 （二）风险点 审计报告中审计评价缺乏证据支撑，所反映问题定性不准确，引用法规不恰当，提出审计建议不恰当或对交换意见过程中被审计单位提出的意见的采纳情况缺乏合理性等 风险点六：督促整改落实 （一）主要内容 被审计单位在收到审计组发出的通报、征求意见内容或审计报告后，对证据确凿、无争议的问题是否采纳审计组提出的建议，是否采取措施落实整改，对有重大危害的问题是否立即纠正消除隐患等 （二）风险点 对审计发现问题经向被审计单位通报或出具审计报告后，被审计单位未采取措施进行整改，而审计组也未对其进行跟踪，导致问题不能消除、危害进一步扩大等情况发生，与跟踪审计的初衷相违背 风险点七：归集审计档案 （一）主要内容 审计项目终结后，审计组立卷责任人按照有关规定及时收集与项目有关的材料，建立审计档案，经复核合格后交由办公室封存保管。

（二）风险点 审计取证、底稿等文字材料不齐全、不规范，或与反映事实不一致；其他立项类、结论类、备查类等文书不齐全，不规范来源：中国会计网） 财政审计科 第二篇：审计质量与审计风险控制中国注册会计师协会cpa继续教育专用资料 第四讲 审计质量与审计风险控制 主讲人李晓慧 【师资简介】 李晓慧，河南南召人，经济学博士，教授，硕士生导师，现任中央财经大学会计学院副院长，担任财政部审计准则咨询委员会委员、亚洲风险与危机协会注册风险管理师中方认证专家、北京注册会计师协会专业技术标准委员会委员曾在会计师事务所、国有资产管理局和中国注册会计师协会专业标准部工作 在《会计研究》、《审计研究》、《财政研究》、《财务与会计》、《中国注册会计师》、《财会通讯》、《上海会计》、《中国财经报》和《中国证券报》等上发表近百篇专业论文，近年来主要的论著有《现代审计精要》（1999年）、《审计实验室——审计实务个案分析》（2021年）、《审计实验室——主要会计事项的相关法规及其审计案例》（2021年）、《实用审计英语》（2021年）、《审计实验室3——风险审计的技术和方法》（2021年）、《审计工作底稿编制个案》（2021年）、《审计实验室4——其他鉴证业务的风险控制》（2021年）、《会计与资本市场案例研究》（2021年）、《审计学：实务与案例》（2021年），等。

知识产权与版权作者所有-0-谢绝以任何形式传播 第三篇内部审计风险与防范控制调研分析内部审计人员对接受的审计项目所采用的审计程序和方法不当，未能发现重大错弊或出具的审计结论失误，从而产生不良后果，这就是内部审计风险广义的内部审计风险包括审计职业风险和审计工作风险前者是指对内部审计职业界的发展产生不利影响的因素与环境总和；后者是内部审计主体对被审计单位经营管理活动实施审计时，由于不确定因素影响或者由于审计 人员能力所限，作出不恰当的审计判断或是对存在的错弊未予揭示，从而造成损失的可能性 审计风险是客观存在的，不以审计人员的意志为转移，审计活动自始自终存在着审计风险并且具有潜在性每个审计项目都有产生风险的可能性根据当前执法环境和法律背景的变化以及审计质量现状，国家审计、社会审计和企业的内部审计，都必须面对审计风险，必须增强审计风险意识，提高审计质量，防范和规避审计风险但就实际而言，目前还普遍存在审计风险意识淡薄的问题许多人误认为内部审计在工作目标上没有特定要求，所提交的内部审计报告不具有法律效力，内部审计无所谓“风险”可言；或者认为内部审计在本单位负责人领导下开展工作，只是“奉命行事”，即使出现工作上的误差或疏漏，也无须承担“风险”。

在这种思想指导下，内部审计必然陷入一种被动和无所作为的困境，内部审计工作质量难以得到保证因此，重视审计风险的存在，规避和控制审计风险显得尤为重要那么如何才能有效地规避与控制审计风险呢笔者认为只有从根源上了解审计风险的产生，才能寻求措施有效去防范和控制风险 一、内部审计风险形成的原因 1、内审人员业务素质参差不齐审计人员的专业知识水平、分析判断能力、工作经验都对审计工作质量有重要影响目前由于内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度一是知识结构和层次较为单一，业务理论和操作技能欠缺，相关知识比较缺乏，不能站在更高的角度去观察分析审计过程中发现的问题，因此也很难写出有力度的审计报告，为领导科学决策提供有力依据二是风险意识、职业道德素质欠缺一些内部审计人员在审计过程中具有很强的主观随意性，风险意识淡薄，常常因操作行为不当而导致内部审计风险产生还有一些内部审计人员职业道德欠佳，对审计工作缺乏责任心、使命感，甚至出现内部审计“不作为”或“乱作为”现象所有这些将给内部审计工作的质量、信誉带来负面影响，从而导致审计风险的出现 2、内审方式和方法的滞后性内审采取的方式和方法是否科学、适用，直接影响到审计质量。

一是审计方法模式滞后，目前仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而未向风险导向审计发展；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等这些显然会带来审计风险 3、内部审计环境的局限性内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数内部审计在性质上属于企事业单位自我约束的管理控制行为，审计人员工作范围局限于本单位或本系统内部由于内部审计人员与本单位员工长期共事，相互之间有一定的利益关系和感情联系单位终考核评比及竞争上岗方面普遍实行民主测评，内审人员的“前途命运”往往又与被审计对象息息相关这些在一定程度上使得内审人员在审计过程中难免有所“顾忌”，放不开手脚，影响审计结果的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险 4、审计单位内部审计质量控制的健全性 审计单位是否建立严格的内部质量控制制度，是否建立对审计人员的考核约束机制，执行效果如何，都关系到内审工作质量和审计风险如果审计单位缺乏这方面的制度和机制，就不能对审计过程和环节进行有效控制，失去对审计人员行为的约束和监督，使审计质量得不到保证，从而影响审计结果的客观公正性，进而带来审计风险。

二、内部审计风险的防范和控制措施 针对内部审计风险成因及影响因素，应采取以下防范和控制措施： 1、提高内审人员的素质 加强内审队伍建设，培养一批高素质的专业审计人才是防范审计风险的最有效措施首先，必须改变目前的用人机制，选派那些具备相应的技术资格和业务能力的人员充实内审队伍；其次，要加强对内审人员的业务培训及后续教育，更新知识结构，使他们能及时掌握审计新技能、新方法，提高查证能力、分析判断能力、审计协调能力、综合解决问题能力以适应不断发展的审计新形势的需要，从业务技能上防范审计风险再次要强化审计人员的法律风险意识，提高审计人员的依法行政意识，做到知法守法，依法办事 2、运用现代审计技术方法，防范和控制内部审计风险 一是使用以 第四篇：审计质量控制关键十点审计质量控制关键十点 管理就是监控，不论在集团公司的管理上，还是在内部审计管理部门的日常工作中，都必然要对常规工作进行监督管理对审计业务质量进行控制，是防范和控制审计风险的有效途径，也是提高审计工作水平和效率的重要保证笔者认为，要控制好一个审计项目全过程的审计质量，应重点掌控审计实施过程的关键十点： 第一点、审计负责人要做好表率作用。

这是各项关键点的前提条件古人云：己身不正，虽令不行，项目负责人在掌握实施时间进度、监督组员的工作进程、监督与协调各方面关系等，要树立起严慎、进取、积极的态度，处处以身作则、严于律已，做好表率作用，才能更好地领导组员做好审计项目工作 第二点、审计方案要详尽对于审计方案中的审计程序一定要详细，考虑周全，确定审计范围和重点，有的放矢地编制审计方案审计方案要重点突出，内容要详细，组织分工要明确、合理每个审计程序必须与对应的目标的相符，且具有可操作性以便审计人员在操作时能快速查找相关的资料，实施相关的审计步骤，这是做好审计项目管理的先决要求 第三点、审计工作要量化在每个审计项目进点前，各组员都要整理列出工作内容清单或相关表格，包括抽查核对的数量、询问了解的相关人员，及主要内容等，做好进点前的充分准备，这也是考核工作的内容，同时是方便项目负责人对审计内容及审计进度审核及监督 第四点、审计过程要监督此点为全程审计项目监控中的重点，审计实施步骤是否到位是检验一个审计项目审计质量的重要标尺在现场实施审计时，主要。