税务稽查选案实务.ppt

税务稽查选案实务税务稽查选案实务第一部分第一部分 对选案工作的认识对选案工作的认识第二部分第二部分 选案工作流程选案工作流程第三部分第三部分 选案指标设定选案指标设定第四部分第四部分 稽查选案分析稽查选案分析第一部分：第一部分： 对对选案工作的认识选案工作的认识 税务稽查选案是税务稽查的第一道程序，是税务稽查的起点和基础，也是税务稽查案源管理的重要内容其中心是：确定税务稽查对象税务稽查选案的重要意义： 稽查选案的准确性决定着稽查的广度、深度和力度如果稽查没有一定的稽查面，监督的范围就会很小；如果稽查没有一定的深度，监督的作用就很难发挥；如果稽查没有一定的力度，监督则会失去意义因此，依法、科学的选案，对规范稽查工作秩序、提高稽查工作质量和效率、充分发挥稽查的监督职能具有十分重要的意义什么是税务稽查选案？ 所谓“选案”即选户，是税务机关根据一定的规律和方法，采用人工方式和计算机方式，确定稽查待查对象的一种行为正因为选案是稽查工作的第一道程序，它属于稽查实施前的运筹过程，起着为后续工作提供方向和目标的作用，所以只有建立一套科学、规范的稽查选案体系，才能使稽查工作有条不紊的进行）科学选案的要素：科学选案的要素：健全的制度体系健全的制度体系充分、丰富的信息充分、丰富的信息专业的人员分工专业的人员分工有专门的机构、人员比例高、运作流程有专门的机构、人员比例高、运作流程严密（例如：美国、日本）严密（例如：美国、日本） 科学的方法指标科学的方法指标 选进的技术手段选进的技术手段 计算机选案广泛应用、信息充分采集、计算机选案广泛应用、信息充分采集、方法指标体系较为成型方法指标体系较为成型（例如：美国、澳大利亚）（例如：美国、澳大利亚） 有力的法律保障有力的法律保障 以法律确保税务机关在选案工作中以法律确保税务机关在选案工作中的各项权利得到保障的各项权利得到保障 （例如：美国）（例如：美国） 美国稽查选案工作经验美国稽查选案工作经验（一）（一） 一、税务稽查机构及其人员配置一、税务稽查机构及其人员配置 美国国税系统机关中主要业务部门有税款征收（追缴）、税美国国税系统机关中主要业务部门有税款征收（追缴）、税收刑事犯罪调查、雇员（计划及免税机构管理、税务稽查、国际税收、收刑事犯罪调查、雇员（计划及免税机构管理、税务稽查、国际税收、申报表处理、纳税人服务等。

税务稽查是其中一个非常重要的部门，申报表处理、纳税人服务等税务稽查是其中一个非常重要的部门，业务处室最多，包括：检查程序规范处、稽查协调处、稽查支持系统业务处室最多，包括：检查程序规范处、稽查协调处、稽查支持系统处、稽查计划调研处、举报管理处、自动稽查系统项目处等处、稽查计划调研处、举报管理处、自动稽查系统项目处等6 6个处美美国基层税务机关的主要工作就是两部分，一部分是为纳税人服务，另国基层税务机关的主要工作就是两部分，一部分是为纳税人服务，另一部分就是税务稽查一部分就是税务稽查在美国国家税务局中，稽查工作占有特在美国国家税务局中，稽查工作占有特别重要的地位别重要的地位美国稽查工作经验美国稽查工作经验（二）（二） 信息来源渠道信息来源渠道：美国非常注重信息采集环节，基础工作非常扎实，计算机筛选：美国非常注重信息采集环节，基础工作非常扎实，计算机筛选纳税人必须以一定数据信息为基础其信息的取得，主要通过以下方式：纳税人必须以一定数据信息为基础其信息的取得，主要通过以下方式：一一是纳税人的报表是纳税人的报表二是二是特殊调查也称特殊审计三是第三方提供的信息特殊调查也称特殊审计三是第三方提供的信息。

在美国，税务稽查主要用计算机进行选案、稽查计划管理、稽查监控等根据以上这些信在美国，税务稽查主要用计算机进行选案、稽查计划管理、稽查监控等根据以上这些信息，计算机系统就可以对各类纳税人作出基本描绘，从而进行分析筛选筛选的方法，息，计算机系统就可以对各类纳税人作出基本描绘，从而进行分析筛选筛选的方法，即按照计算机系统所存标准，对来自各个渠道的信息进行分析比较，并根据其异常情即按照计算机系统所存标准，对来自各个渠道的信息进行分析比较，并根据其异常情况的大小打分，各项分数的综合越高，成为稽查对象的可能性越大美国联邦税务局况的大小打分，各项分数的综合越高，成为稽查对象的可能性越大美国联邦税务局就根据这个分数，选取纳税人作为当年的稽查对象在美国，就根据这个分数，选取纳税人作为当年的稽查对象在美国，9090％以上的案件是通过％以上的案件是通过计算机分析筛选出来的小区税务局（美国的基层税务局）只有计算机分析筛选出来的小区税务局（美国的基层税务局）只有1010％的机动数％的机动数 美国的选案工作已经比较成熟，每公历年度挑选出来应稽查的纳税人数为美国的选案工作已经比较成熟，每公历年度挑选出来应稽查的纳税人数为2 2％左右，％左右，其中全面稽查的为其中全面稽查的为1 1％。

对于筛选出来的纳税人，通过计算机分配给不同地方、不同％对于筛选出来的纳税人，通过计算机分配给不同地方、不同级别的税务机关去完成实地稽查工作实地调查了解的情况、工作进度要不断存入计级别的税务机关去完成实地稽查工作实地调查了解的情况、工作进度要不断存入计算机，以便领导和上级业务部门指导和了解工作，并为稽查分析奠定基础，形成了很算机，以便领导和上级业务部门指导和了解工作，并为稽查分析奠定基础，形成了很好的良性信息采集循环好的良性信息采集循环当前选案面临的主要问题：当前选案面临的主要问题：一、对选案工作的重要性认识不足一、对选案工作的重要性认识不足二、选案的信息、数据存在缺失或不完整二、选案的信息、数据存在缺失或不完整三、没有形成科学、全面的选案指标体系三、没有形成科学、全面的选案指标体系 四、选案技术滞后，海量信息难以招架四、选案技术滞后，海量信息难以招架 五、部门间信息缺泛交换，造成信息分散五、部门间信息缺泛交换，造成信息分散一、一、对选案工作的重要性认识不足对选案工作的重要性认识不足 《税收征收管理法实施细则》第八十五条第一款明确规定《税收征收管理法实施细则》第八十五条第一款明确规定了税务稽查选案的岗位职责和制定规范选案程序的工作要求。

从实了税务稽查选案的岗位职责和制定规范选案程序的工作要求从实践看，目前的选案工作仅是在组织形式上达到了税收法律法规规定践看，目前的选案工作仅是在组织形式上达到了税收法律法规规定的要求，还未真正达到的要求，还未真正达到““建立科学的检查制度、统筹安排检查工作建立科学的检查制度、统筹安排检查工作””的管理目标的管理目标分析其原因：一是实际工作中对选环节重视程度不分析其原因：一是实际工作中对选环节重视程度不够，更加偏重选案结果，忽视必要的选案过程；二是税务稽查模式够，更加偏重选案结果，忽视必要的选案过程；二是税务稽查模式虽然要求选案、稽查、审理、执行四个环节，各个部门之间要分工虽然要求选案、稽查、审理、执行四个环节，各个部门之间要分工明确、各司其职，而在现实工作中，选案往往局限于稽查局的选案明确、各司其职，而在现实工作中，选案往往局限于稽查局的选案岗，甚至是一人多岗、兼职选案，势单力薄，加上专业素质达不到岗，甚至是一人多岗、兼职选案，势单力薄，加上专业素质达不到要求，满足不了专业选案的要求要求，满足不了专业选案的要求二、选案信息、数据存在缺失或不完整二、选案信息、数据存在缺失或不完整 税税务务稽稽查查选选案案必必须须依依托托现现有有数数据据库库信信息息开开展展分分析析、、判判定定工工作作，，而而现现有有CTAISCTAIS数数据据库库中中的的财财务务报报表表信信息息以以简简表表形形式式体体现现，，基基本本上上都都是是静静态态数数据据，，不不能能满满足足稽稽查查选选案案分分析析的的需需要要，，主主要要表表现现在在三三个个方方面面：：一一是是纳纳税税信信息息数数据据收收集集还还比比较较薄薄弱弱，，企企业业申申报报数数据据的的完完整整性性没没有有做做到到统统一一的的监监督督管管理理，，与与企企业业纳纳税税相相关关的的经经营营信信息息没没有有进进行行采采集集，，如如征征管管软软件件中中，，目目前前重重视视了了对对纳纳税税人人的的税税务务登登记记、、纳纳税税申申报报表表、、税税款款入入库库等等数数据据收收集集，，而而对对纳纳税税人人的的经经营营状状况况、、生生产产工工艺艺与与流流程程、、物物流流成成本本、、资资金金流流等等大大量量数数据据，，基基本本上上没没有有采采集集或或采采集集不不全全，，有有的的项项目目即即使使采采集集，，也也由由于于缺缺乏乏相相关关应应用用软软件件而而无无法法使使用用，，导导致致一一些些申申报报信信息息失失真真而而无无从从核核对对。

二二是是纳纳税税人人对对法法律律、、法法规规、、规规定定在在认认识识上上的的偏偏差差，，以以及及部部分分纳纳税税人人为为了了追追求求自自身身最最大大的的利利益益，，对对其其财财务务报报表表进进行行““修修饰饰””，，势势必必影影响响其其提提供供的的各各种种报报表表、、资资料料的的真真实实性性、、准准确确性性、、完完整整性性，，影影响响数数据据质质量三、没有科学、全面的选案指标体系三、没有科学、全面的选案指标体系 现行税务稽查选案方法不成熟，没有形成一套现行税务稽查选案方法不成熟，没有形成一套科学、全面的选案指标体系在实际选案工作中，采用的科学、全面的选案指标体系在实际选案工作中，采用的选案方法选案方法较较单一，单一，一般一般只关注申报数据和财会指标，缺乏只关注申报数据和财会指标，缺乏对实际经营状况的系统、科学的分析纳税人的申报数据对实际经营状况的系统、科学的分析纳税人的申报数据和财会指标，是税务稽查部门特别倚重的信息来源，是选和财会指标，是税务稽查部门特别倚重的信息来源，是选案的重要分析依据如果纳税人恶意处理或编造计税依据，案的重要分析依据。

如果纳税人恶意处理或编造计税依据，引起会计信息严重失真，这些信息不仅对稽查选案分析发引起会计信息严重失真，这些信息不仅对稽查选案分析发挥不出应有的参考价值，更容易误导选案工作的实际效果挥不出应有的参考价值，更容易误导选案工作的实际效果 四、四、选案技术滞后，海量信息难以招架选案技术滞后，海量信息难以招架 近年来，国税部门的征管户数逐年成倍增加，征管数据越来越庞近年来，国税部门的征管户数逐年成倍增加，征管数据越来越庞大，信息量在不断扩容税务稽查选案人员面对海量信息，微观上，对个案大，信息量在不断扩容税务稽查选案人员面对海量信息，微观上，对个案的纳税人经营情况难以一一把握宏观上，对面上的信息分析和监控，虽然的纳税人经营情况难以一一把握宏观上，对面上的信息分析和监控，虽然有税收分析部门和税源监控部门进行专业化运作，但税收分析对地区宏观税有税收分析部门和税源监控部门进行专业化运作，但税收分析对地区宏观税负和行业微观税负的指导性不够，税源监控的预警值粗线条地取平均值而导负和行业微观税负的指导性不够，税源监控的预警值粗线条地取平均值而导致监控预警结果不太理想。

此外，致监控预警结果不太理想此外，最重要的是稽查选案人员对选案对象的了最重要的是稽查选案人员对选案对象的了解极为有限，既缺少个性化的信息，又难以掌握全面的系统性的信息，使开解极为有限，既缺少个性化的信息，又难以掌握全面的系统性的信息，使开展选案工作缺少必要的经验支撑展选案工作缺少必要的经验支撑目前，目前，税务稽查部门虽然已税务稽查部门虽然已偿试偿试进行选案进行选案分析，但应用还属于较低层次的，税务稽查获取的分析，但应用还属于较低层次的，税务稽查获取的各类各类信息仅限于纳税人的信息仅限于纳税人的基本登记信息和期间纳税信息，无法直接获得纳税人日常经营相关动态数据基本登记信息和期间纳税信息，无法直接获得纳税人日常经营相关动态数据以及对纳税企业的评估信息以及对纳税企业的评估信息，选案，选案仅限于对数据的检索仅限于对数据的检索、指标的套用、指标的套用等简单等简单化应用，没有延伸到建立数据分析模型，对选案对象的财务、经营、纳税、化应用，没有延伸到建立数据分析模型，对选案对象的财务、经营、纳税、资金、诚信等信息进行综合分析处理，使得计算机在稽查选案方面的潜能没资金、诚信等信息进行综合分析处理，使得计算机在稽查选案方面的潜能没有得到充分发挥。

有得到充分发挥 五、五、部门间信息缺泛交换，造成信息分散部门间信息缺泛交换，造成信息分散 税务稽查选案从客观上要求税收计划统计、征收管理、税种税务稽查选案从客观上要求税收计划统计、征收管理、税种管理、以及税源管理等部门要相互配合，积极协作，以确保全面、准确管理、以及税源管理等部门要相互配合，积极协作，以确保全面、准确地掌握案源信息，有效选案但是，目前在税收信息化建设的大背景下，地掌握案源信息，有效选案但是，目前在税收信息化建设的大背景下，税务系统内各部门都从自身职能需要开发了许多分散孤立的应用系统税务系统内各部门都从自身职能需要开发了许多分散孤立的应用系统, , 这些独立的、封闭的系统使得彼此之间难以实现互联互通和资源共享这些独立的、封闭的系统使得彼此之间难以实现互联互通和资源共享, ,成为一个个成为一个个““信息孤岛信息孤岛””同时，从外部环境看，同时，从外部环境看，国税、地税之间缺乏国税、地税之间缺乏交流，税务部门与交流，税务部门与公安、工商、公安、工商、银行、海关、质量技术监督等部门的横银行、海关、质量技术监督等部门的横向联系不够向联系不够，在信息交换上，本着，在信息交换上，本着多一事不如少一事多一事不如少一事的的思想，往往不愿思想，往往不愿提供有关纳税人的涉税资料和信息，许多必要的相关资料没有得到收集提供有关纳税人的涉税资料和信息，许多必要的相关资料没有得到收集和确认，信息不能充分共享，和确认，信息不能充分共享，导致信息互相交叉不全面，导致信息互相交叉不全面，缺乏统一的缺乏统一的““税务数据仓库税务数据仓库””。

稽查选案的数据来源稽查选案的数据来源系统内系统内系统外系统外系统内：系统内：征管信息系统（征管信息系统（CTAIS）） 金税工程金税工程 出口退税审核信息系统出口退税审核信息系统 货物运输发票信息系统货物运输发票信息系统 车购税信息系统车购税信息系统 四小票系统四小票系统 基础登记信息基础登记信息身份资格信息身份资格信息 纳税申报信息纳税申报信息部分财务信息部分财务信息发票及其他信息发票及其他信息 系统内数据解读：系统内数据解读：纳税人各项申报资料主要指已取得税务登记的纳税人，纳税人各项申报资料主要指已取得税务登记的纳税人，按照有关法律、法规履行其纳税义务，向税务机关申报的按照有关法律、法规履行其纳税义务，向税务机关申报的各种纳税资料如：税务登记和纳税申报表、附例资料、各种纳税资料如：税务登记和纳税申报表、附例资料、其他资料等其他资料等内部管理资料是指税务机关在向纳税人办理各项业务时内部管理资料是指税务机关在向纳税人办理各项业务时积累的信息数据如：发票领购数据，纳税评估异常户资积累的信息数据如：发票领购数据，纳税评估异常户资料等税务稽查资料主要是指经过稽查实施、审理、执行后形税务稽查资料。

主要是指经过稽查实施、审理、执行后形成的纳税人违法信息，这些信息的积累可以为案件查询和成的纳税人违法信息，这些信息的积累可以为案件查询和再选案提供信息再选案提供信息系统外数据解读系统外数据解读 外部数据资料：是指从其他税务机关和外外部数据资料：是指从其他税务机关和外部有关部门获取的纳税人有关信息及其他相部有关部门获取的纳税人有关信息及其他相关数据资料现在是信息时代，这就要求我关数据资料现在是信息时代，这就要求我们不仅要掌握纳税人的各种纳税信息，还要们不仅要掌握纳税人的各种纳税信息，还要求我们要加强与外部有关部门的联系，获取求我们要加强与外部有关部门的联系，获取纳税人自已提供的情况以外的有关信息主纳税人自已提供的情况以外的有关信息主要有以下几种：要有以下几种：国家、地方税务机关相互交换的信息；国家、地方税务机关相互交换的信息；向工商行政机关查询的登记信息；向工商行政机关查询的登记信息；司法机关转来的涉税信息；司法机关转来的涉税信息；从金融、银行部门获取的资金信息；从金融、银行部门获取的资金信息；从财政、海关等其他部门取得的涉税信息；从财政、海关等其他部门取得的涉税信息；从公安机关取得的涉税案件信息；从公安机关取得的涉税案件信息；人民来信来访信息；人民来信来访信息；上级、领导批办的信息；上级、领导批办的信息；从其他部门获取的涉税信息。

例如：电力部门企业的用电量、从其他部门获取的涉税信息例如：电力部门企业的用电量、医保部门的药品数据等等医保部门的药品数据等等系统外部数据来源系统外部数据来源共九种共九种            通过对以上涉税数据信息的解读，可以让我们知道，数据通过对以上涉税数据信息的解读，可以让我们知道，数据是选案的基础，没有丰富的数据支撑，选案则会没有方向，如是选案的基础，没有丰富的数据支撑，选案则会没有方向，如果对企业各项财务、经营、涉税数据都不掌握，也就无从知道果对企业各项财务、经营、涉税数据都不掌握，也就无从知道疑点究竟在哪儿疑点究竟在哪儿第二部分：第二部分： 选案工作流选案工作流程程涉税数据分析流程涉税数据分析流程涉票数据分析流程涉票数据分析流程第一步第一步 确定目标、划定范围确定目标、划定范围第二步第二步 研究规律、确定指标参数研究规律、确定指标参数第三步第三步 数据采集、计算数据采集、计算式式 指标指标第四步第四步 筛选疑点、形成最终结果筛选疑点、形成最终结果税涉数据分析流程共四步共四步确定目标：确定目标：就是我们通过一定的技术手段对涉税数据进行分析后，确定就是我们通过一定的技术手段对涉税数据进行分析后，确定疑点企业，是一种主动选案行业；而被动选案主要是指上级交办、协查、疑点企业，是一种主动选案行业；而被动选案主要是指上级交办、协查、举报等案件，这类案件我们可以直接做为案源进行处理，无需再进行数举报等案件，这类案件我们可以直接做为案源进行处理，无需再进行数据分析。

据分析划定范围：划定范围：根据我们选案的目的来划定范围根据我们选案的目的来划定范围比如：是行业性的还是地比如：是行业性的还是地域性的进行选案？我们应该以相关行业或地区来划定范围；再如目前我域性的进行选案？我们应该以相关行业或地区来划定范围；再如目前我省是分级分类稽查，省局选案的范围是省是分级分类稽查，省局选案的范围是185185（支撑全省税收（支撑全省税收50%50%）户大企）户大企业为选案范围，而市级的选案范围则是业为选案范围，而市级的选案范围则是1177811778户（支撑全省税收户（支撑全省税收90%90%）的）的中小型企业为主等等中小型企业为主等等第一步：确定目标，划定范围研究规律：研究规律：规律就是事物运动过程中固有的、本质的、必然的联系那么我们选案有规律就是事物运动过程中固有的、本质的、必然的联系那么我们选案有无规律可循呢？有但这些规律是要靠我们在日常工作中不断的积累、探索和总结只要无规律可循呢？有但这些规律是要靠我们在日常工作中不断的积累、探索和总结只要我们抓住数据与数据据之间的规律，就会发现是有规律可循的，如：企业的用票量与企业我们抓住数据与数据据之间的规律，就会发现是有规律可循的，如：企业的用票量与企业的销售收入、企业的进项税额与销项税额；成本与费用；企业的存货与税负等等都是紧密的销售收入、企业的进项税额与销项税额；成本与费用；企业的存货与税负等等都是紧密联系的，一方的变动必然是引起另一方的变动，或成正比或成反比；再从大的方面说，比联系的，一方的变动必然是引起另一方的变动，或成正比或成反比；再从大的方面说，比如省局如省局185185大企业中，有大企业中，有134134家大企业的所得税归国税管辖，那么我们在分析这些大企业时，家大企业的所得税归国税管辖，那么我们在分析这些大企业时，不仅要考虑抽取企业的增值税涉税数据、发票数据等信息，还要抽取所得税相关纳税信息不仅要考虑抽取企业的增值税涉税数据、发票数据等信息，还要抽取所得税相关纳税信息进行数据分析，而对其余的进行数据分析，而对其余的5151户大企业在选案分析时我们可以只考虑增值税相关信息，就户大企业在选案分析时我们可以只考虑增值税相关信息，就不必对企业的成本费用等相关数据进行分析了。

不必对企业的成本费用等相关数据进行分析了确定指标参数：确定指标参数：规律找到了，就可以很好的确定指标参数现在的涉税的风险指标参数很规律找到了，就可以很好的确定指标参数现在的涉税的风险指标参数很多，在前期省局征管科技处搞的电子税务局这一平台中，各个业务口都提供了相关业务的多，在前期省局征管科技处搞的电子税务局这一平台中，各个业务口都提供了相关业务的风险指标，达到几百个之多，如何更好的将这些风险指标运用到选案工作中来，对选案是风险指标，达到几百个之多，如何更好的将这些风险指标运用到选案工作中来，对选案是非常重要的我个人认为，选案指标的设定不宜过多，而在于精，否则此消彼长，反而难非常重要的我个人认为，选案指标的设定不宜过多，而在于精，否则此消彼长，反而难以达到选案的目的对于选案指标，我会在后面进行详解，在这里不再过多介绍以达到选案的目的对于选案指标，我会在后面进行详解，在这里不再过多介绍 第二步：研究规律、确定指标参数 数据采集：数据采集：对于数据的采集和抽取，目前稽查局自己无法完成，需要向同级信息中心提需对于数据的采集和抽取，目前稽查局自己无法完成，需要向同级信息中心提需求，但是我们在确定好指标参数后，就可以确定我们需要抽取的数据项，数据项的确定一求，但是我们在确定好指标参数后，就可以确定我们需要抽取的数据项，数据项的确定一定要准确无误，这里所说的数据项即信息中心抽取数据时所用的数据口径，口径不对，在定要准确无误，这里所说的数据项即信息中心抽取数据时所用的数据口径，口径不对，在计算指标参数时则会发生偏差。

例如：所得税在进行风险监控时常用的指标为增值税收入计算指标参数时则会发生偏差例如：所得税在进行风险监控时常用的指标为增值税收入与所得税收入的差异比，这里所说的增值税收入，应该包括：应税销售收入、免税收入、与所得税收入的差异比，这里所说的增值税收入，应该包括：应税销售收入、免税收入、简易征收、出口货物销售额四项但是在进行一些变动指标分析时，则很少用增值税收入简易征收、出口货物销售额四项但是在进行一些变动指标分析时，则很少用增值税收入这个数据口径，更多用的是增值税应税收入，在进行所得税方面的分析时，用的多的则是这个数据口径，更多用的是增值税应税收入，在进行所得税方面的分析时，用的多的则是主营业务收入因此，在数据采集这一环节，我们一定要向信息中心提出具体的数据需求，主营业务收入因此，在数据采集这一环节，我们一定要向信息中心提出具体的数据需求，做好数据准备做好数据准备计算指标：计算指标：数据采集完毕，我们就可以依据数据模型及计算指标对采集的数据加以计算数据采集完毕，我们就可以依据数据模型及计算指标对采集的数据加以计算目前我省尚没有成熟的选案软件或选案系统，只有人机结合完成各项数据的计算，费时费目前我省尚没有成熟的选案软件或选案系统，只有人机结合完成各项数据的计算，费时费力也容易出现差错，在此，也希望各位通过这次培训，让大家对选案工作有更深的认识，力也容易出现差错，在此，也希望各位通过这次培训，让大家对选案工作有更深的认识，如果计算机高手们有想法的话，我们可以偿试着做一下。

如果计算机高手们有想法的话，我们可以偿试着做一下第三步：数据采集、计算指标 筛选疑点、形成最终结果：筛选疑点、形成最终结果：最后，通过各种指标的计算，结合行业参数、最后，通过各种指标的计算，结合行业参数、历史参数、同类比较、变动关系等，以若干重点指标为依据，辅以其他历史参数、同类比较、变动关系等，以若干重点指标为依据，辅以其他指标进行多疑点综合分析，最终确定结果，形成书面报告指标进行多疑点综合分析，最终确定结果，形成书面报告第四步：筛选疑点、形成最终结果 第一步第一步 确定目标确定目标，调取发票信息，调取发票信息第二步第二步 数据透视，层层剥离疑点数据透视，层层剥离疑点第三步第三步 钻取数据，圈定发票流向钻取数据，圈定发票流向第四步第四步 确定确定疑点、形成最终结果疑点、形成最终结果税票数据析流程共四步共四步        以上，是省局选案工作的基本流程现在纳税人偷逃税非常隐蔽，加之，以上，是省局选案工作的基本流程现在纳税人偷逃税非常隐蔽，加之，纳税人反偷税手段也在不断提高，纳税报表也做了很好的纳税人反偷税手段也在不断提高，纳税报表也做了很好的“修饰修饰”，因此，，因此，仅凭对涉税数据分析，总感觉底气不足，说服力不够，所以在选案时如果能仅凭对涉税数据分析，总感觉底气不足，说服力不够，所以在选案时如果能结合对涉票数据的分析，通过涉票与涉税数据疑点相互印证，选案的指向性结合对涉票数据的分析，通过涉票与涉税数据疑点相互印证，选案的指向性会更明确。

在第四部分我会将两种选案方法都展示给大家会更明确在第四部分我会将两种选案方法都展示给大家第三部分：第三部分： 选案指标的设选案指标的设定定选案指标的构建选案指标的构建构建指标体系的方法思路构建指标体系的方法思路选案指标分类及分析方式选案指标分类及分析方式 若干方法指标和简介若干方法指标和简介构建指标体系的方法思路：构建指标体系的方法思路： 选案指标是选案工作的灵魂，选案指标的确定，是直接关系到选案选案指标是选案工作的灵魂，选案指标的确定，是直接关系到选案结果与选案准确率的一项最重要的基础性工作，如果指标选取不当，方法再结果与选案准确率的一项最重要的基础性工作，如果指标选取不当，方法再完善、手段再选进，最终也无法达到令人满意的效果，甚至适得其反因此完善、手段再选进，最终也无法达到令人满意的效果，甚至适得其反因此在指标设计阶段，必须遵循以下原则：在指标设计阶段，必须遵循以下原则： 1 1、适应性、适应性 2 2、针对性、针对性 3 3、规范性、规范性 4 4、重要性、重要性 5 5、可得性、可得性 6 6、稳定性、稳定性适应性：适应性：指标选择应依据国家税法，切合市场经济和企业经济活动的实际，指标选择应依据国家税法，切合市场经济和企业经济活动的实际，指标及其应用的数据具有可靠性，指标的内容能反映稽查目标的要求。

指标及其应用的数据具有可靠性，指标的内容能反映稽查目标的要求针对性针对性：：即指标的选择必须根据不同的税种、不同的行业、企业相应的偷逃即指标的选择必须根据不同的税种、不同的行业、企业相应的偷逃税手法的差异而有针对性的提出，能全面、系统地反映税务稽查的各个重要税手法的差异而有针对性的提出，能全面、系统地反映税务稽查的各个重要方面，形成一个完整的有机的指标体系方面，形成一个完整的有机的指标体系规范性：规范性：尽量选取通用性、常规性的指标，选取的指标应与税收制度及稽查尽量选取通用性、常规性的指标，选取的指标应与税收制度及稽查对象的财务制度保持一致性、衔接性和配比性对象的财务制度保持一致性、衔接性和配比性重要性：重要性：选取指标时应注意突出重点，抓住主要矛盾，解决主要问题，而不选取指标时应注意突出重点，抓住主要矛盾，解决主要问题，而不是眉毛胡子一把抓，要与稽查的目标和重点有高度的相关性是眉毛胡子一把抓，要与稽查的目标和重点有高度的相关性可得性可得性：：在尽可能的综合多方面因素的同时，还必须考虑操作上的实际可行在尽可能的综合多方面因素的同时，还必须考虑操作上的实际可行性，如：原始数据质量的可靠性、是否易于得到，最好是以企业每月申报的性，如：原始数据质量的可靠性、是否易于得到，最好是以企业每月申报的各类报表数据中分析提取，不再加重企业额外负担。

各类报表数据中分析提取，不再加重企业额外负担稳定性稳定性：：选取的指标应该是能反应一定内在成因的，其变化是有章可循的，选取的指标应该是能反应一定内在成因的，其变化是有章可循的，那些受偶然因素影响而大起大落的指标不应入选，避免产生较大的干扰，这那些受偶然因素影响而大起大落的指标不应入选，避免产生较大的干扰，这样才能保证指标选取的科学性样才能保证指标选取的科学性 　　 在六项指标设定原则中，适应性、针对性、规范在六项指标设定原则中，适应性、针对性、规范性、重要性是指标选取的基本要求，处于统帅和核心性、重要性是指标选取的基本要求，处于统帅和核心地位，遵循这些原则，有利于实现稽查目标，保证稽地位，遵循这些原则，有利于实现稽查目标，保证稽查结果的真实性、有效性和准确性而可得性和稳定查结果的真实性、有效性和准确性而可得性和稳定性是选取指标的具体要求，他们处于服从和辅助地位，性是选取指标的具体要求，他们处于服从和辅助地位，主要用于满足指标选取实际操作需要主要用于满足指标选取实际操作需要选案指标分类：选案指标分类： 选选案案指指标标可可按按稽稽查查目目标标、、稽稽查查重重点点、、指指标标性性质质等等不不同同的的方方法法予予以分类设置，如下：以分类设置，如下：按企业类型分类：工业企业指标、商业企业指标、其他企业指标；按企业类型分类：工业企业指标、商业企业指标、其他企业指标；按税种性质分类：增值税指标、所得税指标、消费税指标和其他税按税种性质分类：增值税指标、所得税指标、消费税指标和其他税种指标；种指标；按指标的时间跨度分类：静态指标和动态指标；按指标的时间跨度分类：静态指标和动态指标；按指标所反映的经济性质分类：财务指标和纳税指标；按指标所反映的经济性质分类：财务指标和纳税指标；按指标的确定性程序分类：硬指标和软指标。

按指标的确定性程序分类：硬指标和软指标选案指标分析方式：选案指标分析方式： 横向分析横向分析纵向分析纵向分析弹性分析弹性分析配比分析配比分析判断是否符合一般规律判断是否符合一般规律判断是否符合历史规律判断是否符合历史规律判断是否符合逻辑规律判断是否符合逻辑规律 稽查选案指标介绍稽查选案指标介绍销售利润率： 长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业（适用于大型连锁企业及长期微利或亏损却不断扩大经营规模的企业（适用于大型连锁企业及中小型企业）中小型企业）指标分析：销售利润率指标分析：销售利润率= =利润总额利润总额 / / 营业收入营业收入×100×100％％衡量企业销售收入的收益水平的指标最佳销售收入增长幅度为衡量企业销售收入的收益水平的指标最佳销售收入增长幅度为30%30%、销、销售利润率为售利润率为6%6%长期微利或亏损却不断扩大经营规模：企业连续三年以上销售利润率长期微利或亏损却不断扩大经营规模：企业连续三年以上销售利润率≦≦0.5%0.5%，但销售收入变动增长幅度超过，但销售收入变动增长幅度超过20%20%（销售收入变动（销售收入变动= =本期销售收入本期销售收入/ /上期销售收入）。

上期销售收入）目标侧重指向于大型连锁企业及中小型企业目标侧重指向于大型连锁企业及中小型企业选案理由：大型连锁企业规模扩大，销售额增加，却进入微利怪圈；中小选案理由：大型连锁企业规模扩大，销售额增加，却进入微利怪圈；中小型企业财务信息失真，收入及成本人为控制，企业长期处于微利微亏状态，型企业财务信息失真，收入及成本人为控制，企业长期处于微利微亏状态，有些更是长亏不倒有些更是长亏不倒往来账：长期往来账挂账金额较大的企业长期往来账挂账金额较大的企业指标分析：预收账款期末余额指标分析：预收账款期末余额≧≧10001000万元万元其他应收应付账款期末余额其他应收应付账款期末余额≧≧10001000万元万元往来账项主要包括应收账款、其他应收款、预付账款，应付账款、其他应往来账项主要包括应收账款、其他应收款、预付账款，应付账款、其他应付款、预收账款等根据与购销往来相关的程度分为购销往来帐、其他往付款、预收账款等根据与购销往来相关的程度分为购销往来帐、其他往来帐购销往来主要通过来帐购销往来主要通过““应付帐款应付帐款””、、““预付帐款预付帐款””和和““应收帐款应收帐款””、、““预收帐款预收帐款””科目核算的。

除购销往来业务以外的其他债权债务的核算，科目核算的除购销往来业务以外的其他债权债务的核算，主要通过主要通过““其他应收款其他应收款””和和““其他应付款其他应付款””科目核算科目核算当年应收账款平均余额当年应收账款平均余额/ /年度销售收入年度销售收入≧≧50%50%，连续两年以上应收账款平均，连续两年以上应收账款平均余额余额/ /年度销售收入年度销售收入≧≧30% 30% ；当年应付账款平均余额；当年应付账款平均余额/ /销售成本销售成本 ≧ ≧50%50%，连，连续两年以上应付账款平均余额续两年以上应付账款平均余额/ /销售成本销售成本≧≧30%30%选案理由：往来账与收入、成本有关，同时也隐藏有各类涉税问题利用选案理由：往来账与收入、成本有关，同时也隐藏有各类涉税问题利用此类账户调减收入、调增成本以调减利润或平衡收支此类账户调减收入、调增成本以调减利润或平衡收支运费（农产品、海关完税凭证）抵扣：运费抵扣税额比重较高运费抵扣税额比重较高指标分析：指标分析：运费抵扣额比重＝运费抵扣凭证的抵扣额运费抵扣额比重＝运费抵扣凭证的抵扣额÷÷进项税额进项税额×100%×100%选案理由：选案理由：根据近几年稽查经验，部分地区地税代开虚开的运费抵扣额较为严根据近几年稽查经验，部分地区地税代开虚开的运费抵扣额较为严重，严重侵蚀了了增值税和所得税税基，该比重较大（暂定重，严重侵蚀了了增值税和所得税税基，该比重较大（暂定5050％），％），可能存在虚假运费抵扣进项税额和虚列成本的行为。

可能存在虚假运费抵扣进项税额和虚列成本的行为销项税额与进项税额：销项税额与进项税额变动不同步（进销比变动异常）销项税额与进项税额变动不同步（进销比变动异常）指标分析：指标分析：销项税额＝销项税额销项税额＝销项税额+ +免抵退货物销项免抵退货物销项进项税额＝进项税额－固定资产进项税额－进项转出＋期初留抵－期末留进项税额＝进项税额－固定资产进项税额－进项转出＋期初留抵－期末留抵＋进口料件模拟进项抵＋进口料件模拟进项免抵退货物销项免抵退货物销项= =免抵退销售额免抵退销售额×17%×17%进项转出＝进项税额转出－免税转出－简易征收转出进项转出＝进项税额转出－免税转出－简易征收转出进销比＝（销项税额进销比＝（销项税额÷÷进项税额）进项税额）×100×100％％进销比变动＝（本期进销比－上期进销比）进销比变动＝（本期进销比－上期进销比）÷÷上期进销比上期进销比×100×100％％选案理由：选案理由：企业进销比变动异常（暂定＞企业进销比变动异常（暂定＞±20%±20%），表明企业可能存在隐匿收入或虚抵），表明企业可能存在隐匿收入或虚抵进项的行为进项的行为税负和存货：税负变动与存货变动不同步税负变动与存货变动不同步指标分析：指标分析：税负变动率＝（本期税负率－上期税负率）税负变动率＝（本期税负率－上期税负率）÷÷上期税负率上期税负率×100%×100%存货变动率存货变动率选案理由：选案理由：在经营正常的情况下，存货发生大额下降，当期税负率应提高，存货发生在经营正常的情况下，存货发生大额下降，当期税负率应提高，存货发生大额上升，当期税负率应下降。

若企业税负与存货呈同向变动时，则企业大额上升，当期税负率应下降若企业税负与存货呈同向变动时，则企业可能存在虚抵进项或销售未申报行为可能存在虚抵进项或销售未申报行为购入的存货不管销售与否，都提前抵扣了，说明进项多，购入的存货不管销售与否，都提前抵扣了，说明进项多，在销售少的情况下相应的存货才会增大，必然税负在销售少的情况下相应的存货才会增大，必然税负低税负和销售收入：税负和销售收入变动不同步（进销比变动异常）税负和销售收入变动不同步（进销比变动异常）指标分析：指标分析：税负变动率（前面已讲过）税负变动率（前面已讲过）销售收入变动率＝（本期销售收入－上期销售收入）销售收入变动率＝（本期销售收入－上期销售收入）÷÷上期销售收入上期销售收入×100%×100%选案理由：税负降低收入应增加，反之，应减少选案理由：税负降低收入应增加，反之，应减少销售收入和应收账款：销售收入和应收账款变动不同步，且应收账款占销售收入销售收入和应收账款变动不同步，且应收账款占销售收入30%30%以上指标分析：指标分析：应收账款变动率应收账款变动率销售收入变动率（应税收入销售收入变动率（应税收入+ +简易征收收入）简易征收收入）选案理由：一是应收帐款变动率与销售收入变动率弹性系数选案理由：一是应收帐款变动率与销售收入变动率弹性系数= =应收帐款变动应收帐款变动率率/ /销售收入变动率，弹性系数应为销售收入变动率，弹性系数应为1 1，弹性系数小于预警值，则企业可能，弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。

二是应收账款增长大于收入增长幅度，且应收账款占有少缴税金的问题二是应收账款增长大于收入增长幅度，且应收账款占收入达收入达30%30%，影响企业资金周转影响企业资金周转发票用量和销售收入：发票用量变动率与销售收入变动率明显不配比发票用量变动率与销售收入变动率明显不配比指标分析：指标分析：专票用量变动率＝（本期专票领购数量－上期专票领购数量）专票用量变动率＝（本期专票领购数量－上期专票领购数量）÷÷上期专票上期专票领购数量领购数量×100%×100%销售收入变动率（应税收入销售收入变动率（应税收入+ +简易征收收入）简易征收收入）选案理由：选案理由：专用发票的用量变动率如果与销售收入变动不匹配，发票用量大幅增长，专用发票的用量变动率如果与销售收入变动不匹配，发票用量大幅增长，销售收入增长较少或下降，可能存在企业销售未开票或未按规定开具增值销售收入增长较少或下降，可能存在企业销售未开票或未按规定开具增值税专用发票的行为税专用发票的行为金税滞留票：金税滞留票数量或金额异常金税滞留票数量或金额异常指标分析：指标分析：滞留发票的数量＞滞留发票的数量＞5050份或滞留发票金额合计＞份或滞留发票金额合计＞500500万。

万选案理由：从选案理由：从20092009年年1 1月月1 1日起，我国实行增值税新政，允许固定资日起，我国实行增值税新政，允许固定资产可以抵扣，因此，企业再存在大量专用发票不抵扣税款，也就是产可以抵扣，因此，企业再存在大量专用发票不抵扣税款，也就是滞留票数量或金额较大时，可能存账外经营问题滞留票数量或金额较大时，可能存账外经营问题增值税收入和所得税收入：指标分析：指标分析：增值税收入（含增值税收入（含应税销售收入应税销售收入+ +免税收入免税收入+ +简易征收简易征收+ +出口货物销售额出口货物销售额 ）） 所得税收入所得税收入选案理由：选案理由：增值税收入大于所得税收入，存在异常增值税收入大于所得税收入，存在异常主营业务收入和主营业务成本：主营业务收入和主营业务成本变动不同步主营业务收入和主营业务成本变动不同步指标分析：指标分析：主营业务收入＝（本期主营业务收入－上期主营业务收入）主营业务收入＝（本期主营业务收入－上期主营业务收入）÷÷上期主营业上期主营业务收入务收入×100%×100%主营业务成本＝（本期主营业务成本－上期主营业务成本）主营业务成本＝（本期主营业务成本－上期主营业务成本）÷÷上期主营业上期主营业务成本务成本×100%×100% 正常情况下，二者基本同步增长，比值接近正常情况下，二者基本同步增长，比值接近1 1。

当比值小于当比值小于1 1且相差较大，且相差较大，二者都为负时或当比值大于二者都为负时或当比值大于1 1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多例成本费用、扩大税前扣除范围等问题当比值为负数，且前者为正后者例成本费用、扩大税前扣除范围等问题当比值为负数，且前者为正后者为负时，也可能存在上述问题为负时，也可能存在上述问题税负：增值税税负增值税税负= =应纳增值税应纳增值税/ /销售收入销售收入增值税税负率连续两年低于全国行业预警下限值，存在异常增值税税负率连续两年低于全国行业预警下限值，存在异常税负，是选案经常会用到的税负，是选案经常会用到的一个指标，并且也是领导较关注的指标对于税负的认识和运用，有以下几个重点：一个指标，并且也是领导较关注的指标对于税负的认识和运用，有以下几个重点：一是正确进行行业划分是对纳税人税负率进行分析和比较的基础，也就是说行为大类、行一是正确进行行业划分是对纳税人税负率进行分析和比较的基础，也就是说行为大类、行业小类要正确划分业小类要正确划分二是纳税人发生各种经营、跨行业经营的要科学整理查划分行业大、小类二是纳税人发生各种经营、跨行业经营的要科学整理查划分行业大、小类。

三是出口退税企业要正确计算增值税税负率三是出口退税企业要正确计算增值税税负率四是增值税税负率变动与存货息息相关一般来讲，存货增加，税负下降，反之，税负上四是增值税税负率变动与存货息息相关一般来讲，存货增加，税负下降，反之，税负上升五是增值税税负率要考虑征、抵税率差异五是增值税税负率要考虑征、抵税率差异六是增值税税负率以一个纳税年度比较为合理六是增值税税负率以一个纳税年度比较为合理七是增值税税负率高低也取决于不同经营方式七是增值税税负率高低也取决于不同经营方式八是增值税税负率高低还决定于固定资产是否抵扣八是增值税税负率高低还决定于固定资产是否抵扣20092009年年1 1月月1 1日起，我国实行增值税新日起，我国实行增值税新政，由生产型增值税向消费型增值税转变，其核心内容是允许增值税一般纳税人一次性抵政，由生产型增值税向消费型增值税转变，其核心内容是允许增值税一般纳税人一次性抵扣购进固定产所含税金，因此，对当期的税负也会有一定影响扣购进固定产所含税金，因此，对当期的税负也会有一定影响 行业类指标主营业务毛利率明显低于或连续三年均低于行业平均值主营业务毛利率明显低于或连续三年均低于行业平均值 主营业务毛利率变动与行业变动不同步主营业务毛利率变动与行业变动不同步 期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）率变动异常期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）率变动异常 销售费用率明显高于或连续三年均高于行业平均值销售费用率明显高于或连续三年均高于行业平均值 管理费用率明显高于或连续三年均高于行业平均值管理费用率明显高于或连续三年均高于行业平均值财务费用率明显高于行业均值财务费用率明显高于行业均值应税所得率明显低于或连续三年低于均行业平均值应税所得率明显低于或连续三年低于均行业平均值         以上，是省局实际选案工作中经常用到的一些指标，在此简以上，是省局实际选案工作中经常用到的一些指标，在此简单的进行了总结和归纳，如有不妥之处，希望大家批评指正。

单的进行了总结和归纳，如有不妥之处，希望大家批评指正谢谢大家。