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综合练习综合练习 4 4 答案答案某企业 2011 年 12 月开办,当月业务如下: (1)产品生产领用材料 186 000 元，车间一般耗费领用 28 000 元，公司管理部门领用材料 9 600 元，产品销售部门领用材料 16 000 元借 生产成本 186000制造费用 28000管理费用 9600销售费用 16000贷 原材料 239600(2)以银行存款支付产品销售广告费 20 000 元，支付产品销售的运杂费 28 000 元借 销售费用 48000贷 银行存款 48000(3)以银行存款支付车间水电费 18 900 元，行政管理部门水电费 1 100 元，产品销售部门水电费 3 200 元 借 制造费用 18900管理费用 1100销售费用 3200贷 银行存款 23200(4)由外地采购材料一批，价款 120 000 元；增值税进项税额20 400 元以上款项均通过银行转账付讫借 原材料 120000应交税费-应交增值税（进项税额） 20400贷 银行存款 140400(5)签发转账支票 1 600 元支付上项材料采购的运杂费借 原材料 1600贷银行存款 1600(6)按合同销售产品一批，销售价款 350 000 元，增值税销项税额 59 500 元。

以上款项均已收到存入银行借 银行存款 409500贷主营业务收入 350000应交税费-应交增值税（销项税额） 59500(7)签合同取得长期借款 210 000 元，存入银行借 银行存款 210000贷 长期借款 210000(8)以银行存款支付车间通讯费 350 元，行政管理部门通讯费 510 元，产品销售部门通讯费 1 200 元借 制造费用 350管理费用 510销售费用 1200贷银行存款 2060(9)由银行提取现金 258 000 元，备发工资借 库存现金 258000贷银行存款 258000(10)以现金发放职工工资 258 000 元借应付职工薪酬 258000贷库存现金 258000(11)销售产品一批，销售价款 280 000 元，增值税销项税额 47 600 元通过银行转账收到货币资金 250 000 元，余款尚未收到借 银行存款 250000应收账款 77600贷 主营业务收入 280000应交税费--应交增值税（销项税额） 47600(12)出售材料一批，价款 63 000 元，增值税销项税额 10 700 元以上款项收妥存入银行借 银行存款 73700贷其他业务收入 63000应交税费--应交增值税（销项税额） 10700 (13)向社会扶贫基金捐款 5 000 元，以银行转账支票付讫。

借 营业外支出 5000贷 银行存款 5000(14)收到长河公司违反合同的罚金 3 000 元，款项已存入银行借 银行存款 3000贷 营业外收入 3000****************************************以上为月中日常发生(12)计算分配本月应付职工工资 271 000 元其中：产品生产工人工资 142 000 元，车间管理人员工资 31 000 元，行政管理人员工资36 000 元，产品销售人员工资 58 000 元，医务福利人员工资 4 000元借 生产成本 142000制造费用 31000管理费用 40000销售费用 58000贷 应付职工薪酬-工资 271000(13)月末，根据规定按本月职工工资总额的 10％计提养老保险借 生产成本 14200制造费用 3100管理费用 4000销售费用 5800贷 应付职工薪酬-养老保险 27100(14)月末，根据规定分别按本月职工工资总额的 2％和 1.5％计提医疗保险和失业保险借 生产成本 2840+2130=4970制造费用 620+465=1085管理费用 800+600=1400销售费用 1160+870=2030贷 应付职工薪酬-医疗保险 5420应付职工薪酬-失业保险 4065(15)月末，按规定计提生产车间固定资产折旧 20 800 元，行政管理部门固定资产折旧费 6000 元，产品销售部门固定资产折旧费 9 000 元。

借 制造费用 20800管理费用 6000销售费用 9000贷 累计折旧 35800(16)摊销本月应负担的设备租金 5 100 元借 制造费用 5100贷预付账款 5100(17)摊销本月应负担的行政管理大楼修理费用 3 000 元借 管理费用 3000贷预付账款 3000(21)将本月归集的制造费用转入产品生产成本月汇总制造费用=61435 元借 生产成本 61435贷制造费用 61435(22)本月投产的产品全部完工入库，计算结转完工产品成本月汇总生产成本= 408605 借 库存商品 408605贷 生产成本 408605(23)月末，计算结转本月出售材料的实际成本 58 000 元，借 其他业务成本 58000贷 原材料 58000(25)月末，计算结转本月已销产品的生产成本 383 000 元借主营业务成本 383000贷库存商品 383000(24)月末，按规定计算本月产品销售业务应交的城建税(郊区)，教育费附加、房产税租金 30000 元/年,占地面积为 120 平,10级土地(6 元/平/年)1、增值税=销项税-进项税=974002、营业税 03、消费税 04、城建税=97400*1%=9745、教育费附加=97400*3%=29226、资源税 07、印花税 借款 210000*万分之 0.5=10.5购销合同 409500*万分之 3=122.558、房产税 30000*12%/12 月=3009、土地使用税 120*6/12 月=6010 车船税 0借 营业税金及附加 3896贷 应交税费-城建税 974-教育费附加 2922借 管理费用 133.05+360=493.05贷 应交税费-印花税 133.05-房产税 300- 土地使用税 60(26)将以上应计入本月损益的收支账户的本月发生额结转计入“本年利润”账户，计算确定本月实现的利润总额。

1 主营业务收入 =630000 2 其他业务收入 63000 投资收益 0 营业外收入 3000借 主营业务收入 630000其他业务收入 63000 营业外收入 3000贷 本年利润 6960001 主营业务成本 383000 2 其他业务成本 58000 3\营业税金及附加 38964\销售费用 143230 5\管理费用 66103.05 6 财务费用 0 7 营业外支出 5000借 本年利润 659229.05贷 主营业务成本 383000 其他业务成本 58000 营业税金及附加 3896销售费用 143230 管理费用 66103.05 营业外支出 5000(27)根据本月实现的利润总额，按 25％的适用税率计算本月应交的所得税额本年利润=696000-659229.05=36770.95>0企业所得税=36770.95*25%=9192.74借 所得税费用 9192.74贷 应交税费-应交所得税 9192.74借本年利润 9192.74贷 所得税费用 9192.74**************************** 以上为月末会计业务处理12 月 31 日 提示将本年利润转至利润分配 净利润= 36770.95-9192.74= 27578.21借 本年利润 27578.21贷利润分配-未分配利润 27578.21(28)年终，按净利润的 10％计提法定盈余公积，按净利润的5％计提法定公益金；按净利润的 60％计算应付现金股利。

借 利润分配-计提法定盈余公积 2757.82-计提法定公益金 1378.91-应付现金股利 16546.93贷盈余公积-法定盈余公积 2757.82-计提法定公益金 1378.91应付股利 16546.93(29)年终，计算结转本年的实现利润和分配利润，并计算确定年末积存的未分配利润借 利润分配-未分配利润 20692.66贷 利润分配-计提法定盈余公积 2757.82-计提法定公益金 1378.91-应付现金股利 16546.93【提示】(未分配利润= 27578.21-20692.66)***************************以上为年末会计业务处理要求]根据上述经济业务，编制会计分录。