会计毕业论文--浅论加强企业营运资金的管理.doc

一、营运资金的概述（-）营运资金的含义 1（-）营运资金的分类 1（三） 营运资金的特点 2（四） 加强营运资金管理的意义 2二、 企业营运资金管理存在的问题 2（―）营运资金低效运营 2（-）营运资金管理弱化 2（三） 固定资产比重过大，资本结构失调，营运资金严重短缺 3（四） 闲置资产过多，占用大量资金 3（五） 管理人员财务管理观念落后 3三、 完善企业营运资金管理的对策 4（一）改变企业经营观念，强化企业内部管理 4（-）对营运资金内部控制进行管理 4（三） 控制固定资产投资规模，防止不良流动资产 6（四） 注重调整资金结构 6（五） 制定营销管理中合理的信用政策 7参考文献 9浅论加强企业营运资金的管理［内容摘要］在现代企业的理财工作中，营运资金的实践始终占据着举足轻重的地 位，营运资金是企业日常经营所不可缺少的，对于营运资金的管理是否有效，直 接关系到企业资产的变现能力和获利能力企业营运资金管理普遍存在着流动资 金不足，营运资金低效运营，营运资金管理弱化，固定资产比重过大，资木结构 失调，营运资金严重短缺，闲置资产过多，占用大量资金等问题营运资金的管 理是企业财务管理的核心，只有加强企业的营运资金的管理工作，才有可能使企 业经营管理T：作取得良好的效果。

对于营运资金的管理是否有效,直接关系到企 业资产的变现能力和获利能力因此，对企业营运资金管理这一•课题进行研讨， 具有重要的意义关键词】营运资金管理对策一、营运资金的概述（-）营运资金的含义众所周知，企业经营的冃的是利润最大化，而利润是以运作各项资源而产生 的只有合理地将各项资源整合起来，企业才能完成现金一一资产一一现金（增值） 的循环，而维持这个循环的资金链，我们称之为营运资金营运资金（working capital），也叫营运资本有广义和狭义Z分，广义的营运资金又称总营运 资本，是指一个企业投放在流动资产上的资金，具体包括现金、有价证券、 应收账款、存货等占用的资金狭义的营运资金是指某时点内企业的流动 资产与流动负债的羌额不论是广义还是狭义，营运资金从财务角度看是流动 资产与流动负债关系的总和，在这里“总和”不是数额的加总，而是关系的反映, 对营运资金的管理要注意流动资产与流动负债这两个方面的问题二） 营运资金的分类企业与供应链上的合作伙伴形成了紧密的战略联盟关系，首先应根据营运资金在 整个供应链业务流程中的流转对其进行•重新分类，将营运资金中的现金、应收利 息、应收股利、有价证券或交易性金融资产、短期借款、应付股利、应付利息等 所构成的营运资金称为“理财活动营运资金”，而将英余部分称为“经营活动营 运资金”。

经营活动营运资金进一步按照其与供应链或渠道的关系分为营销渠道 的营运资金、生产渠道的营运资金和采购渠道的营运资金三） 营运资金的特点营运资金一般具有以下特点：1・周转时间短2. 非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现， 这一点对金业应付临时性的资金需求有重要意义3. 数量具有波动性4. 来源具有多样性四）加强营运资金管理的意义加强营运资金的管理可以加快现金、存货、应收账款的周转速度、避免资金 循环过程中的过度占•用，从而降低资金占用成本还可以有效的进行营运资金管 理，可以提高资金的使用效率，增强企业的商业信誉、融资能力，解决资金周转 不灵、现金短缺等问题加强营运资金管理述能形成良好的营运资金循环模式， 提高企业资金的使用效率，增强企业的市场竞争力1. 企业营运资金管理存在的问题（-）营运资金低效运营流动资金周转缓慢，流动资产质量差，不良资产比重较大应收账款数量普 遍增高，且相互拖欠情况比较严重，平均拖欠时间增长，应收账款中有很大一部 分发生坏账的可能性较人在计划经济向市场经济转轨过程中，由于许多企业对 市场认识不足，盲冃进行生产，导致产品结构不合理，竞争力差，原材料、产成 品、半产品等存货不断积压，占用了企业大量资金。

此外，部分企业存货的账 面价值大大高于其市价，但高出部分并没有被及时摊入企业成木费用中，造成存 货中包含大量“水分”二） 营运资金管理弱化流动性最强、获利能力最低是现金资产的特点现金过多或不足均不利于金 业的发展部分企业，尤其是广大中小企业，财务管理机构不健全、财务人员短 缺，没有制定合理可行的最佳现金持有量，编制现金预算，并采取有效措施对现 金FI常收支进行控制，导致现金管理混乱现金管理有很大的随意性，经常出现 没有足够的现金支付货款和各种费用或现金过剩现彖本人认为这种对现金的粗 放型管理模式是不能适应市场竞争趋势的三） 固定资产比重过大，资木结构失调，营运资金严重短缺由于企业在经营策略上的失误，不考虑自己本身的投资能力而盲目投资建 设，造成了大量的资产闲置，导致运营效率低，此外难以变现的固定资产以及长 期资产急剧增加，同时流动资产利收益性资产不断减少，短期借款不断增加，形 成了高风险的资木结构这种不合理的资本结构造成了企业财务状况的恶化，变 现能力和支付能力差，企业的营运资金十分紧张流动资产比重过小，同时还存 在大量的不良资产，这些都直接造成了企业资金短缺四） 闲置资产过多，占用大量资金在发展中受到经济发展变化与传统观念的影响，导致大量的土地、厂房、设 备等人量闲置，某些库存商品占用资金过多，从而导致资金的严重不足。

要改变 这一现状，必须更减少闲置资产的占用，加快流动速度五） 企业管理人员财务管理观念落后由于长期以来在思想上受到旧的财务制度的约束，企业管理人员的观念比 较滞后多数企业管理者尚未建立起诸如时间价值、风险价值、边际成本、机会 成本等科学管理的概念这一切反映在财务管理Fl标上，就是未能确立起成本控 制与资源优化配置的思想；反映在财务管理实践中，便是滋生了许多不科学的做 法，比如：筹资时不权衡资本成本，不考虑资本结构；投资时不测算风险报酬， 不分析现金流量同时，企业管理模式也较为陈旧、落后一方面，目前多数企业典型的管 理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导 者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其 职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等企 业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性另一 方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后有些企业管理者基 于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管 理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

此外，重复建设、 生产能力过剩、产品没有市场，以及汇率变化等，对企业形成的高负债率的影响 也不容忽视三、完善企业营运资金管理的对策（-）改变企业经营观念,强化企业内部管理企业要想保持营运资金良性循环，必须从根木上改变经营理念，增加效率， 提高盈利能力针对企业营运资金管理上存在的问题，应该首先从企业整体角度 采取以下措施，达到改善营运资金的口的：1. 认真做好营运资金计划，事先掌握各流动项冃和资木支出的变动趋势， 预先消除彩响营运资金状况的消极因素2. 加强营运资金管理的制度建设，做到规范、合理和有序的管理，提高管 理层次和水平3. 建立营运资金管理考核机制，加强企业内部审计的监客力度4. 加强金业财务预算，提高金业运营效率通过制定预算，不仅有助于预 测风险并及时采取防范措施风险，还可以协调民营企业各部门的工作，提高内部 协作的效率此外，企业的内部审计部门，与国外先进企业相比，述远未发挥出 其实际作用审计部门应该负责整个企业的经营和财务审计因此，开发内部审 计的深层次职能，将推动营运资金问题的解决5. 提高人员索质民营企业的管理人员大多缺少系统、专业的管理知识教 育，而主要依靠工作经验的积累，这将有碍于管理人员进一步提升管理的先进度 和口觉度。

通过加强培训，提高人员素质，以改善营运资金管理工作企业发展到一定规模，内部审计也就显得非常重要企业对于各部门的生 产经营活动应实行严格的事前、事中和事后的财务监督和内部审计工作内部 审计工作必须创新，要从事后的财务收支审计向经济效益审计、管理审计、内 部控制制度评价、工程项目预（决）算审计、专项审计等领域发展要善于发 现问题，及时提岀解决问题的办法与措施，从而提高整个金业的财务管理水平, 同时端正整个企业的风气二）对营运资金内部控制进行管理1. 要建立以经济效益为中心的企业资金内部管理机制企业要有良好的资金内部运行机制，建立严格的财务管理制度，严密的成本 管理方法及核算体系强化企业财务管理为中心的管理体制，有利于提高金业效 益例如，建立资金管理有效机制，通过层层落实资金管理责任制，把资金落实 到各个部门，并监督检查实施悄况，奖惩结合；强化产品成本管理，把成本分解 到各个环节，从班组、车间到科室，并建立有效的口标成本管理机制，对常年生 产的产品，通过对成本实行分段控制，并在执行中对人、工、料的消耗有计划、 有控制、核算有依据，年度末对产品成木计划完成情况进行考核，并分析其增减 变动因索2. 加强存货管理，建立行Z有效的存货管理方法适量存货是厂商生产经营活动顺利进行的前提，过多的存货投资使金业承担 过重的储存成本，影响利润水平；而过少的存货乂会使企业而临缺货的风险。

一 般地，企业为防范和减少存货短缺成本，需要在正常周转库存量的基础上，确定 一个附加的安全保障库存量而影响安全库存量的因索有：(1) 存货需求量的变化、订货间隔期的变化以及交货延误期的长短预期存货需求量变化越大，企业应保持的安全库存量也越大同样，在其他 因素相同的条件下，订货间隔期、订货提前期的不确定性越大，或预计订货间隔 期越长，则存货的中断风险也就越高，安全库存量也应越高2) 存货的短缺成本和储存成本一般地，存货短缺成木的发生概率或可能的发生额越高，企业需耍保持的安 全库存量就越大增加安全库存量，尽管能减少存货短缺成本，但会给企业带來 储存成本的额外负担在理想条件下，最优的订货和储存模式可以求得，但在实 际操作过程小，订货成本与储存成本反向变化，不确定性带来的风险使得这个自 出现商品流通以来就出现的问题一直没有得到有效地解决因此，在加强库存管 理上，可以采用供应商对存货进行管理，这种方法也被称为连锁供货过去，企 业为了避免断货的风险，会在企业内部放置大量存货这样做无疑会占用成本资 金，然而把存货放在生产商处，让生产商管理存货，这样不仅降低了金业对存货 管理的投资和风险而且，这是一种将所有向市场提供产品或服务的活动结合在 一起的管理方法，从采购基本原料到向顾客或最终用户交货。

通常，企业通过系 统网络及时向供应商通报每个销售点的需要，以便供应商进行补充存货水平的 管理，对于-•个企业是否能够建立起长期的竞争优势具有重要的意义1) 控制固定资产投资规模，防止不良流动资产同定资产投资的特点是，一次性全部投入，且占用资金较大，而资金的收回 则是分次逐步实现的固定资产收冋是在企业再生产过程中，以折】口的形式使其 价值脱离实物形态，转移到生产成木中，通过销售实现转化为货币资金的这种 资金的冋收往往是缓慢的由于投资的集中性和冋收的分散性，要求我们对固定 资产投资，必须结合其冋收情况进行科学规划避免出现企业在实际经营过程中， 过分追求投资规模，扩大生产能力，而影响营运资金正常运作的情况不良流动 资产主要是指不能收回的应收款项和不能按其价值变现的枳压、变质和淘汰的存 货这些不良流动资产产生的主要原因在于管理问题，并会直接导致营运资金的 流失防止不良流动资产的产生应做好以下儿方而丁作：产品以销定产，确立货。