自-【习题】工程财务-应收账款的核算.doc
10页
财务处理一般情况下应收账款的核算1.应收账款发生的核算例题：A企业销售给B企业商品一批,货款３0 ０00元，增值税５ 100元,用银行存款代购货方垫付运杂费500元，全部款项暂未收到 A企业的账务处理:借：应收账款 35 60０ 贷：主营业务收入 ３0 000 应交税费—应交增值税(销项税额)5 1０0 银行存款 ５00２.应收账款收回的核算例1资料,A企业收回应收账款时的账务处理:借:银行存款 35 ６00 贷：应收账款 35 6003.应收账款改为应收票据的核算例1的资料A企业收到B企业签发并承兑的商业汇票时，其账务处理:借:应收票据 35 ６００ 贷：主营业务收入 3０ 0００ 应交税费—应交增值税(销项税额)5 100 银行存款 ５0０例题:A企业销售给B企业商品一批，货款20 00０元，增值税3 400元，销售合同中规定付款条件为2／10,１/20,n／３0（不考虑增值税的影响)。
在总价法下账务处理为：（1)销售商品时：借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 2０ 0０0 应交税费—应交增值税（销项税额）3 400（2）如果10天内收到货款,享受2％折扣:借:银行存款 23 ０00 财务费用 400 贷:应收账款 23 4０0 （３）如果２0天内收到货款,享受１％的折扣:借：银行存款 23 ２００ 财务费用 200 贷：应收账款 23 400 （4）如果20天后收到货款：借:银行存款 23 400 贷：应收账款 23 400 ２．应收账款发生和收回的核算——举例 【案例】某企业向Ａ单位销售一批产品，增值税专用发票注明价款50 ０00元，增值税款8 500元根据销售合同,付款条件是“2/10,Ｎ／30”。
——现金折扣 （1）确认销售实现时,编制如下会计分录:借：应收账款——A单位 58 500 贷:主营业务收入 5０ 000 应交税费——应交增值税（销项税额) 8 5０0(２)若购货方１０天内付款，编制如下会计分录：在折扣期以后收到货款时，编制如下会计分录：借:银行存款 58 500 贷：应收账款——A单位 58 5００2．应收账款发生和收回的核算——举例例题：某企业向Ａ单位销售一批产品,增值税专用发票注明价款5０ 000元，增值税款8 ５00元根据销售合同,付款条件是“2/10,N/３0”课后任务:某企业向Ｂ单位销售一批产品,价目表上售价金额为 30 0０0元,老客户给予10%的商业折扣增值税款 4 590元，支票支付运杂费８50元按合同托收承付结算办妥托收手续后，编制会计分录案例】甲企业1９98年年末应收款项的余额为50０ 000元,估计的坏账准备率为３%，1999年年末应收款项的余额为600000元，2000年4月应收乙企业的货款确认为坏账损失20０００元,20０0年年末应收款项的余额为550 ０00元，2０0１年5月，上年已确认为坏账的应收账款又收回15 0０0,2001年末应收款项的余额为 700 000元。
要求：做有关会计分录199８年年末：应提坏账准备=５０万 3%＝１.5（万元)借:资产减值损失——计提的坏帐准备 1.５ 贷:坏账准备 1.５ １999年年末：应提坏账准备 = 6０万3%=１.８（万元)计提前坏准余额为1.5万元本期计提额=1.8－1.5 ＝0.3(万元)(补提）借：资产减值损失 0.3 贷:坏账准备 0. 3２００0年4月，发生坏账时：借:坏账准备 ２ 贷：应收账款—乙企业 22000年年末:应提坏账准备 ＝ 55３％ = 1.65（万元)提前坏账准备余额 = １.8 - 2 =-０.2（万元)本期计提额 ＝ 1.6５-(-0.2）＝ 1．85（万元)借:资产减值损失 １．８5ﻫ 贷：坏账准备 １.852001年５月坏账收回时:借:应收账款—乙企业 1．5 贷:坏账准备 1.5借：银行存款 1.5 贷:应收账款—乙企业 1.5 2001年年末： 应提坏账准备 = ７03% ＝ 2.1（万元) 计提前坏账准备余额 = 1.６5+1.5 ＝ ３.15（万元） 本期计提额 = 2．1－3.１５ =－1．05（万元)(冲回） 借：坏账准备 １．05ﻫ 贷：资产减值损失 １.05例题:Ａ企业2007年初“坏账准备”账户贷方余额为2 ５00元，２00７年末应收账款余额为６0０ 000元,2０08年6月发生坏账损失 ３ 800元，2０08年末应收账款余额为４0０ 00０元，２00９年８月收回上年已转销的坏账2 0０0元,2009年应收账款余额为３50 ０00元。
该企业的坏账准备提取率为5‰，则各年的账务处理为：1)07年末补提坏账准备 :借：资产减值损失—坏账损失 5０0 贷：坏账准备 5０0２)０8年6月,实际发生坏账损失借：坏账准备 3 ８00 贷:应收账款 3 80０３）0８年末，补提坏账准备：借：资产减值损失—坏账损失 2 80０ 贷：坏账准备 ２ 80０4）０９年８月,收回已经转销的坏账：借:应收账款 ２ 000 贷：坏账准备 2 000同时,借：银行存款 ２ ０00 贷:应收账款 2 000 5)0９年末冲回多提的坏账准备:借：坏账准备 ２ ２50 贷：资产减值损失—坏账损失 2 2504)0９年８月,收回已经转销的坏账:借：应收账款 2 00０ 贷:坏账准备 ２ 000同时,借：银行存款 2 000 贷：应收账款 2 ０0０ 5）０9年末冲回多提的坏账准备：借：坏账准备 2 2５0 贷:资产减值损失—坏账损失 ２ 2５0二、应收票据取得和到期收回核算（一）无息应收票据的核算某企业3月15销货,价70 0０0元,税1１9０0元给甲企业,甲企业支付商业承兑汇票面值8１900元，承兑期3个月。
请写出，某企业的会计处理１）3.１5 确认收入和债权借:应收票据——甲企业 81 900 贷:主营业务收入 70 000 应交税费——应交增值税(销)11 900（2）6.１5 到期收到款借:银行存款 81 900 贷：应收票据——甲企业 ８1 900(3)若6.15 甲企业无力付款借:应收账款——甲企业 ８1 9０0 贷:应收票据——甲企业 81 ９０0(二)带息票据的核算1、、商业承兑汇票结算——跨年度 某企业2003年10月1日销货，价10０ 000元,税1700０元给丙公司,丙公司支付商业承兑汇票,面值117000元,I＝8%,N=６个月请写出某公司的会计处理1)10月1日赊销借：应收票据——丙公司 117 000 贷：主营业务收入ﻩ ﻩ1000００ 应交税费——应交增值税（销） １7000(２）12.31，计提3个月的票面利息票据利息=1１7 0０0 8%１23=２ 3４0(元) 编制会计分录:借:应收票据——乙公司 2340 贷:财务费用ﻩﻩﻩﻩ ２３４0 （3) 04.４.1票据到期收回款项计提04年的3个月票面利息票据利息=1１7 000 8％123=2 3４0（元)借：银行存款 121 680 贷：应收票据——丙公司 11９ 340财务费用 ２ 3４０ （4）04.4.１票据到期收不到款项借：应收账款——丙公司 １19 3４0 贷:应收票据——丙公司 119 3４0四、应收票据贴现的核算贴现：持票人在票据到期前,为取得现款向银行贴付一定的利息所作的票据转让——转让票据的收款权利实质:融通资金的信贷形式贴现额＝票据到期值-贴现利息到期值=票据面值＋票据利息（=面值票面利率票据期限）贴现利息＝到期值贴现利率贴现期（从贴现日至到期日的前一天的实际天数）1 、无息票据贴现的核算例题：4．6签票（银行承兑汇票）,承兑期：90天，面值：２００00,５.5贴现月贴现率=9．５‰，贴现期=6１天,求到期日是多少。
贴现额=20000 – 贴现利息=2０000 – ２０00０ 9.5‰ 贴现期=２０000 - 2０000 9.5‰ 3０61＝20000 – ３8６=1９６１4会计处理:借:银行存款 1961４ 财务费用 –利息支出 ３８6 贷:应收票据——某单位 2０0００２. 带息票据贴现的核算例题:4.2０出票（商业承兑汇票)面值:１８0００,票面利率:9%,承兑期:90天贴现期=３9天，贴现率:，8％, 6.10贴现，7、1９到期到期值=1８000 （１+9% 360 90）=1840５贴现利息=１8405８% ３60 39=1６０贴现额＝18405 – 1６０=18245借:银行存款 18245 贷:应收票据 1８00０ 财务费用 245例题：１.某企业于７月7日持一张未到期的商业汇票向银行申请贴现，面值100000元，9月5日到期，月贴现率９ ‰，求贴现净额并写出会计分录2.甲企业将一张６月1日出票，面值１000００元，月利率６‰、９０天到期的商业承兑汇票,于７月１日。
