研发费用加计扣除优惠申报指引.doc

撰写人：___________日 期：___________研发费用加计扣除优惠申报指引☞【预缴申报】开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除税收优惠在汇缴时享受在预缴申报时不予填报☞【年度申报】享受研发费用加计扣除优惠的纳税人除填报正常纳税人需要报送的年度纳税申报表主表附表之外，另外需要填报A107010《《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》、A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》 1.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主表及涉及研发费用加计扣除栏次填报说明享受研发费用加计扣除的纳税人需填写主表第17行  填报说明：第17行“免税、减计收入及加计扣除”：填报属于税收规定免税收入、减计收入、加计扣除金额本行根据《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）填报 2. A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及填报说明 填报说明：A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》：第25行“三、加计扣除”：填报第26+27+28+29+30行的合计金额第26行“（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业 □科技型中小企业”选“一般企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额。

第27行“（二）科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除”：当《研发费加计扣除优惠明细表》（A107012）中“□一般企业 □科技型中小企业”选“科技型中小企业”时，填报《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）第50行金额第28行“（三）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除”：填报纳税人根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第二条第四项规定，为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用按照规定进行税前加计扣除的金额3. A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》及填报说明A107012 研发费用加计扣除优惠明细表基本信息1□一般企业 □科技型中小企业 科技型中小企业登记编号　2本年可享受研发费用加计扣除项目数量　研发活动费用明细3一、自主研发、合作研发、集中研发（4+8+17+20+24+35）　4（一）人员人工费用（5+6+7）　51.直接从事研发活动人员工资薪金　62.直接从事研发活动人员五险一金　73.外聘研发人员的劳务费用　8（二）直接投入费用（9+10+…+16）　91.研发活动直接消耗材料　102.研发活动直接消耗燃料　113.研发活动直接消耗动力费用　124.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费　135.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费　146.用于试制产品的检验费　157.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用　168.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费　17（三）折旧费用（18+19）　181.用于研发活动的仪器的折旧费　192.用于研发活动的设备的折旧费　20（四）无形资产摊销（21+22+23）　211.用于研发活动的软件的摊销费用　222.用于研发活动的专利权的摊销费用　233.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用　24（五）新产品设计费等（25+26+27+28）　251.新产品设计费　262.新工艺规程制定费　273.新药研制的临床试验费　284.勘探开发技术的现场试验费　29（六）其他相关费用(30+31+32+33+34)　301.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费　312.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用　323.知识产权的申请费、注册费、代理费　334.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费　345.差旅费、会议费　35（七）经限额调整后的其他相关费用　36二、委托研发[(37-38)×80%]　37委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用　38其中：委托境外进行研发活动所发生的费用　39三、年度研发费用小计(3+36)　40（一）本年费用化金额　41（二）本年资本化金额　42四、本年形成无形资产摊销额　43五、以前年度形成无形资产本年摊销额　44六、允许扣除的研发费用合计（40+42+43）　45减：特殊收入部分　46七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(44-45)　47减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分　48减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额　49八、加计扣除比例　50九、本年研发费用加计扣除总额（46-47-48）×49　51十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当46-47-48≥0，本行=0；当46-47-48<0，本行=46-47-48的绝对值)　精品范文模板 可修改删除A107012 《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明本表适用于享受研发费用加计扣除优惠（含结转）的纳税人填报。

纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）、《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）、《科技部 财政部 国家税务总局关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）、《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）等相关税收政策规定，填报本年发生的研发费用加计扣除优惠情况及以前年度结转情况一、有关项目填报说明1.第1行“□一般企业 □科技型中小企业”：纳税人按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》(国科发政〔2017〕115号)的相关规定，取得相应年度科技型中小企业登记编号的，选择“科技型中小企业”,并填写“科技型中小企业登记编号”，否则选择“一般企业”。

2.第2行“本年可享受研发费用加计扣除项目数量”：填报纳税人本年研发项目中可享受研发费用加计扣除优惠政策的项目数量3.第3行“一、自主研发、合作研发、集中研发”：填报第4+8+17+20+24+35行的合计金额4.第4行“（一）人员人工费用”：填报第5+6+7行的合计金额直接从事研发活动的人员、外聘研发人员同时从事非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用5.第5行“1.直接从事研发活动人员工资薪金”：填报纳税人直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员发生的工资、薪金、奖金、津贴、补贴以及按规定可以在税前扣除的对研发人员股权激励的支出6.第6行“2.直接从事研发活动人员五险一金”：填报纳税人直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员发生的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金7.第7行“3.外聘研发人员的劳务费用”：填报纳税人外聘研发人员发生的劳务费用或纳税人与劳务派遣企业签订研发人员劳务用工协议（合同）发生的劳务费用，以及临时聘用研发人员发生的劳务费用8.第8行“（二）直接投入费用”：填报第9+10+…+16行的合计金额。

9.第9行“1.研发活动直接消耗材料”：填报纳税人研发活动直接消耗材料10.第10行“2.研发活动直接消耗燃料”：填报纳税人研发活动直接消耗燃料11.第11行“3.研发活动直接消耗动力费用”：填报纳税人研发活动直接消耗的动力费用12.第12行“4.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”：填报纳税人研发活动中用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费13.第13行“5.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费”：填报纳税人研发活动中用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费14.第14行“6.用于试制产品的检验费”：填报纳税人研发活动中用于试制产品的检验费15.第15行“7.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用”：填报纳税人用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用16.第16行“8.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：填报纳税人经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费以经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用。

17.第17行“（三）折旧费用”：填报第18+19行的合计金额用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法分配的用于研发活动的相关费用纳税人用于研发活动的仪器、设备，符合税收规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分填报18.第18行“1.用于研发活动的仪器的折旧费”：填报纳税人用于研发活动的仪器的折旧费19.第19行“2.用于研发活动的设备的折旧费”：填报纳税人用于研发活动的设备的折旧费20.第20行“（四）无形资产摊销”：填报第21+22+23行的合计金额用于研发活动的无形资产，同时用于非研发活动的，填报按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配的用于研发活动的相关费用纳税人用于研发活动的无形资产，符合税收规定且选择加速摊销优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的摊销部分填报21.第21行“1.用于研发活动的软件的摊销费用”：填报纳税人用于研发活动的软件的摊销费用22.第22行“2.用于研发活动的专利权的摊销费用”：填报纳税人用于研发活动的专利权的摊销费用23.第23行“3.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用”：填报纳税人用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

24.第24行“（五）新产品设计费等”：填报第25+26+27+28行的合计金额新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等由辅助生产部门提供的，期末按照一定的分配标准分配给研发项目的金额填报25.第25行“1.新产品设计费”：填报纳税人研发活动中发生的新产品设计费26.第26行“2.新工艺规程制定费”：填报纳税人研发活动中发生的新工艺规程制定费。