知识点8：固定预算与弹性预算课件.pptx

知识知识点点8：固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算一、固定预算编制方法一、固定预算编制方法又称静态预算，是根据预算期内正常又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一固定的业务量水平作为的、可实现的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法唯一基础来编制预算的方法固定费用固定费用或者数额比较稳定的项目或者数额比较稳定的项目二、弹性预算编制二、弹性预算编制方法方法又称动态预算法，是在成本性态分析的基又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务动关系，按照预算期内可能的一系列业务量水平编制系列预算的方法量水平编制系列预算的方法适用范围适用范围宽，便于预算执行的评价和考核宽，便于预算执行的评价和考核【判断题判断题】采用弹性预算法编制成本费用采用弹性预算法编制成本费用预算时，业务量计量单位的选择非常关键，预算时，业务量计量单位的选择非常关键，自动化生产车间适合选用机器工时作为业自动化生产车间适合选用机器工时作为业务量的计量单位务量的计量单位正确答案正确答案答案解析答案解析编制弹性预算，要选用一个编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。

单位本题说本题说的是自动化生产车间，适合的是自动化生产车间，适合选用机器工时选用机器工时一）公式法（一）公式法要求按成本与业务量之间的线性假定要求按成本与业务量之间的线性假定将企业各项目成本总额分解为变动成本和将企业各项目成本总额分解为变动成本和固定成本两部分固定成本两部分yabx【例题例题】某企业制造费用中的修理费用与某企业制造费用中的修理费用与修理工时密切相关经测算，预算期修理修理工时密切相关经测算，预算期修理费用中的固定修理费用为费用中的固定修理费用为3000元，单位工元，单位工时的变动修理费用为时的变动修理费用为2元；预计预算期的修元；预计预算期的修理工时为理工时为3500小时运用公式法，测算预小时运用公式法，测算预算期的修理费用总额为算期的修理费用总额为：答案答案30002350010000（元）例题例题】A企业经过分析得出某种产品的制造费用企业经过分析得出某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如下表所示用预算如下表所示yabx业务量范围业务量范围420420660（人工工时）（人工工时）费用项目费用项目固定费用（元固定费用（元/月）月）变动费用（元变动费用（元/人工工人工工时）时）运输费用运输费用0.200.20电力费用电力费用1.001.00材料费用材料费用0.100.10修理费用修理费用85*85*0.850.85油料费用油料费用1081080.200.20折旧费用折旧费用300300人工费用人工费用100100合计合计5935932.352.35备注备注*当业务量超过当业务量超过600工时后，固定工时后，固定费用费用中的中的修理修理费用费用将将由由85元上升为元上升为185元元公式公式法的优缺点：法的优缺点：优点优点便于在一定范围内计算任何业务量的预便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，编制预算算成本，可比性和适应性强，编制预算的工作量相对较小。

的工作量相对较小缺点缺点按公式进行成本分解比较麻烦，对每个按公式进行成本分解比较麻烦，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，工作量很大工作量很大例题例题单选题单选题】企业按弹性预算方法编制企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为费用预算，预算直接人工工时为10万小时，万小时，变动成本为变动成本为60万元，固定成本为万元，固定成本为30万元，万元，总成本费用为总成本费用为90万元；如果预算直接人工万元；如果预算直接人工工时达到工时达到12万小时，则总成本费用为（）万小时，则总成本费用为（）万元A.96 B.108 C.102 D.90答案答案C解析解析由公式法由公式法Yabx，可知，可知9030b10，得，得b6，即，即Y306 x，将直接人，将直接人工工时工工时12万代入公式，得总成本费用万代入公式，得总成本费用30612102（万元）（万元）（二）列表法（二）列表法是在预计的业务量范围内将业务量分是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算编制预算例题例题】A企业采用列表法编制的企业采用列表法编制的2017年年6月制造费用预算如下表所示月制造费用预算如下表所示。

思考：如果业务量是思考：如果业务量是500工时，则制造费用工时，则制造费用为多少？为多少？业务量（直接业务量（直接人工工时）人工工时）420420480480540540600600660660占正常生产能占正常生产能力百分比力百分比70%70%80%80%90%90%100%100%110%110%变动成本：变动成本：运输费用运输费用（b0.2）84849696108108120120132132电力费用电力费用（b1.0）420420480480540540600600660660材料费用材料费用（b0.1）42424848545460606666混合成本：混合成本：修理费用修理费用442442493493544544595595746746油料费用油料费用192192204204216216228228240240合计合计634634697697760760823823986986固定成本：固定成本：折旧费用折旧费用300300300300300300300300300300人工费用人工费用100100100100100100100100100100总计总计1580158017211721186218622003200322442244列表法的优缺点：列表法的优缺点：优点优点不必经过计算即可找到与业务量相近的预算不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，成本；混合成本中的阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不必用数学可按总成本性态模型计算填列，不必用数学方法修正为近似的直线成本；方法修正为近似的直线成本；缺点缺点在评价和考核实际成本时，往往需要使用插在评价和考核实际成本时，往往需要使用插值法来计算值法来计算“实际业务量的预算成本实际业务量的预算成本”，比，比较麻烦。

较麻烦单选题单选题】运用弹性预算法编制成本费用运用弹性预算法编制成本费用预算包括以下步骤：预算包括以下步骤：确定适用的业务量确定适用的业务量范围；范围；确定各项成本与业务量的数量关确定各项成本与业务量的数量关系；系；选择业务量计量单位；选择业务量计量单位；计算各项计算各项预算成本这四个步骤的正确顺序是（）预算成本这四个步骤的正确顺序是（）A.B.C.D.正确答案正确答案C。