02第二章税法概论.ppt

税 法01第一篇第一篇 税法概论税法概论第二章 税收原理•学习目标：•税法的定义和税收法律关系税法的定义和税收法律关系•税法的分类及与其他法律的关系税法的分类及与其他法律的关系•税法的制定与实施税法的制定与实施•现行税法体系现行税法体系第一节 税法的概念一、税法的定义 税法，是国家制定的、用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律税法，是国家制定的、用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称规范的总称 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入 二、税收法律关系 税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间，在税收分配过程中形成的权利税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间，在税收分配过程中形成的权利义务关系它由税收法律关系主体、客体及法律关系内容所组成义务关系它由税收法律关系主体、客体及法律关系内容所组成。

一）税收法律关系的主体（一）税收法律关系的主体（二）税收法律关系的客体（二）税收法律关系的客体第一节 税法的概念征税征税主体主体 纳税纳税主体主体 法律法律责任责任 三、税法构成要素税法构成要素，又称课税要素，是指各种单行税法具有的共同基本要素的总称 税法构成要素的内容与税制要素内容基本相同，一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、税务争议、法律责任、附则等项目 第一节 税法的概念四、税法的分类（一）按税法效力分类（一）按税法效力分类 （二）按税法内容分类（二）按税法内容分类第一节 税法的概念税收税收法律法律 税收税收法规法规 税收税收规章规章 税收税收实体实体法法 税收税收程序程序法法 税收税收处罚处罚法法 税务税务行政行政法法 （三）按税法地位分类（三）按税法地位分类 （四）按税收管辖权分类（四）按税收管辖权分类第一节 税法的概念税收通则税收通则法法 税收单行税收单行法法国内税法国内税法 国际税法国际税法  五、税法的作用（一）税法的规范作用（一）税法的规范作用第一节 税法的概念指引指引作用作用 评价评价作用作用 预测预测作用作用 强制强制作用作用 教育教育作用作用 （二）税法的经济作用（二）税法的经济作用1.税法是国家取得财政收入的重要保证税法是国家取得财政收入的重要保证 2.税法是正确处理税收分配关系的法律依据税法是正确处理税收分配关系的法律依据 3.税法是国家调控宏观经济的重要手段税法是国家调控宏观经济的重要手段 4.税法是监督管理的有力武器税法是监督管理的有力武器 5.税法是维护国家权益的重要手段税法是维护国家权益的重要手段 第一节 税法的概念第二节 税法的地位及与其他法律的关系一、税法在法律体系中的地位 税法的地位，通常是指税法在法律体系中是否具有不可替代的独立存在的理由和价值。

而税法在法律体系中是否具有自己独立的地位，取决于它是否能够成为一个独立的法律部门税法与法密不可分，有税必有法，无法不成税 二、税法与其他法律的关系（一）与宪法的关系（二）与经济法的关系（三）与行政法的关系（四）与民商法的关系（五）与社会法的关系 （六）与刑法的关系（七）与国际法的关系第二节 税法的地位及与其他法律的关系三、税法与税制的关系税法与税制紧密联系，既有联系又有区别税法与税制紧密联系，既有联系又有区别 税法同税制的目的、本质、性质及作用等方面的内容是一致的税制决定于税法，税法税法同税制的目的、本质、性质及作用等方面的内容是一致的税制决定于税法，税法为税制服务为税制服务 第二节 税法的地位及与其他法律的关系第三节 我国税法的制定与实施一、税法的制定原则（一）税法的基本原则 1.税收法定原则 2.税收公平原则 3.税收效率原则 （二）税法的适用原则（二）税法的适用原则第三节 我国税法的制定与实施 1.实质课税原则 2.诚实信用原则 3.禁止类推适用原则 4.禁止溯及课税原则 二、税法的制定（一）全国人民代表大会和全国人大常委会制 定的税收法律 （二）全国人大或人大常委会授权立法 （三）国务院制定的税收行政法规 （四）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章（六）地方政府制定的税收地方规章 第三节 我国税法的制定与实施三、税法的实施由于税法具有多层次的特点，因此在税收执法过程中，对其适用性或法律效力的判断，一般按以下原则掌握：一是层次高的法律优于层次低的法律；一是层次高的法律优于层次低的法律；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；二是同一层次的法律中，特别法优于普通法；三是国际法优于国内法；三是国际法优于国内法；四是实体法从旧，程序法从新。

四是实体法从旧，程序法从新第三节 我国税法的制定与实施第四节 我国现行税法体系一、我国现行税法体系的内容（一）税收实体法（一）税收实体法（二）税收征收管理法（二）税收征收管理法（三）税务行政执法规范（三）税务行政执法规范（四）海关征税的法律法规（四）海关征税的法律法规二、我国税法体系的沿革概述（一）（一）1978年以前的税制改革年以前的税制改革（二）（二）1978—1982年的税制改革年的税制改革（三）（三）1983—1991年的税制改革年的税制改革（四）（四）1992—1994年的税制改革年的税制改革（五）（五）1994年后至今的税制改革年后至今的税制改革第四节 我国现行税法体系Thanks。