区县部门预算管理存在问题的分析与思考.docx

    区县部门预算管理存在问题的分析与思考    韩 颖（上海市虹口区审计局 200086）部门预算管理是国家财政预算管理体系的重要组成部分，是编制政府预算的一种制度和方法部门预算由政府各个部门编制，反映预算单位所有收入和支出情况部门预算的实施，促进了预算管理，增加了政府工作的透明度本文结合笔者在财政和审计部门工作的一些经验，对当前区县部门预算管理中存在的问题作一探析一、区县部门预算管理中存在的问题随着财政预算管理体制改革的不断推进，部门预算管理正逐步得到规范从近几年的审计要求来看，对部门管理中预算收支方面的关注度正在逐渐减弱，审计重点更多是倾向于部门领导履职和经济责任情况但是实际审计结果反映，部门预算管理仍然存在一些较为集中的问题，需要进一步加以完善1. 部门预算编制内容不够细化目前区县部门支出预算分为基本支出和项目支出两部分基本支出反映人员经费和公用经费，项目支出分为经常性专项和非经常性专项在年初编制预算中，内容不够细化，如公用经费除“三公经费”外，其他项目基本不再细分；项目支出中经常性专项细化度也不够，审计中发现有些部门存在经常性专项中无具体对应项目的情况预算编制的过于粗放，不利于预算执行的有效监控，弱化了预算约束力。

2. 公用经费执行超预算情况普遍在对部门预算执行情况审计的过程中发现，预算单位年度实际使用的公用经费普遍超过年初预算，执行率偏高一些单位在项目经费中开支会务经费，有“基本支出”项目化倾向[来自www.Lw5U.coM]，还有一些单位在下属事业单位中开支考察费、招待费等公用经费，造成下属单位人均公用经费支出水平大大高于上级行政单位3. 部门预算与决算编制科目不一致部门决算按照政府收支分类科目的要求，编制完整详细的支出功能分类决算和支出经济分类决算，而部门预算仅编制支出功能分类预算，不编制支出经济分类预算如此造成决算分析只能在支出大类上与预算数进行比较，而不能进行深层次的分析，比如公用经费，由于在预算编制时没有直接细化到“交通费”、“差旅费”、“会议费”等款级科目，决算时只能看到公用经费执行率偏高的问题，对于具体是什么项目导致执行率偏高无法分析，不利于今后对预算的控制4. 部门预算会计核算不规范目前，部门预算会计核算不规范的情况也时有发生如一些往来款项长期宕存账面，不及时清理结转；部分单位有些账套没有纳入部门资产负债表的体系中，不能完整反映部门财务收支的全貌；一些项目支出未按规定设立明细账核算。

另外，一些单位在会计核算时随意摆放支出科目，发生年终决算中“其他支出”科目数额过大等现象，会计核算不规范二、区县部门预算管理中存在问题的原因分析1. 在管理层面，一些预算管理制度和要求还不够完善和明确一是预算编制的科目设计不够细化目前区县部门预算仅编制完整的支出功能分类预算，没有编制详细的支出经济分类预算，对支出用途只按人员支出、公用支出、项目支出三大类来划分，较为简化，不能反映部门支出的具体用途预算编制科目的简化是造成预算编制不够细化、公用经费难以控制的重要原因之一二是公用经费定额标准不合理[来自www.lw5u.CoM]公用经费定额标准化管理是目前部门预算编审中常用的方法，公用经费定额标准偏高，会引起行政成本的膨胀，造成国家财政资金的浪费，引发一系列政府腐败问题但是公用经费定额标准也并非越低越好，过低会影响预算单位工作职能的正常开展，容易产生公用经费挤占项目经费的情况，产生公用经费预算执行率偏高的现象审计署公布的《国务院关于2011 年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》中就指出了中央12个部门本级和54 个部门所属单位存在直接在项目支出中列支基本支出3.93 亿元的问题2. 在操作层面，预算单位领导重视程度不够，财务人员能力有待提高。

在一些不太重视财务工作的单位, 领导对预算管理的意识不强，财务部门成了单位领导实际意义上的“出纳”（荣莉，2005）有些单位的财务工作也只局限在保证资金安全, 对节约经费、控制开支缺少必要的手段和措施另外，预算单位财务人员业务能力不强也是财政财务收支核算出现问题的重要原因有些财务人员缺少相关专业知识和资金管理的实际经验, 有些财务人员虽然接受过会计专业的系统培训，但是对公共部门预算收支不熟悉，特别是对预算收支科目分类、财政体制改革等情况不甚了解有的财务人员受岗位职责的局限，不能及时掌握部门履职等相关业务信息，影响了在财务收支核算上进行及时准确的处理三、完善区县部门预算管理的思考针对上述两方面的原因，完善区县部门预算管理也可以从完善机制和强化操作这两个方面来实施1. 编制按支出经济分类的支出预算如何完善区县部门预算管理机制，除了确定科学合理的公用经费支出定额标准外，细化预算编制的科目设计也尤为重要，编制支出经济分类的科目预算是细化预算编制的一种较为有效可行的方法2007 年起实行的政府收支分类改革将政府支出按功能分类和经济分类划分，这两种分类分别从不同侧面，以“二维”方式反映政府资金支出情况，一个维度是反映政府职能活动的支出功能分类，如教育、卫生、科技支出等；另一个维度是反映政府支出的经济性质和具体用途的支出经济分类，如工资、办公费、装备购置费等。

按照分类改革的要求，政府的每一项支出都可以通过支出功能分类和支出经济分类同时进行反映，编制预算时，先在支出功能科目中找出对应的功能项目，然后根据支出的具体用途将支出细化分解到对应的支出经济科目中政府收支分类改革推行之初，考虑新老科目的顺利衔接，地方财政预算暂时仅按照支出功能分类科目来编制预算和进行总预算会计核算，没有编制支出经济分类科目的预算从支出经济分类科目体系的设计上来看，有类、款两级，类级科目包括工资福利支出、商品服务支出、对企事业单位补贴、基本建设支出和其他支出等12 个大类，款级科目目前已经细化到一百多个支出经济分类体系的设计就是为了做细、做实政府预算，是政府预算编制以及单位财务会计核算和经济分析的重要依据随着预算管理体制改革和国库单一账户体系的不断推进，对预算编制的要求越来越高，仅仅编制支出功能分类的科目预算已经不能适应预算管理的需要近几年，一些地区已经开始尝试同时编制支出经济分类和支出功能分类科目的部门预算编制支出经济分类预算可以解决以下几方面的问题：一是有利于推进国库单一账户改革，编制支出经济分类科目预算可以将部门预算中的基本支出充分细化到款级，为支出执行提供依据；二是有利于控制公用经费，编制支出经济分类科目预算后，原先按照定额标准实行总量控制的公用经费预算，将细化到办公费、会议费、培训费、因公出国经费等款级科目，“三公经费”预算数据也可以从中直接获得，不仅提高了预算的准确性和透明度，而且能够在执行过程中有效控制经费的使用；三是有利于数据分析和比对，编制支出经济分类预算，可以使部门预算、决算和日常会计核算的科目设置得到统一，各项支出都可以进行决算数和预算数的直接比较，为经济分析提供了有力依据。

2. 强化部门领导责任意识，提高财务人员素质预算单位是部门预算的实际执行和操作者，要编制支出经济分类的支出预算无疑对预算单位的会计核算提出了更高的管理要求对于部门领导而言，要强化预算管理的责任意识对财政财务收支管理中存在的问题，要从制度上加以完善，举一反三，抓住预算管理的关键环节，用制度来强化管理要强调预算的严肃性，部门领导要以身作则强化预算执行，严格按照财政批复的预算控制各项支出，特别是日常公用经费的使用，要树立勤俭节约的榜样，合理控制好本部门的行政运行成本要理顺部门内部的业务关系，明确岗位职责，帮助财务人员树立威信，为财务人员参与管理提供支持，减少阻力对部门财务人员而言，真实准确的会计核算是部门财政财务收支管理的重要基础部门财务人员应改变单纯记账的观念, 要把管理与控制的理念渗透到实务工作中去财务人员要熟悉行政事业单位会计制度，对各类业务发生的支出费用，要能够准确判断，列入相应的会计科目中财政部门可以对部门财务人员开展有关部门预算、政府收支分类科目、国库直接支付等相关财政管理体制改革知识的培训，帮助部门财务人员掌握新知识，适应改革引起的财政财务收支核算方面的变化作者为副局长、会计师）  -全文完-。