做账实操-桶装水公司账务处理示例.docx

做账实操 9 / 9做账实操-桶装水公司账务处理示例假设某桶装水公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%，以下是常见业务的账务处理：原材料及包装物采购业务采购原水：公司向水源供应商采购原水，本月采购量为 1000 立方米，每立方米价格 5 元，共计 5000 元取得增值税专用发票，税额为 650 元（5000×13%），款项通过银行转账支付借：原材料—原水 5000 应交税费—应交增值税（进项税额） 650贷：银行存款 5650采购水桶及瓶盖：采购水桶 500 个，每个进价 30 元，共计 15000 元；采购瓶盖 10000 个，每个进价 0.5 元，共计 5000 元取得增值税专用发票，税额分别为 1950 元（15000×13%）和 650 元（5000×13%），款项均已支付借：周转材料—低值易耗品（水桶） 15000 周转材料—低值易耗品（瓶盖） 5000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1950 + 650贷：银行存款 15000 + 5000 + 1950 + 650生产加工环节业务领用原材料和包装物：生产车间领用原水 800 立方米，价值 4000 元；领用水桶 400 个，价值 12000 元；领用瓶盖 8000 个，价值 4000 元，用于桶装水生产。

借：生产成本—直接材料 4000 + 12000 + 4000贷：原材料—原水 4000 周转材料—低值易耗品（水桶） 12000 周转材料—低值易耗品（瓶盖） 4000分配生产工人薪酬：结算本月生产工人工资 20000 元借：生产成本—直接人工 20000贷：应付职工薪酬 20000计提生产设备折旧：生产设备本月折旧额 5000 元借：制造费用 5000贷：累计折旧 5000分配制造费用：将本月制造费用（包含设备折旧、水电费等）共计 8000 元，按照生产工时比例分配到产品成本中假设本月生产桶装水的总工时为 400 小时，每小时分配制造费用 20 元借：生产成本—制造费用 8000贷：制造费用 8000产品完工入库：本月生产的桶装水完工，结转成本假设本月生产桶装水的总成本为 48000 元借：库存商品—桶装水 48000贷：生产成本—直接材料 4000 + 12000 + 4000 生产成本—直接人工 20000 生产成本—制造费用 8000产品销售业务销售桶装水：销售一批桶装水给某企业，售价 30000 元，增值税税率 13%，款项尚未收到借：应收账款 30000×(1 + 13%)贷：主营业务收入—桶装水销售 30000 应交税费—应交增值税（销项税额） 30000×13%结转销售成本：假设这批桶装水的成本为 20000 元。

借：主营业务成本 20000贷：库存商品—桶装水 20000其他费用支出业务支付水电费：本月支付工厂水电费 3000 元，取得增值税专用发票，税率 13%借：制造费用 3000÷(1 + 13%) 应交税费—应交增值税（进项税额） 3000÷(1 + 13%)×13%贷：银行存款 3000支付运输费用：为配送桶装水支付运输公司运费 4000 元，取得增值税专用发票，税率 9%借：销售费用 4000÷(1 + 9%) 应交税费—应交增值税（进项税额） 4000÷(1 + 9%)×9%贷：银行存款 4000月末结转损益结转收入类科目：假设本月主营业务收入仅为上述销售桶装水的收入 30000 元借：主营业务收入—桶装水销售 30000贷：本年利润 30000结转成本费用类科目：假设本月主营业务成本为 20000 元，制造费用（分摊到生产成本后无余额），销售费用为 4000÷(1 + 9%) 元借：本年利润 20000 + 4000÷(1 + 9%)贷：主营业务成本 20000 销售费用 4000÷(1 + 9%)计提税金及附加：假设本月销项税额为 3900 元，进项税额为 3225 元（650 + 1950 + 650 + 3000÷(1 + 13%)×13% + 4000÷(1 + 9%)×9%），本月应缴纳增值税为 675 元（3900 - 3225）。

假设城市维护建设税税率为 7%，教育费附加 3%，地方教育附加 2%应交城市维护建设税：675×7% = 47.25 元应交教育费附加：675×3% = 20.25 元应交地方教育附加：675×2% = 13.5 元借：税金及附加 81贷：应交税费—应交城市维护建设税 47.25 —应交教育费附加 20.25 —应交地方教育附加 13.5会计做账流程 原始凭证的收集与审核1. 收集原始凭证：原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务发生或完成情况的凭证，包括发票、收据、银行回单、报销单、入库单、出库单等例如，企业购买办公用品，会取得办公用品销项；员工出差回来，会提交差旅费报销单及相关车票、住宿发票等2. 审核原始凭证：审核原始凭证的真实性、合法性、合理性、完整性和正确性检查发票上的发票专用章是否清晰、发票金额与实际业务是否相符等；查看报销单填写是否完整，相关人员签字是否齐全等对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 记账凭证的编制1. 确定会计分录：根据审核无误的原始凭证，分析经济业务涉及的会计科目，确定应借应贷的方向和金额，编制会计分录。

例如，企业销售产品收到货款，应借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目2. 填制记账凭证：将确定好的会计分录填写在记账凭证上，包括凭证日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附件张数等内容，并由制单人、审核人、记账人等相关人员签字盖章 账簿登录1. 设置账簿：根据企业的规模和业务特点，设置总账、明细账、日记账等账簿总账用于总括反映企业的经济业务，明细账用于详细记录某一类经济业务，日记账如现金日记账和银行存款日记账用于序时记录现金和银行存款的收支情况2. 登录账簿：根据记账凭证，将经济业务逐笔登录到相应的账簿中登录总账时，可以根据记账凭证汇总表进行登录；登录明细账时，要按照经济业务的发生时间和明细科目进行逐笔登录例如，将销售产品的业务登录到主营业务收入明细账和总账的“主营业务收入”科目下 成本计算与核算1. 确定成本计算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本计算对象，如产品品种、批次、步骤等2. 归集和分配成本费用：将生产经营过程中发生的各项成本费用，按照一定的方法归集和分配到各个成本计算对象中例如，对于生产企业，要将原材料、人工、制造费用等成本分配到不同的产品中。

3. 计算成本：根据成本计算对象和归集的成本费用，计算产品或服务的成本 财产清查1. 确定清查范围：对企业的各项财产物资、货币资金、往来款项等进行全面或局部的清查例如，定期对库存现金进行盘点，对存货进行实地盘点，对银行存款进行对账等2. 进行清查盘点：通过实地盘点、核对账目等方法，确定各项财产物资的实存数，并与账面数进行核对3. 处理清查结果：对于清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，要查明原因，按照规定的程序进行处理，调整账簿记录，使账实相符 财务报表编制 1. 编制调整分录：在结账前，需要对一些跨期摊配项目、预提项目、折旧计提等进行调整，编制调整分录，以确保会计信息的准确性和及时性2. 结账：将本期发生的经济业务全部登录入账后，结出各账户的本期发生额和期末余额3. 编制财务报表：根据总账和明细账的记录，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况，利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，现金流量表反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物的流入和流出情况 纳税申报与税务处理1. 计算税款：根据企业的经营情况和税法规定，计算各种应纳税款，如增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。

2. 填写纳税申报表：按照税务机关的要求，填写各种纳税申报表，包括主表和附表，如实申报企业的纳税信息3. 申报纳税：在规定的纳税期限内，将纳税申报表和相关资料报送税务机关，并缴纳税款可以通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报会计实操文库。