出口货物退免税简介.ppt

出口货物退（免）税简介第一章第一章 基础知识基础知识一、出口货物退（免）税的基础知识一、出口货物退（免）税的基础知识 (一一) 出口退出口退(免免)税的概念税的概念 出口退(免)税，是对报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，或免征应缴纳的增值税和消费税它是国际贸易中通常采用的，并为各国接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争 中中 国国 税税 务务1n 出口退(免)税是一种税收国际例，而不是一种税收优惠政策，关税与贸易总协定（GATT，即世界贸易组织WTO的前身）第六条规定：“缔约国领土的产品输出到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税 中中 国国 税税 务务2n n（二（二（二（二) )出口退出口退出口退出口退( (免免免免) )税的基本原则税的基本原则税的基本原则税的基本原则n n1 1、公平税负原则、公平税负原则n n对出口货物实行退对出口货物实行退( (免免) )税是保证出口货物公平参与税是保证出口货物公平参与国际竞争的基本要求。

由于各国税制不同，税负高国际竞争的基本要求由于各国税制不同，税负高低不等，存在国际间税收差异，消除此影响，须对低不等，存在国际间税收差异，消除此影响，须对出口货物退（免）本国已征收的间接税出口货物退（免）本国已征收的间接税n n2 2、属地管理原则、属地管理原则n n各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，各国为对本国经济进行宏观调控而制定的税收政策，只适应用于在国内生产和消费的货物，对出口货物只适应用于在国内生产和消费的货物，对出口货物则不适用则不适用n n3 3、、“ “零税率零税率” ”原则原则n n“ “征多少税，退多少税征多少税，退多少税” ”、、“ “未征不退，彻底退税未征不退，彻底退税” ”n n4 4、宏观调控原则、宏观调控原则n n充分体现国家以鼓励、限制、禁止等方式进行宏观充分体现国家以鼓励、限制、禁止等方式进行宏观调控的经济政策调控的经济政策 中中 国国 税税 务务3n n（三（三)出口退出口退(免免)税的意义税的意义n n1、鼓励本国货物参与国际竞争n n2、促进我国对外贸易的发展n n3、配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益n n4、国家调控宏观经济的手段 中中 国国 税税 务务4n n（四）出口货物退（四）出口货物退（四）出口货物退（四）出口货物退( (免免免免) )税的方法及适用范围税的方法及适用范围税的方法及适用范围税的方法及适用范围n n 1 1、、“ “先征后退先征后退” ”即即“ “免、退免、退” ”税方法税方法n n即对出口环节免征增值税，在加工生产环节已征即对出口环节免征增值税，在加工生产环节已征收的增值税、消费税，按照规定的退税率计算予收的增值税、消费税，按照规定的退税率计算予以退还。

该方法适用于外（工）贸企业该方法适用于外（工）贸企业n n2 2、、“ “免、抵、退免、抵、退” ”税法税法 n n“ “免免” ”税，是指对生产企业出口的自产货物，免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；征本企业生产销售环节增值税；“ “抵抵” ”税，是指税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；顶内销货物的应纳税额；“ “退退” ”税，是指生产企税，是指生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税该方应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税该方法适用于生产企业法适用于生产企业 中中 国国 税税 务务5n n 3、 “免、抵”法 n n即对出口环节免征增值税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣该方法适用于原“以产顶进”钢材加工企业n n 4、“免”税 n n即对出口货物免征增值税该方法适用于出口免税商品、小规模纳税人、来料加工等贸易形式和出口有单项特殊规定的指定货物，如卷烟等，以及国家统一规定出口免税的货物。

n n我国目前主要实行免退税、免抵退税和免税我国目前主要实行免退税、免抵退税和免税三种退（免）税办法三种退（免）税办法 中中 国国 税税 务务6n n（五）出口货物退（五）出口货物退(免免)税的基本要素税的基本要素n n1、出口货物退(免)税的企业范围n n(1)有进出口经营权的外（工）贸企业n n(2)有进出口经营权的内资生产企业n n(3)委托外贸企业代理出口自产货物的无进出口经营权的内资生产企业n n(4)生产型外商投资企业n n(5)特种退（免）税企业 中中 国国 税税 务务7n n2 2、出口货物退、出口货物退( (免免) )税的货物范围税的货物范围n n(1)(1)一般退一般退( (免免) )税的货物范围、条件税的货物范围、条件n n属于《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人属于《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税范围的出口货民共和国消费税暂行条例》规定的应税范围的出口货物，除国家明确规定不予退物，除国家明确规定不予退( (免免) )税的货物和税法另有税的货物和税法另有规定外，均属于出口退税的货物范围。

规定外，均属于出口退税的货物范围n n必须同时具备以下三个条件才能申报退税：必须同时具备以下三个条件才能申报退税：n n必须是增值税、消费税征税范围；必须是增值税、消费税征税范围；n n必须是在财务上已做销售的货物；必须是在财务上已做销售的货物；n n必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物必须是报关离境取得出口货物报关单并已收汇核销的货物n n(2)(2)特准退特准退( (免免) )税的货物范围税的货物范围n n(3)(3)免税的货物范围免税的货物范围 财税财税[2007]90[2007]90号号n n(4)(4)不予退不予退( (免免) )税的货物范围税的货物范围 中中 国国 税税 务务8n n3 3、出口货物退（免）税的税种和退税率、出口货物退（免）税的税种和退税率 n n（（1 1）出口货物退（免）税的税种为增值税和消费）出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税 n n（（2 2）出口货物退税率）出口货物退税率n n增值税：增值税：0%0%、、5%5%、、8%8%、、9%9%、、11%11%、、13%13%、、17%17%；； 4%4%、、6%6%n n消费税：与征税率一致（除特殊规定外）消费税：与征税率一致（除特殊规定外） n n4 4、出口货物退（免）税的计税依据、出口货物退（免）税的计税依据n n（（1 1）、外贸企业）、外贸企业: :出口企业的收购价格出口企业的收购价格n n（（2 2）、生产性企业）、生产性企业: :出口货物的出口货物的“ “离岸价格离岸价格” ”。

出口货物离岸价出口货物离岸价(FOB)(FOB)以出口发票计算的离岸价为以出口发票计算的离岸价为准出口发票不能如实反映实际离岸价时准出口发票不能如实反映实际离岸价时, ,企业必企业必须按照实际离岸价向国税机关申报须按照实际离岸价向国税机关申报, ,同时国税机关同时国税机关有权依照有关规定予以核定有权依照有关规定予以核定 中中 国国 税税 务务9n n5、出口货物退（免）税的期限及地点n n基本期限为自货物报关出口之日起90天内n n地点为出口企业所在地的主管国税机关n n6、出口货物退（免）税的预算级次n n2005年后，属各地区出口退税基数部分的退税额，有中央财政负担；超基数部分的退税额由中央财政负担92.5%，地方负担7.5 中中 国国 税税 务务10n n二、二、出口货物退（免）税的计算出口货物退（免）税的计算出口货物退（免）税的计算出口货物退（免）税的计算n n（一）出口货物退（免）增值税的计算（一）出口货物退（免）增值税的计算n n 1 1、外贸企业出口货物退（免）的计算、外贸企业出口货物退（免）的计算n n    应退税额应退税额= =出口货物收购价格出口货物收购价格× ×出口退税率出口退税率- -进料进料加工应抵扣税额加工应抵扣税额 n n 进料加工应抵扣税额进料加工应抵扣税额= =进口料件作价加工销售额进口料件作价加工销售额× ×抵扣税率抵扣税率- -海关已征增值税海关已征增值税n n 抵扣税率为复出口货物的退税率或进口原材料征抵扣税率为复出口货物的退税率或进口原材料征税率税率n n注：外贸企业从增值税小规模纳税人生产企业购进注：外贸企业从增值税小规模纳税人生产企业购进货物，如实际退税率高于货物，如实际退税率高于6%6%的按的按6%6%退税，低于退税，低于6%6%退税率的按实际退税率退税；从增值税小规模纳税退税率的按实际退税率退税；从增值税小规模纳税人商贸企业购进货物，按人商贸企业购进货物，按4%4%的退税率退税。

的退税率退税 中中 国国 税税 务务11n n例题：例题：A外贸公司从外贸公司从B厂购进厂购进130万元万元(不含税价不含税价,下同下同)布料等服装原、辅材料，委托布料等服装原、辅材料，委托C厂加工成厂加工成衬衫后出口，加工费衬衫后出口，加工费20万元，万元，B、、C均为增值税均为增值税一般纳税人；从小规模纳税人一般纳税人；从小规模纳税人D厂购进厂购进18万元万元冻熟虾和冻熟虾和15万元冻全鸡，从小规模纳税人万元冻全鸡，从小规模纳税人E营营业部购进业部购进10万元冻全鸡，以上货物全部取得增万元冻全鸡，以上货物全部取得增值税专用发票（值税专用发票（D、、E两单位发票为税务机关两单位发票为税务机关代开），并于当月全部出口，衬衫、冻熟虾和代开），并于当月全部出口，衬衫、冻熟虾和冻全鸡的退税率分别为冻全鸡的退税率分别为13%、、13%、、5%，请计，请计算算A公司应退税额公司应退税额 中中 国国 税税 务务12n应退税额应退税额=130*13%+20*13%+18*6%+15*5%+10*4%=21.73（万元）（万元） 中中 国国 税税 务务13n n2 2、生产企业出口货物退（免）税的计算、生产企业出口货物退（免）税的计算 n n（财税（财税[2002]7[2002]7号、国税发号、国税发[2002]11[2002]11号）号）n n (1) (1)应纳税额的计算应纳税额的计算n n 当期应纳税额当期应纳税额= =当期内销货物的销项税额当期内销货物的销项税额- -（当期全部进（当期全部进项税额项税额- -当期出口货物不予免征和抵扣税额）当期出口货物不予免征和抵扣税额）n n(2)(2)出口货物不予免征和抵扣税额的计算出口货物不予免征和抵扣税额的计算n n A A、当期出口货物不予免征和抵扣税额、当期出口货物不予免征和抵扣税额= =当期出口货物当期出口货物的离岸价格的离岸价格× ×外汇人民币牌价外汇人民币牌价× ×（增值税条例规定的征税税（增值税条例规定的征税税率率- -出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额额n nB B、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料、免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格价格× ×（出口货物征税率－出口货物退税率）（出口货物征税率－出口货物退税率）n n免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

税价格n n进料加工免税进口料件的组成计税价格进料加工免税进口料件的组成计税价格= =货物到岸价货物到岸价+ +海关海关实征关税和消费税实征关税和消费税 中中 国国 税税 务务14n n（3）免抵退税额的计算n n免抵退税额=当期单证及信息齐全的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率n n（4）当期应退税额和免抵税额的计算n n 1）如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则:n n 应退税额=当期期末留抵税额n n免抵税额＝当期免抵退税额—应退税额n n 2)如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则:n n当期应退税额=当期免抵退税额n n 当期免抵税额=0 中中 国国 税税 务务15n n例题：甲水产品加工厂当月全部销售冻熟虾，其中例题：甲水产品加工厂当月全部销售冻熟虾，其中例题：甲水产品加工厂当月全部销售冻熟虾，其中例题：甲水产品加工厂当月全部销售冻熟虾，其中内销内销内销内销600600万元，出口万元，出口万元，出口万元，出口1,0001,000万元，进项税额万元，进项税额万元，进项税额万元，进项税额210210万元，当万元，当万元，当万元，当月收齐全部单证且信息齐全，请计算当月应退税额月收齐全部单证且信息齐全，请计算当月应退税额月收齐全部单证且信息齐全，请计算当月应退税额月收齐全部单证且信息齐全，请计算当月应退税额和免抵税额。

和免抵税额和免抵税额和免抵税额n n当期出口货物不予免征和抵扣税额当期出口货物不予免征和抵扣税额当期出口货物不予免征和抵扣税额当期出口货物不予免征和抵扣税额=1,000*=1,000*（（（（17%-17%-13%13%））））=40=40（万元）（万元）（万元）（万元）n n当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额=600*17%-=600*17%-（（（（210-40210-40））））=-68=-68（万元），（万元），（万元），（万元），即当期期末留抵税额即当期期末留抵税额即当期期末留抵税额即当期期末留抵税额6868万元万元万元万元n n当期免抵退税额当期免抵退税额当期免抵退税额当期免抵退税额=1,000*13%=130=1,000*13%=130（万元）（万元）（万元）（万元）n n当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期期末留抵税额6868万元万元万元万元< <当期免抵退税额当期免抵退税额当期免抵退税额当期免抵退税额130130万元万元万元万元, ,则则则则n n应退税额应退税额应退税额应退税额= =当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期期末留抵税额=68=68万元万元万元万元n n免抵税额＝当期免抵退税额免抵税额＝当期免抵退税额免抵税额＝当期免抵退税额免抵税额＝当期免抵退税额——应退税额应退税额应退税额应退税额=130-=130-68=6268=62（万元）（万元）（万元）（万元） 中中 国国 税税 务务16n n内销耗用进项税额内销耗用进项税额内销耗用进项税额内销耗用进项税额=210*600/=210*600/（（（（600+1,000600+1,000））））=78.75=78.75（万元）（万元）（万元）（万元）n n内销应纳税额内销应纳税额内销应纳税额内销应纳税额=600*17%-78.75=23.25=600*17%-78.75=23.25（万元）（万元）（万元）（万元）n n外销耗用进项税额外销耗用进项税额外销耗用进项税额外销耗用进项税额=210*1,000/=210*1,000/（（（（600+1,000600+1,000））））=131.25=131.25（万元）（万元）（万元）（万元）n n外销的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、外销的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、外销的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、外销的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额应纳税额应纳税额应纳税额=131.25-23.25=108=131.25-23.25=108万元，减去出口货物不万元，减去出口货物不万元，减去出口货物不万元，减去出口货物不予免征和抵扣税额予免征和抵扣税额予免征和抵扣税额予免征和抵扣税额4040万元，得出应退税额万元，得出应退税额万元，得出应退税额万元，得出应退税额6868万元万元万元万元n n原原原原“ “先征后退先征后退先征后退先征后退” ”方法：方法：方法：方法：n n当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额当期应纳税额= =（（（（600+1,000600+1,000））））*17%-210=62*17%-210=62（万元）（万元）（万元）（万元）n n应退税额应退税额应退税额应退税额=1,000*13%=130=1,000*13%=130（万元）（万元）（万元）（万元）n n企业实际得到退税额企业实际得到退税额企业实际得到退税额企业实际得到退税额=130-62=68=130-62=68（万元）（万元）（万元）（万元） 中中 国国 税税 务务17n n（二）出口货物退（免）消费税的计算n n 1、外贸企业出口退消费税的计算n n 应退税额=出口货物收购金额或出口数量*消费税税率或单位税额n n 2、生产企业出口退(免)消费税的计算n n 1)自产货物免税(特殊规定除外)n n 2)外购货物同外贸 中中 国国 税税 务务18n n第二章第二章 出口退（免）税基本管理出口退（免）税基本管理n n第一节第一节 出口退（免）税认定管理出口退（免）税认定管理n n出口退（免）税认定，是主管出口退税业务的税务机关对具备出口货物退（免）税条件的企业进行认定管理的一项基本制度，是整个出口货物退税管理的首要环节。

凡具备出口货物退税条件的内资企业、外商投资生产性企业以及其它特定退（免）税企业、纳税人，均应办理出口退（免）税认定，出口退（免）税认定管理包括退税认定、变更退税认定、注销退税认定 中中 国国 税税 务务19n n一、出口退（免）税认定一、出口退（免）税认定一、出口退（免）税认定一、出口退（免）税认定n n纳税人按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部纳税人按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》规定办理备案登《对外贸易经营者备案登记办法》规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登货物（含视同自产产品，下同），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起记、代理出口协议签定之日起3030日内持有关资料，日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续务机关办理出口货物退（免）税认定手续n n特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

税认定手续按国家有关规定执行n n（依据：《国家税务总局关于印发〈出口货物退（依据：《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉（试行）的办法》，国税发（免）税管理办法〉（试行）的办法》，国税发［［20052005］］5151号第五条）号第五条） 中中 国国 税税 务务20n n二、纳税人办理出口退（免）税认定所需资料及办理期限二、纳税人办理出口退（免）税认定所需资料及办理期限二、纳税人办理出口退（免）税认定所需资料及办理期限二、纳税人办理出口退（免）税认定所需资料及办理期限n n（一）申请资料（一）申请资料n n纳税人办理出口货物退（免）税认定应根据不同情况提供以下资料申纳税人办理出口货物退（免）税认定应根据不同情况提供以下资料申请资料具体包括：请资料具体包括：n n1. 1.《出口货物退（免）税认定表》一式两份；《出口货物退（免）税认定表》一式两份；n n2. 2.已在外经贸部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营已在外经贸部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，外商投资企业可提供《中华人民共和国者备案登记表》原件及复印件，外商投资企业可提供《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证台港澳侨投资企业批准证书》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；书》原件及复印件；n n3. 3.《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；n n4. 4.人民银行基本帐户开户证明原件及复印件；人民银行基本帐户开户证明原件及复印件；n n5. 5.税务登记证（副本）原件及复印件；税务登记证（副本）原件及复印件；n n6. 6.海关进出口企业代码的有关证明文件原件及复印件；海关进出口企业代码的有关证明文件原件及复印件；n n7. 7.《一般纳税人资格证》《一般纳税人资格证》( (一般纳税人需提供一般纳税人需提供) ) 原件及复印件；原件及复印件；n n8. 8.代理（委托）出口协议原件及复印件；代理（委托）出口协议原件及复印件；n n9. 9.《中标证明通知书》（无进出口经营权的中标企业用）原件及复印件；《中标证明通知书》（无进出口经营权的中标企业用）原件及复印件；n n10.10.商务部（原对外经贸合作部）批准使用中国政府优惠贷款和合资合作商务部（原对外经贸合作部）批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业用）原件及复印件；项目基金援外出口的批文（援外出口企业用）原件及复印件；n n11.11.主管税务机关要求提供的其他资料。

主管税务机关要求提供的其他资料 中中 国国 税税 务务21n n（二）办理期限（二）办理期限n n1. 1. 纳税人按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部纳税人按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记之日起记之日起3030日内；日内；n n2. 2. 没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物，应在代理出口协议签定之日起应在代理出口协议签定之日起3030日内n n第二节第二节第二节第二节 出口退（免）税认定变更管理出口退（免）税认定变更管理出口退（免）税认定变更管理出口退（免）税认定变更管理n n出口退（免）税认定变更是指纳税人在办理出口退出口退（免）税认定变更是指纳税人在办理出口退（免）税认定后，其认定内容发生变化的，须自有关（免）税认定后，其认定内容发生变化的，须自有关管理机关批准变更之日起管理机关批准变更之日起3030日内，持相关证件向税务日内，持相关证件向税务机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续机关申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

n n（依据：《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）（依据：《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉（试行）的办法》，国税发［税管理办法〉（试行）的办法》，国税发［20052005］］5151号第六条）号第六条） 中中 国国 税税 务务22n n纳税人发生以下变更项目时，应进行出口退（免）税认定变纳税人发生以下变更项目时，应进行出口退（免）税认定变更：更：n n1. 1.改变经营者名称；改变经营者名称；n n2. 2.改变企业法人代表（个体工商户负责人）；改变企业法人代表（个体工商户负责人）；n n3. 3.改变行业归属或隶属关系；改变行业归属或隶属关系；n n4. 4.改变住所、经营场所但不涉及改变税务登记机关的；改变住所、经营场所但不涉及改变税务登记机关的；n n5. 5.海关代码变更；海关代码变更；n n6. 6.增减开户银行及帐号；增减开户银行及帐号； n n7. 7.改变经营者类型；改变经营者类型；n n8. 8.改变核算方式；改变核算方式；n n9. 9.增减注册资金；增减注册资金；n n10.10.改变有效期；改变有效期；n n11.11.改变经营者授权办税人员；改变经营者授权办税人员；n n12.12.改变分支机构名称；改变分支机构名称；n n13.13.增减分支机构；增减分支机构；n n14.14.改变其它认定内容。

改变其它认定内容 中中 国国 税税 务务23n n纳税人办理出口退（免）税变更所需资料及办理期限纳税人办理出口退（免）税变更所需资料及办理期限纳税人办理出口退（免）税变更所需资料及办理期限纳税人办理出口退（免）税变更所需资料及办理期限 n n（一）申请资料（一）申请资料n n1. 1.《出口货物退（免）税认定变更申请表》一式两份；《出口货物退（免）税认定变更申请表》一式两份；n n2. 2.原《出口货物退（免）税认定表》；原《出口货物退（免）税认定表》；n n3. 3.变更后的已在外经贸部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸变更后的已在外经贸部门办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件；外商投资企业可提供变更后的《中易经营者备案登记表》原件及复印件；外商投资企业可提供变更后的《中华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》或变更后的《中华人民共和国华人民共和国台港澳侨投资企业批准证书》或变更后的《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件；外商投资企业批准证书》原件及复印件；n n5. 5.变更后的《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；变更后的《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；n n6. 6.变更后的税务登记证（副本）原件及复印件；变更后的税务登记证（副本）原件及复印件；n n7. 7.变更后的海关进出口企业代码的有关证明文件原件及复印件；变更后的海关进出口企业代码的有关证明文件原件及复印件；n n8. 8.变更后的《一般纳税人资格证》原件及复印件；变更后的《一般纳税人资格证》原件及复印件；n n9. 9.变更后的人民银行基本帐户开户证明原件及复印件；变更后的人民银行基本帐户开户证明原件及复印件；n n10.10.主管税务机关要求提供的其他资料。

主管税务机关要求提供的其他资料n n（二）办理期限（二）办理期限n n纳税人应在上述备案登记事项发生变更之日起纳税人应在上述备案登记事项发生变更之日起3030日内，向主管税务机关申请日内，向主管税务机关申请办理变更税务登记手续的同时，持原《出口货物退（免）税认定表》办理办理变更税务登记手续的同时，持原《出口货物退（免）税认定表》办理出口货物退（免）税认定变更手续出口货物退（免）税认定变更手续 中中 国国 税税 务务24n n第三节第三节第三节第三节 出口退（免）税认定注销管理出口退（免）税认定注销管理出口退（免）税认定注销管理出口退（免）税认定注销管理n n已办理出口退（免）税认定的纳税人发生破产、解散、迁出已办理出口退（免）税认定的纳税人发生破产、解散、迁出本市等原因需办理注销税务登记前，先要向主管税务机关退本市等原因需办理注销税务登记前，先要向主管税务机关退税部门申请办理注销出口货物退（免）税认定手续税部门申请办理注销出口货物退（免）税认定手续n n（依据：《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管（依据：《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉（试行）的办法》，国税发［理办法〉（试行）的办法》，国税发［20052005］］5151号第七条）号第七条）n n纳税人办理出口退（免）税认定注销所需资料及办理期限纳税人办理出口退（免）税认定注销所需资料及办理期限纳税人办理出口退（免）税认定注销所需资料及办理期限纳税人办理出口退（免）税认定注销所需资料及办理期限 n n（一）申请资料（一）申请资料n n1. 1.《出口货物退（免）税认定注销申请表》；《出口货物退（免）税认定注销申请表》；n n2. 2. 原《出口货物退（免）税认定表》；原《出口货物退（免）税认定表》；n n3. 3. 税务机关要求提供的其他资料。

税务机关要求提供的其他资料n n（二）办理期限（二）办理期限n n纳税人办理注销税务登记之前纳税人办理注销税务登记之前 中中 国国 税税 务务25n n第四节第四节第四节第四节 延期申报出口货物退（免）税延期申报出口货物退（免）税延期申报出口货物退（免）税延期申报出口货物退（免）税n n出口企业确有特殊原因和其他合理理由，未能在规出口企业确有特殊原因和其他合理理由，未能在规定的期限内申报办理出口货物退（免）税，由出口定的期限内申报办理出口货物退（免）税，由出口企业提出延期申报出口货物退（免）税申请，经地企业提出延期申报出口货物退（免）税申请，经地市级以上（含地市级）税务机关核准后，可在核准市级以上（含地市级）税务机关核准后，可在核准的期限内申报办理退（免）税的期限内申报办理退（免）税 n n依据：《国家税务总局关于出口货物退（免）税管依据：《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发［理有关问题的通知》（国税发［20042004］］6464号）、号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税有关问题《国家税务总局关于出口货物退（免）税有关问题的补充通知》（国税发［的补充通知》（国税发［20042004］］113113号）、《国家税号）、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发［退（免）税有关问题的通知》（国税发［20052005］］6868号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［干问题的通知》（国税发［20062006］］102102号）号） 中中 国国 税税 务务26n n出口企业申请延期申报出口货物退（免）税所出口企业申请延期申报出口货物退（免）税所需资料及期限需资料及期限 n n（一）申请资料n n1、出口企业申请延期申报出口货物退（免）税的书面报告；n n2、申请延期涉及的出口货物报关单（退税联复印件）；n n3、税务机关要求提供的其他资料。

n n（二）办理期限n n出口企业须在规定的出口货物退（免）税申报期限内向主管退税部门提出延期申报的申请 中中 国国 税税 务务27n n第五节第五节第五节第五节 代理出口货物证明管理代理出口货物证明管理代理出口货物证明管理代理出口货物证明管理n n代理出口是指出口企业受委托单位的委托，代办出口货物报代理出口是指出口企业受委托单位的委托，代办出口货物报关手续的业务出口企业代理其他企业出口货物后，须自货关手续的业务出口企业代理其他企业出口货物后，须自货物报关出口之日起物报关出口之日起6060天内，向退税部门申请开具代理出口货天内，向退税部门申请开具代理出口货物证明n n委托方遗失受托方退税部门出具的《代理出口货物证明》需委托方遗失受托方退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向退税部门申请出具《代理出口申请补办的，应由委托方先向退税部门申请出具《代理出口未退税证明》后，将代理出口未退税证明交受托方，受托方未退税证明》后，将代理出口未退税证明交受托方，受托方据此向退税部门申请补办代理出口货物证明据此向退税部门申请补办代理出口货物证明n n依据：《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）依据：《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔税若干问题规定〉的通知》（财税字〔19951995〕〕9292号）、《国家号）、《国家税务总局关于印发税务总局关于印发< <生产企业出口货物生产企业出口货物“ “免、抵、退税管理操免、抵、退税管理操作规程作规程> >（试行）的通知》（国税发〔（试行）的通知》（国税发〔20022002〕〕1111号）、《财政号）、《财政部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的部、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干具体问题的通知》（财税通知》（财税[2004]116[2004]116号、《国家税务总局关于出口货物退号、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［（免）税若干问题的通知》（国税发［20062006］］102102号）号） 中中 国国 税税 务务28n n出口企业申请开具代理出口货物证明所需资料及办理期限出口企业申请开具代理出口货物证明所需资料及办理期限出口企业申请开具代理出口货物证明所需资料及办理期限出口企业申请开具代理出口货物证明所需资料及办理期限n n申报资料申报资料 n n1. 1.出口退税申报系统生成的《代理出口证明申请表》或出口退税申报系统生成的《代理出口证明申请表》或《补办代理出口证明申请表》及电子数据；《补办代理出口证明申请表》及电子数据；n n2. 2.代理出口协议；代理出口协议；n n3. 3.出口货物报关单（出口退税专用）；出口货物报关单（出口退税专用）；n n4. 4. 代理出口未退税证明（申请补办代理出口货物证明时提代理出口未退税证明（申请补办代理出口货物证明时提供）；供）；n n5. 5. 退税部门要求提供的其他资料。

退税部门要求提供的其他资料n n以上凭证须提供原件及复印件，复印件上应注明以上凭证须提供原件及复印件，复印件上应注明“ “此件与此件与原件相符原件相符” ”并加盖企业公章并加盖企业公章n n（二）办理期限（二）办理期限n n出口企业代理其他企业出口货物后，须自货物报关出口之出口企业代理其他企业出口货物后，须自货物报关出口之日起日起6060天内，向主管退税部门申请开具代理出口货物证明天内，向主管退税部门申请开具代理出口货物证明 中中 国国 税税 务务29n n第三章第三章第三章第三章 出口退（免）税办理出口退（免）税办理出口退（免）税办理出口退（免）税办理n n第一节第一节第一节第一节 外贸企业出口退税的办理外贸企业出口退税的办理外贸企业出口退税的办理外贸企业出口退税的办理n n已办理出口货物退（免）税认定属于一般纳税人的外贸企业，已办理出口货物退（免）税认定属于一般纳税人的外贸企业，以一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关离境并在财务上以一般贸易或进料加工贸易方式将货物报关离境并在财务上作销售处理后，在规定期限内收齐出口退税凭证并录入出口作销售处理后，在规定期限内收齐出口退税凭证并录入出口退税申报系统生成申报数据软盘，向主管退税部门申请退税。

退税申报系统生成申报数据软盘，向主管退税部门申请退税n n依据：《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问依据：《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》国税发题的通知》国税发[2004]64[2004]64号、号、 《国家税务总局关于印发《国家税务总局关于印发< <出口货物退出口货物退( (免免) )税管理办法税管理办法( (试行试行)>)>的通知》国税发的通知》国税发［［20052005］］5151号、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限号、《国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发内申报出口货物退（免）税有关问题的通知》（国税发［［20052005］］6868号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［若干问题的通知》（国税发［20062006］］102102号）、《国家税务总号）、《国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》（国税函局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知》（国税函［［20072007］］11501150号）、《国家税务总局关于出口企业提供出口号）、《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》（国税函［收汇核销单期限有关问题的通知》（国税函［20082008］］4747号）号） 中中 国国 税税 务务30n n外贸企业申报出口退税所需资料及期限外贸企业申报出口退税所需资料及期限外贸企业申报出口退税所需资料及期限外贸企业申报出口退税所需资料及期限 n n（一）（一） 申请资料申请资料n n1 1、出口货物报关单（出口退税专用）；、出口货物报关单（出口退税专用）；n n2 2、出口收汇核销单（出口退税专用）；、出口收汇核销单（出口退税专用）；n n企业申报出口退税应提供出口收汇核销单（出口退税专用），企业申报出口退税应提供出口收汇核销单（出口退税专用），对尚未到期结汇的，也可暂不提供，自货物报关出口之日起对尚未到期结汇的，也可暂不提供，自货物报关出口之日起210210天内需提供出口收汇核销单（远期收汇除外，天内需提供出口收汇核销单（远期收汇除外，20082008年年6 6月月1 1日起执行）。

但有下列情形之一的，自发生之日起两年内，日起执行）但有下列情形之一的，自发生之日起两年内，申报退税必须提供出口收汇核销单：申报退税必须提供出口收汇核销单：n n①①纳税信用等级评定为纳税信用等级评定为C C级或级或DD级；级；n n②②未在规定期限内办理出口退（免）税认定手续的；未在规定期限内办理出口退（免）税认定手续的；n n③③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；次出现错误或不准确情况的；n n④④办理出口退（免）税认定手续不满一年的；办理出口退（免）税认定手续不满一年的；n n⑤⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口货物退（免）税、抗税、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口货物退（免）税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；n n⑥⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的 中中 国国 税税 务务31n n3 3、经认证的增值税专用发票（抵扣联）；、经认证的增值税专用发票（抵扣联）；n n对购进货物后分批出口的，应提供《外贸企业出口退对购进货物后分批出口的，应提供《外贸企业出口退税进货分批申报单》及原增值税专用发票复印件；税进货分批申报单》及原增值税专用发票复印件；n n4 4、出口消费税应税货物的，还须提供消费税税收、出口消费税应税货物的，还须提供消费税税收（出口退税专用）缴款书或出口货物完税分割单；（出口退税专用）缴款书或出口货物完税分割单； 5 5、如属于委托其他外贸企业代理出口货物的，还、如属于委托其他外贸企业代理出口货物的，还须提供《代理出口货物证明》；须提供《代理出口货物证明》；n n6 6、外贸企业出口退税进货明细申报表；、外贸企业出口退税进货明细申报表；n n7 7、外贸企业出口退税出口明细申报表；、外贸企业出口退税出口明细申报表；n n8 8、外贸企业出口退税汇总申报表；、外贸企业出口退税汇总申报表；n n9 9、外贸企业出口退税电子申报数据；、外贸企业出口退税电子申报数据；n n1010、税务机关要求提供的其他资料。

税务机关要求提供的其他资料 中中 国国 税税 务务32n n(二) 办理期限n n外贸企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）起90日内，向主管退税部门申报办理出口退税手续逾期不申报的，除另有规定和确有特殊原因经地市级以上税务机关（含地市级）核准延期申报外，不再受理该笔出口货物的退税申请外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关之日起90天后的第一个增值税纳税申报期截止之日 中中 国国 税税 务务33n n第二节第二节第二节第二节 生产企业出口货物免、抵、退税的办理生产企业出口货物免、抵、退税的办理生产企业出口货物免、抵、退税的办理生产企业出口货物免、抵、退税的办理n n已办理出口退（免）税认定属于一般纳税人的生产企已办理出口退（免）税认定属于一般纳税人的生产企业在货物报关出口并按会计制度的规定在财务上做销业在货物报关出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，在规定期限内办理售后，在规定期限内办理“ “免、抵、退免、抵、退” ”税申报n n依据：《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口依据：《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税［货物实行免抵退税办法的通知》（财税［20022002］］7 7号）号）、《国家税务总局关于印发、《国家税务总局关于印发< <生产企业出口货物生产企业出口货物“ “免、免、抵、退税管理操作规程抵、退税管理操作规程> >（试行）的通知》（国税发（试行）的通知》（国税发〔〔20022002〕〕1111号）、《国家税务总局关于出口货物退号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知》（国税发（免）税管理有关问题的通知》（国税发[2004]64[2004]64号）号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关、《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发问题的补充通知》（国税发[2004]113[2004]113号）、《国家号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发［（国税发［20062006］］102102号）、《国家税务总局关于出号）、《国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知》（国税函［（国税函［20082008］］4747号）号） 中中 国国 税税 务务34n n（二）生产企业办理（二）生产企业办理（二）生产企业办理（二）生产企业办理“ “免、抵、退免、抵、退免、抵、退免、抵、退” ”税正式申报需税正式申报需税正式申报需税正式申报需提供的资料提供的资料提供的资料提供的资料n n1. 1.《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》及电子数据。

》及电子数据n n2. 2.《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》及《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》及电子数据，并附以下凭证：电子数据，并附以下凭证：n n(1)(1)出口货物报关单（出口退税专用）；出口货物报关单（出口退税专用）；n n(2) (2) 出口收汇核销单（出口退税专用）；生产企业应出口收汇核销单（出口退税专用）；生产企业应自货物报关出口之日起自货物报关出口之日起210210天内需提供出口收汇核销天内需提供出口收汇核销单（出口退税专用）（远期收汇除外，单（出口退税专用）（远期收汇除外，20082008年年6 6月月1 1日日起执行），但有下列情形之一的，自发生之日起两起执行），但有下列情形之一的，自发生之日起两年内，申报退税必须提供出口收汇核销单：年内，申报退税必须提供出口收汇核销单： 中中 国国 税税 务务35n n①①纳税信用等级评定为纳税信用等级评定为C C级或级或DD级；级；n n②②未在规定期限内办理出口退（免）税认定手续的；未在规定期限内办理出口退（免）税认定手续的；n n③③财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的；次出现错误或不准确情况的；n n④④办理出口退（免）税认定手续不满一年的；办理出口退（免）税认定手续不满一年的；n n⑤⑤有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口货物退（免）税、抗税、有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口货物退（免）税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的；n n⑥⑥有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。

为的n n(3)(3)出口发票；出口发票；n n(4)(4)代理出口货物证明（委托代理出口的货物提供）；代理出口货物证明（委托代理出口的货物提供）；n n(5)(5)列名生产企业出口外购产品应税消费品的，还应提供消费列名生产企业出口外购产品应税消费品的，还应提供消费税税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；税税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完税分割单；n n 依据：《财政部、国家税务总局关于列名生产企业出口外购依据：《财政部、国家税务总局关于列名生产企业出口外购产品试行免抵退税办法的通知》（财税产品试行免抵退税办法的通知》（财税[2004]125[2004]125号）号）n n(6)(6)退税部门要求提供的其他资料退税部门要求提供的其他资料 中中 国国 税税 务务36n n3.经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》n n4.有进料加工业务的还应填报：n n(1)《生产企业进料加工登记申报表》；n n(2)《生产企业进料加工进口料件申报明细表》；n n(3)《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》；n n(4)《生产企业进料加工贸易免税证明》。

n n上述各种申报表及电子数据，可以通过“生产企业出口货物退（免）税申报系统”产生 中中 国国 税税 务务37n n5. 5.国内生产企业中标销售的机电产品，申报免、抵、国内生产企业中标销售的机电产品，申报免、抵、退税时，除提供上述申报表外，还应提供以下凭证资退税时，除提供上述申报表外，还应提供以下凭证资料：料：n n(1)(1)招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；通知书》；n n(2)(2)由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明证明( (正本正本) )；；n n(3)(3)中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同货合同( (协议协议) )；； n n(4)(4)中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；货单；n n(5)(5)销售中标机电产品的普通发票或外销发票；销售中标机电产品的普通发票或外销发票；n n(6)(6)中标机电产品用户收货清单中标机电产品用户收货清单。

中中 国国 税税 务务38n n(7)(7)国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同产品，还应提供与中标人签署的分包合同( (协议协议) )n n6. 6.国内航空供应公司生产并销售航空食品申报办理国内航空供应公司生产并销售航空食品申报办理“ “免抵退免抵退” ”税时，须提供下列凭证：税时，须提供下列凭证：n n(1)(1)与外国航空公司签订的配餐合同；与外国航空公司签订的配餐合同；n n(2)(2)外国航空公司提供的配餐计划表；外国航空公司提供的配餐计划表；n n(3)(3)外国航空公司每一个航班乘务长签字的送货清单；外国航空公司每一个航班乘务长签字的送货清单；n n(4)(4)销售发票（须列明销售货物的名称、数量、销售销售发票（须列明销售货物的名称、数量、销售金额）；金额）；n n(5)(5)税务机关要求提供的其他凭证税务机关要求提供的其他凭证n n依据：《财政部、国家税务总局关于国内航空供应公依据：《财政部、国家税务总局关于国内航空供应公司向国外航空公司销售航空食品有关退（免）税问题司向国外航空公司销售航空食品有关退（免）税问题的通知》（财税字的通知》（财税字[2002]112[2002]112号）号） 中中 国国 税税 务务39n n7. 7.同时满足下列条件的生产企业，可实行同时满足下列条件的生产企业，可实行“ “先退税后先退税后核销核销” ”办法：办法：n n(1)(1)必须是生产船舶、大型成套机电设备，且生产周必须是生产船舶、大型成套机电设备，且生产周期通常在期通常在1 1年以上；年以上；n n(2)(2)年创汇额年创汇额30003000万美元以上；万美元以上；n n(3)(3)从未发生过骗取出口货物退（免）税问题；从未发生过骗取出口货物退（免）税问题；n n(4)(4)企业拥有一定规模的资产，如发生骗税案件或错企业拥有一定规模的资产，如发生骗税案件或错退税款问题，可抵押所退（免）税款；退税款问题，可抵押所退（免）税款；n n(5)(5)企业财务制度健全。

企业财务制度健全n n上述生产企业出口的船舶、大型成套机电设备，在上述生产企业出口的船舶、大型成套机电设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细帐等资料，办理免抵退税申报退税凭证销售明细帐等资料，办理免抵退税申报退税凭证收集齐全后再提供收集齐全后再提供n n依据：《国家税务总局关于出口船舶、大型成套机依据：《国家税务总局关于出口船舶、大型成套机电设备有关退（免）税问题的通知》（国税发电设备有关退（免）税问题的通知》（国税发[2004]079[2004]079号）号） 中中 国国 税税 务务40n n8 8．有出口视同自产产品的企业，还应提供《生产．有出口视同自产产品的企业，还应提供《生产企业出口视同自产产品办理免、抵、退税管理》要企业出口视同自产产品办理免、抵、退税管理》要求的资料求的资料n n（三）申报期限（三）申报期限（三）申报期限（三）申报期限n n生产企业免、抵、退税申报期为每月生产企业免、抵、退税申报期为每月1—151—15日（逢日（逢节假日顺延）生产企业应在货物报关出口之日节假日顺延）。

生产企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单（以出口货物报关单< <出口退税专用出口退税专用> >上注明的出上注明的出口日期为准）起口日期为准）起9090日内，向主管税务机关申报办理日内，向主管税务机关申报办理出口退（免）税手续，如果其到期之日超过当月的出口退（免）税手续，如果其到期之日超过当月的免、抵、退税申报期，企业应在次月的免、抵、退免、抵、退税申报期，企业应在次月的免、抵、退税申报期内申报免、抵、退税，逾期不申报的，除税申报期内申报免、抵、退税，逾期不申报的，除另有规定和确有特殊原因经地市级以上（含地市级）另有规定和确有特殊原因经地市级以上（含地市级）税务机关批准延期申报外，该批出口货物需视同内税务机关批准延期申报外，该批出口货物需视同内销货物征税销货物征税 中中 国国 税税 务务41n n第三节第三节第三节第三节 增值税小规模纳税人出口货物免税的办理增值税小规模纳税人出口货物免税的办理增值税小规模纳税人出口货物免税的办理增值税小规模纳税人出口货物免税的办理n n根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于印发国消费税暂行条例》、《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔19951995〕〕9292号）、《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税号）、《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔人出口货物免税管理办法（暂行）〉的通知》（国税发〔20072007〕〕123123号）有关规定，对增值税小规模纳税人出口货物免号）有关规定，对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税。

征增值税、消费税，其进项税额不予抵扣或退税国税发国税发（（20072007））123123号号.doc.docn n一一 、申请资料、申请资料n n1 1、小规模纳税人出口货物免税申报表及电子数据；、小规模纳税人出口货物免税申报表及电子数据；n n2 2、小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表及电子数据；、小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表及电子数据；n n3 3、小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表及电子数据；、小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表及电子数据；n n4 4、出口货物报关单（出口退税专用）；、出口货物报关单（出口退税专用）；n n5 5、、 出口收汇核销单（出口退税专用）；小规模纳税人应自货出口收汇核销单（出口退税专用）；小规模纳税人应自货物报关出口之日起物报关出口之日起210210天内需提供出口收汇核销单（出口退税天内需提供出口收汇核销单（出口退税专用）（远期收汇除外）专用）（远期收汇除外）n n6 6、代理出口货物证明（委托代理出口的货物提供）；、代理出口货物证明（委托代理出口的货物提供）；n n7 7、代理出口协议（委托代理出口的货物提供）；、代理出口协议（委托代理出口的货物提供）；n n8 8、税务机关要求提供的其他资料。

税务机关要求提供的其他资料 中中 国国 税税 务务42n n二、申报期限n n小规模纳税人自营或委托出口货物后，须在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报，提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子数据n n小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物，填写《小规模纳税人出口货物免税核销申报汇总表》、《小规模纳税人出口货物免税核销申报明细表》，于货物报关出口之日次月起四个月内（申报期为每月1-15日），持上列资料到主管税务机关，按月办理出口货物免税核销申报，并同时报送相关电子数据 中中 国国 税税 务务43n n第四节第四节 外商投资项目采购国产设备退税管理外商投资项目采购国产设备退税管理办法办法n n国税发（2006）111号.docn n对2006年7月1日前已批准的投资总额为3,000万美元以下的外商投资项目所采购的国产设备，可按《国家税务总局关于印发〈外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法〉的通知》（国税发〔1999〕171号执行办理退税 中中 国国 税税 务务44n n第三章第三章 防范和打击出口骗税的措施防范和打击出口骗税的措施n n “四自三不见”的含义n n 客户或中间人“自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关和出口企业不见出口产品、不见供货企业、不见外商 ” n n国税发国税发(2005)199号号n n国税发国税发(2006)24号号 n n国税函国税函(2006)904号号n n国税发国税发(2006)165号号 中中 国国 税税 务务45n n第四章第四章 退税新政策宣传退税新政策宣传n n国税发国税发(2006)102号号n n国税发国税发(2008)16号号 n n国税函国税函(2008)265号号 n n中国出口退税咨询网 n n国家税务总局 n n广东省国家税务局 n n湛江市国家税务局 中中 国国 税税 务务46答答 疑疑 中中 国国 税税 务务??????欢迎与会代表提出问题欢迎与会代表提出问题欢迎与会代表提出问题欢迎与会代表提出问题47结束语结束语 中中 国国 税税 务务谢谢！谢谢！欢迎与会代表提出宝贵意见和建议！欢迎与会代表提出宝贵意见和建议！欢迎与会代表提出宝贵意见和建议！欢迎与会代表提出宝贵意见和建议！48。