会计职业道德案例--ppt课件.ppt

会计职业道德案例会计职业道德案例会计职业道德案例会计职业道德案例主讲人：焦三清主讲人：焦三清主讲人：焦三清主讲人：焦三清1ppt课件案例分析案例分析以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广以下选择红光公司、大庆联谊、蓝田股份和银广厦这几个案例加以分析：厦这几个案例加以分析：1、红光公司、红光公司2、大庆联谊、大庆联谊3、蓝田股份、蓝田股份4、银广夏、银广夏2ppt课件红光公司红光公司主要违规事实：主要违规事实：（1）编造虚假利润，骗取上市资格编造虚假利润，骗取上市资格2）少报亏损，欺骗投资者少报亏损，欺骗投资者3）挪用募集资金买卖股票挪用募集资金买卖股票4）未履行重大事件的披露义务未履行重大事件的披露义务3ppt课件案例分析案例分析（一）上市之前（一）上市之前红光实业为了能够达到连续红光实业为了能够达到连续3年盈利的这个股票上年盈利的这个股票上市的必备条件，红光公司在市的必备条件，红光公司在1997年年4月月(股票公开发行前股票公开发行前一个月一个月)进行了一次进行了一次1：0.4的缩股，将原来的缩股，将原来4亿股的总股亿股的总股数缩为数缩为1.6亿股并采取虚构产品销售、虚增产品库存亿股。

并采取虚构产品销售、虚增产品库存和虚开增值税专用发票等手段，将和虚开增值税专用发票等手段，将1996年度实际亏损年度实际亏损10300万元，虚报为盈利万元，虚报为盈利5428万元红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的上市前三年的收入和利润情况见下表上市前三年的收入和利润情况见下表4ppt课件数数据据19961996年年19951995年年19941994年年主营业务收入主营业务收入 424924249295676956768377183771利润总额利润总额63316331116851168590429042净利润净利润542854287860786060766076每股收益每股收益0.380.380.4910.4910.3390.339自自自自19961996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池炉年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池炉年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池炉年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题，对就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题，对就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题，对就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题，对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披露。

此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披露此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披露此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披露致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.8630.863元单位：万元单位：万元单位：万元单位：万元5ppt课件这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构成成股票条例股票条例第第70条第条第1款第（款第（2）项所述）项所述“以欺以欺骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股票在证券交易所交易的票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身行为，依法应对公司本身及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任6ppt课件（二）上市之后（二）上市之后1.编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者编制虚假年报、少报亏损、虚增利润，欺骗消费者红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈红光公司上市之后，在财务报告中进行虚假陈述，将述，将1997年上半年亏损年上半年亏损6500万元，披露为盈利万元，披露为盈利1674万元，虚构利润万元，虚构利润8174万元；公司在万元；公司在1997年年度报告年年度报告时，将实际亏损时，将实际亏损22952万元万元(相当于募集资金的相当于募集资金的55.9)披露为亏损披露为亏损19800万元，少报亏损万元，少报亏损3152万元。

万元这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成这些行为违背了上市公司信息披露的真实性要求，构成股股票条例票条例第第74条第条第1款第（款第（2）项所述）项所述“在股票发行、交易过程在股票发行、交易过程中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的中，做出虚假、严重误导性陈述或者遗漏重大信息的”行为7ppt课件2.改变募集资金投向改变募集资金投向红光公司在上市前红光公司在上市前招股说明书招股说明书中明确承诺募中明确承诺募集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测：集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测：“1999年建成投产之后，公司资产总额将达到年建成投产之后，公司资产总额将达到380000万元，销售收入较万元，销售收入较1996年新增年新增229200万元，总成本增万元，总成本增加加182000万元，税后利润增加万元，税后利润增加28500万元万元”但是，红光公司仅将但是，红光公司仅将41020万元募集资金中的万元募集资金中的6770万元万元(占募集资金的占募集资金的16.5)投入招股说明书所承诺投入招股说明书所承诺的项目，其余大部分资金被改变投向的项目，其余大部分资金被改变投向。

8ppt课件1997年年6月，红光公司将募集资金中的月，红光公司将募集资金中的14086万万元元(占募集资金的占募集资金的34.3)投入股市买卖股票，其中红光投入股市买卖股票，其中红光公司通过开立公司通过开立217个个人股票帐户自行买卖股票，动个个人股票帐户自行买卖股票，动用用9086万元，获利万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余万元；以委托投资名义，将其余5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利用用11个个人股票帐户买卖股票个个人股票帐户买卖股票红光公司在上述股票红光公司在上述股票交易中共获利交易中共获利450万元这些行为违反了这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人年国务院证券委、中国人民银行和国家经贸委发布的民银行和国家经贸委发布的关于严禁国有企业和上关于严禁国有企业和上市公司炒作股票的规定市公司炒作股票的规定红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任9ppt课件（三）对红光公司违规行为的处理（三）对红光公司违规行为的处理1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光年，中国证券监督管理委员会对成都红光实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：1没收红光公司非法所得没收红光公司非法所得450万元并罚款万元并罚款100万元；认定红光公司何行毅（原董事长）、焉占翠万元；认定红光公司何行毅（原董事长）、焉占翠（原总经理）和陈哨兵（原财务部副部长）为证券市（原总经理）和陈哨兵（原财务部副部长）为证券市场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券场禁入者，永久性不得担任任何上市公司和从事证券业务机构的高级管理人员职务；对负有直接责任的王业务机构的高级管理人员职务；对负有直接责任的王志坚等志坚等12名红光公司董事分别处以警告。

名红光公司董事分别处以警告10ppt课件2对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有对红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限限责任公司和红光公司财务顾问中兴发企业托管有限公司，分别没收非法所得公司，分别没收非法所得800万元和万元和100万元，并分别万元，并分别罚款罚款200万元和万元和50万元；认定两公司主要负责人于振万元；认定两公司主要负责人于振永、李峻和直接责任人吴书骏、永、李峻和直接责任人吴书骏、吴子维、傅文成为证吴子维、傅文成为证券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务；撤销中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务中兴信托投资有限责任公司股票承销和证券自营业务许可11ppt课件3对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的成都蜀都会计师事务所，没收非法所得成都蜀都会计师事务所，没收非法所得30万元并处罚万元并处罚款款60万元；暂停该所从事证券业务万元；暂停该所从事证券业务3年；年；认定该所在认定该所在为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何证券业务。

证券业务12ppt课件4对承担红光公司票发行相关中介业务的成都对承担红光公司票发行相关中介业务的成都资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收非法所得非法所得10万元和万元和23万元，并分别罚款万元，并分别罚款20万元和万元和46万万元；暂停上述机构从事证券业务元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接年；认定有关直接责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不年内不得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非法所得法所得20万元并罚款万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责万元；暂停该所和有关直接责任人丛培国、冯方从事证券业务任人丛培国、冯方从事证券业务1年13ppt课件5对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司对红光公司上市推荐人国泰证券有限公司和成都证券公司，分别处以罚款和成都证券公司，分别处以罚款132万元和万元和50万元，建万元，建议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分。

议主管部门对有关责任人给予撤销行政职务的处分6对红光公司、有关单位和个人除给予处罚对红光公司、有关单位和个人除给予处罚外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处外，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关依法查处2000年年12月月14日，红光公司被四川省成都市中日，红光公司被四川省成都市中级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚级人民法院一审判决犯有欺诈发行股票罪，并判处罚金人民币金人民币100万元对此判决，红光公司服从判决，万元对此判决，红光公司服从判决，未再上诉未再上诉14ppt课件大庆联谊大庆联谊1999年年11月，中央纪委、监察部会同最高人民月，中央纪委、监察部会同最高人民检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪检察院、审计署、中国证监会，在黑龙江省委、省纪委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有委及大庆市委的配合下，严肃查处了大庆联谊股份有限公司股票案，涉案的限公司股票案，涉案的39名党政干部和企业领导干部名党政干部和企业领导干部被追究党纪、政纪和法律责任，其中被追究党纪、政纪和法律责任，其中10人由司法机关人由司法机关依法处理依法处理15ppt课件案例分析案例分析（一）骗取上市资格（一）骗取上市资格为了使其组建的股份公司能够申报上市，筹集巨为了使其组建的股份公司能够申报上市，筹集巨额资金，大庆联谊石油化工总厂实施了一系列弄虚作额资金，大庆联谊石油化工总厂实施了一系列弄虚作假的行为。

假的行为经中国证监会查证，经中国证监。