国税新增和完善分析预警指标简要说明.doc

附件1：新增和完善分析预警指标简要说明一、理论销售收入与主营业务收入比对异常预警(新增)指标类别：增值税预警提示指标数据来源：金三系统中资产负债表和利润表相关数据计算口径：1、计算公式：理论销售收入÷当期主营业务收入理论销售收入＝[（货币资金期未余额+应收票据期未余额－其他应付款期未余额）×360] ÷资金周转周期资金周转周期＝存货周转天数+应收账款周转天数－应付账款周转天数存货周转天数＝{ [（存货期初余额+存货期未余额）÷2] ×360}÷主营业务成本应收账款周转天数＝{ [（应收账款期初余额+应收账款期未余额）÷2] ×360}÷主营业务收入应付账款周转天数＝{ [（应付账款期初余额+应付账款期未余额）÷2] ×360}÷主营业务成本2、仅对税务登记信息中，行业批发和零售业的增值税一般纳税人进行分析预警条件：比例小于0或大于1.6为异常，发布预警二、货运专用发票与增值税（专用、普通）发票比对异常预警 (新增)指标类别：增值税预警提示指标数据来源：取自货物运输业增值税专用发票税控系统的货运专用发票开具信息、增值税防伪税控系统中的增值税专用发票和增值税普通发票信息 计算口径：1、对纳税人当期申报开具的货运专用发票明细数据，以“发货人及纳税人识别号”栏的纳税人识别号进行分户明细汇总，对当期和上推一个季度的增值税防伪税控系统内申报开具的增值税专用发票、增值税普通发票明细数据，以“销货方纳税人识别号”为查询条件进行分户汇总。

2、剔除货运专用发票中发货人纳税人与收货人纳税人一致，以及发货人的行业门类为“交通运输、仓储和邮政业”的纳税人信息预警条件：筛选 “发货人纳税人识别号”和“销货方纳税人识别号”一致的纳税人信息，在其中进一步查找筛选存在“收货人纳税人识别号”，但是没有相同“购货方纳税人识别号”的相关纳税人信息进行预警，预警包括销货方纳税人、省内收货人纳税人、承运人、实际受票方三、存货余额连续三个月为负数预警(新增)指标类别：增值税预警评估指标数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据计算口径：根据发布指标的季度所属期，确定动态年度所属期（数据分析期不跨年度）例如：预警的所属期2013年一季度，其对应动态年度所属期为2013年1-3月；若预警的所属期2013年二季度，其对应的动态年度所属期为2013年2月至2013年6月，依次类推预警条件：筛选动态年度所属期内连续3个月存货≤-10000元的疑点企业例如：预警的所属期2013年二季度，即2013年2-6月份，包含任意连续的三个月存货均≤-10000元，即对该企业发布预警四、存货与往来款项结转异常预警(新增)指标类别：增值税预警评估指标数据来源：金三系统中资产负债表中相关数据计算口径：1、当期数据取发布指标的所属季度最后一个月份的资产负债表的年初数据，即每年的3、6、9、12月资产负债表数据。

2、上年度12月份资产负债表期未数据，根据发布指标的季度所属年度确定例如：以预警的所属期2013年第四季度为例，其对应的上年度数据是2012年12月份资产负债表期末数据预警条件：1.存货当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10000元2.往来款项当期年初数据与上年度12月份期末数据差距≧10000元，具体为：应收账款年度结转差额、应付账款年度结转差额、其他应收账款年度结转差额、其他应付账款年度结转差额、预收账款年度结转差额、预付账款年度结转差额，其中任一项≧10000元，即为异常3.年度内该指标仅对企业预警一次，即前期已经出现过存货与往来款项结转异常预警的，以后季度不再进行预警五、现代服务业人工成本（费用）占比分析(新增)指标类别：增值税分析指标数据来源：金三系统中相关数据：增值税申报表主表应税销售收入；财务报表利润表营业成本、销售费用、管理费用、财务费用；登记库中的营改增现代服务业类企业；现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项计算口径：1.人工成本（费用）与应税销售收入比例＝当期人工成本（费用）/当期应税销售收入*100%2.人工成本（费用）占总成本（费用）比例=当期人工成本（费用）/当期总成本（费用）*100%六、小规模纳税人购进货物金额与申报销售收入比对异常分析(新增)指标类别：增值税分析指标数据来源：金三系统中小规模纳税人（包括个体业户，下同）登记信息；增值税防伪税控系统中发票购货单位为小规模纳税人的增值税专用发票信息和增值税普通发票信息；金税三期系统中小规模纳税人的申报销售收入。

计算口径：1.年度购进货物金额（含税）＝（年度购进货物的增值税专用发票金额＋税额）+年度购进货物的增值税普通发票金额）2.差额=购进货物金额（含税）-年度增值税申报销售收入×（1＋3％）3.对差额≥0的业户进行列示,剔除购进货物发票金额为0的业户 4.差额占比=差额/购进货物金额*100%七、小规模纳税人电量（费）与收入比率分析(新增)指标类别：增值税分析指标数据来源：税收风险管理系统纳税人用电量信息；根据金三登记库中名称含“供电”并行业明细为“电力供应”的企业纳税人识号；防伪税控系统中电力供应企业当期开具的增值税普通发票的购货方纳税人识别号、纳税人名称、金额、税额；金三系统中小规模纳税人增值税纳税申报表销售收入计算口径：1、耗用电量比率=当期耗用电量/当期销售收入 *100%2、购入电费比率=当期购入电费/ 当期销售收入 *100%3.指标筛选行业为所有制造业、采矿业的一般纳税人八、增值税专用发票抵扣进项占比分析（按月）(新增)指标类别：增值税分析指标数据来源：税收风险管理系统维护全国税务登记信息库；省内本级税务机关企业信息；金税三期税收管理系统中税务登记信息；增值税纳税申报附列资料；防伪税控系统中增值税专用发票认证信息；货物运输业增值税专用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证信息；专用发票抵扣进项税额、全部抵扣税额份数、税额取自金税三期税收管理系统增值税纳税申报表附列资料（附表二）相关数据；在省内税务登记信息中检索“营改增”纳税人标志，在取得增值税专用发票具体明细时，根据销方纳税人识别号检索否属 “营改增”企业，并加以标识。

计算口径：1.专用发票抵扣进项税额占比=专用发票抵扣进项税额/全部抵扣税额*100%2.专用发票抵扣进项税额同比增减=（本期税额-上年同期税额）/上年同期税额*100%3.全省平均占比值为根据查询属期自动汇总计算平均九、陆路运输企业购进成品油占比分析、陆路运输企业购进成品油占比异常预警(完善)完善内容：在对实施营改增后的陆路运输一般纳税人企业购进成品油发票金额与企业当期成本费用配比的基础上，一是增加了对陆路运输企业购进的成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；二是增加了从生产企业购进成品油金额与当期配比的成本费用进行比较；三是增加了从生产企业成品油发票金额与当期陆路运输服务项目应税销售额进行比较；四是从当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中分别剔除了陆路运输企业外包承运取得运费发票金额，对比较分析结果进行列示，同时筛选出存在“成品油购进金额占当期成本费用比例异常偏高”、“成品油购进金额占当期应税销售额比例异常偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期成本费用比例偏高”、“购进生产企业成品油金额占当期应税销售额比例偏高”疑点的纳税人发布预警，进一步落实是否存在隐瞒收入或虚抵进项问题。

计算口径：1.筛选交通运输、仓储和邮政业中道路运输业的“交通运输陆路”企业纳税人识别号陆路运输服务:按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务2.在增值税专用发票抵扣联明细信息中，例如3季度，应为1-9月份的抵扣信息以“销方税号”为查询条件，在“成品油生产企业档案信息”、“成品油经营（商贸）企业档案信息”和全国（除山东）外的成品油经销企业中查找筛选出增值税专用发票抵扣联“销方税号”与上述两个档案信息表中成品油生产企业或成品油经营企业“纳税人识别号”一致的增值税专用发票抵扣联3.将此类增值税专用发票信息以“购方税号”（即该纳税人识别号）为索引归集，筛选出购方税号与交通运输陆路企业纳税人识别号一致的纳税人，计算此类纳税人发票信息中“金额”项的累加和，即“当期陆路运输企业成品油购进金额”4.将陆路运输企业外包承运取得运费发票金额在企业当期陆路运输服务项目应税销售额和当期成本费用中剔除以陆路运输企业纳税人识别号为索引查找在货物运输业增值税专用发票税控系统中本期取得的货物运输业增值税专用发票认证发票金额，即外包承运取得运费发票金额5.当期陆路运输企业购进成品油占当期成本费用比例=当期陆路运输企业购进成品油金额÷（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）×100%当期陆路运输企业购进成品油占当期陆路运输服务项目应税销售额比例=当期陆路运输企业购进成品油金额÷（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）×100%当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比例=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额÷（当期成本费用-外包承运取得运费发票金额）×100%当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比率=当期陆路运输企业从成品油生产企业购进成品油金额÷（当期陆路运输服务项目应税销售额-外包承运取得运费发票金额）×100%当期成本费用＝主营业务成本+管理费用+营业费用预警条件：1、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期成本费用比例>50%2、当期陆路运输企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比例>35%3、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期成本费用比>20%；4、当期从成品油生产企业购进成品油金额占当期陆路运输服务项目应税销售额比>12%；5、对于当期（每季度）购进成品油金额>10万元陆路运输企业，符合上述任一条件均预警。

十、货运专用发票抵扣进项占比分析、货运专用发票抵扣进项占比异常预警（完善）完善内容：本指标由原来运费发票抵扣进项占比分析及运费发票抵扣进项占比过高预警（已停用）指标优化完善而来，数据来源由原来CTAIS2.0数据调整为金三系统数据目的是为了进一步加强对货运专用发票抵扣的监控分析，以便税源管理机关及时掌握辖区内一般纳税人企业取得货运专用费发票和抵扣进项税额的情况数据来源：1.进项抵扣累计数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第12行进项税额项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和2.进项税额转出数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表主表中的第14行进项税额转出项第2列（本年累计）和第4列（本年累计）之和3.运费发票抵扣数据取自货物运输业增值税专用发票税控系统中各月认证的货物运输增值税专用发票税额合计4.固定资产抵扣数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表三（固定资产抵扣进项税额抵扣情况表）中各月抵扣数据（第一列第三行合计项）之和5.营改增企业中的陆路运输企业满足以下条件:（1）行业大类为道路运输业2）按金三系统中税(费)种核定信息中的征收品目为101016101陆路运输服务的企业采集。

6.销项税额（11%税率）数据取自金税三期增值税一般纳税人申报表附表1中的11%税率第4行第10列销项(应纳)税额计算公式及说明：货运专用发票抵扣进项占比分指标=当期认证的货物运输增值税专用发票进项税额/（当期全部进项税额-当期全部进项税额转出-当期固定资产抵扣进项税额）*100%预警条件：1.要剔除进项占比高于100％或小于零的纳税人，即抵扣进项为负，或大于当期全部抵扣进项的一般。