2023企业财务风险管理指南.docx

企业财务风险管理指南目 次前言 II 引言 III 1 范围 1 2 规范性引用文件 1 3 术语和定义 1 4 企业财务风险管理原则 1 5 企业财务风险管理过程 2 6 实施企业财务风险管理 9 附录 A（资料性） 企业财务风险识别框架示例 11 附录 B（资料性） 企业风险评价示例 13 附录 C（资料性） 企业财务风险管理标准化工作流程 15 参考文献 16 I 企业财务风险管理指南1 范围本文件给出了企业财务风险管理的企业财务风险管理原则、企业财务风险管理过程和实施企业财务风险管理 本文件适用于各种类型和规模的企业，宜指导企业在其整个生命周期和所有经营环节过程中进行企业财务风险管理 2 规范性引用文件下列文件中的内容通过文中的规范性引用而构成本文件必不可少的条款其中，注日期的引用文件， 仅该日期对应的版本适用于本文件；不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改单）适用于本文件 GB/T 23694-2013 风险管理 术语GB/T 24353-2022 风险管理 指南 3 术语和定义 GB/T 23694-2013、GB/T 24353-2022 界定的以及下列术语和定义适用于本文件。

3.1 3.1企业财务风险 enterprise financial risk企业在财务管理活动过程中，内外部存在的各种难以预料或控制的不确定性因素，对实现财务目标具有影响 3.2 3.2企业财务风险管理 enterprise financial risk management在财务管理过程中，企业对影响实现财务目标的各种不确定性因素所带来的风险进行评估，并采取及时有效的方法，指导企业以经济合理、有序可行和保证经济利益的方式控制企业财务管理的协调活动 4 企业财务风险管理原则4.1 控制损失和创造价值的原则企业财务风险的不确定性可能导致企业价值损失，通过提高企业财务风险管理水平，做到对企业财务风险积极地防范、发现并且纠正，以促进财务系统的良性循环，降低风险效应对企业价值的负面影响， 对于实现企业可持续发展十分必要 4.2 融入经营管理过程的原则企业财务风险发生于企业的经营管理活动企业财务风险管理作为经营管理活动的必要环节，宜融入到企业经营管理的全过程，贯穿决策、执行、监督、反馈各个环节 15 4.3 支持决策过程的原则企业财务风险管理对决策者确立优选方案以及各备选方案，确定风险的可接受程度以及风险处理的合理性与有效性是至关重要的。

4.4 应用系统化和结构化的原则系统化和结构化的企业财务风险管理体系对企业决策领导下与企业结构相对应，逐级管理、有效控制企业财务风险，提高效率和连贯一致、衡量结果是至关重要的 4.5 以信息为基础的原则大量数据信息资源来源存在信息不对称、信息不一致等情况，收集信息的全面性，筛选信息的精确性对开展企业财务风险管理是至关重要的 4.6 环境依赖的原则宜考虑商业运作模式、市场竞争、国家政策约束、国际市场变化等给企业财务风险管理造成的影响， 根据政策环境变化对企业经营管理的影响，制定与企业相适应的财务方案，采取有效措施对企业财务风险加以预防和控制，提示出有效减少和避免财务管理风险的措施是十分必要的 4.7 持续改进的原则以适应企业内外部财务环境变化和风险的动态变化，企业在各步骤之间形成一个循环往复的持续改进闭环企业财务风险管理对企业持续不断地应对各种变化，保持敏感度并做出恰当反应是十分重要的 5 企业财务风险管理过程5.1 企业财务风险管理框架企业管理财务风险框架符合图 1 的形式，表现出一个连续的、循环的、动态的过程，贯穿于企业决策和经营管理的各个环节企业财务风险管理过程由 5.2 到 5.5 所描述的活动组成，即明确企业财务风险环境信息、企业财务风险评估、企业财务风险应对、监督和检查。

其中，企业财务风险评估包括企业财务风险识别、企业财务风险评价两个步骤沟通和记录非常重要，贯穿于企业财务风险管理过程的各项活动中，5.6 将对其进行详细说明 图1 企业管理财务风险框架图5.2 明确企业财务风险环境信息5.2.1 概述运用适当的方法，对企业内外部环境中与企业财务风险相关的信息进行收集、整理、分析和归纳的一系列过程明确企业财务风险环境信息是使后续企业财务风险管理活动得以顺利实施的必要基础明确企业财务风险环境信息是一个动态的过程，保持财务环境信息的持续更新至关重要 5.2.2 外部企业财务风险环境信息运用适当的方法，对政治、法律与合规、社会文化、技术、市场等各种信息，进行企业财务风险相关信息的收集、整理、分析和归纳明确企业外部财务风险环境信息的收集范围，确定恰当的分析方式， 提供充分的信息，对给出企业财务风险评估是十分必要的外部企业财务风险环境信息包括但不限于： —— 国际、国家、区域或地方与企业相关的政治、法律与法规、社会文化、技术、市场等； —— 行业的业务模式、主要驱动因素和趋势； —— 与企业相关的市场竞争情况； —— 企业在产业价值链中的定位及与其他主体之间的关系； —— 企业主要外部利益相关者对于企业财务风险管理的观念。

注：在检查和了解企业财务风险的外部环境时，考虑不同经营区域之间的环境和文化差异是至关重要的 5.2.3 内部企业财务风险环境信息运用适当的方法，对企业经营管理相关的各种内部信息，企业财务风险状况变化，及企业财务风险管理所需信息的收集进行持续的补充调整是至关重要的内部企业财务风险环境信息包括但不限于： —— 企业的战略目标、政策、战略措施； —— 企业业务模式、治理、组织结构、角色和责任； —— 企业拥有的资本、时间、人力、流程、系统和技术； —— 企业财务风险管理的标准、指导方针、采用的模型； —— 企业内部利益相关者的观点和价值观； —— 企业财务状况及企业财务风险管理现状，其中对企业财务风险管理现状可从风险管理意识、风险管理制度、风险管理结构、风险管理决策、风险管理结果等要素进行分析； —— 企业经营过程当中由于企业财务风险引发的重大财务损失或企业财务风险事件的情况，企业相关的财务规范指标和企业财务风险指标； —— 与企业财务风险及其管理相关的其他信息 注：以上企业财务风险环境信息的收集范围和内容，企业根据企业财务风险状况的变化及企业财务风险管理的需要进行补充调整是至关重要的 5.2.4 企业财务风险判定依据5.2.4.1 在企业财务风险管理工作开始实施前制定企业财务风险判定依据，并根据实际情况进行相应调整是十分必要的，企业财务风险判定依据为： —— 属于企业风险的判定依据范围； —— 确定和定义以评估重大或可接受水平的企业财务风险或一组企业财务风险的措施； —— 反映与企业财务风险有关的整体风险管理的目标，价值，资源，偏好和容忍度； —— 在任何重大项目开始时定期进行审查，以更新管理企业财务风险的判定依据和工作流程； —— 企业财务风险管理工作是动态的，一旦定义为企业财务风险，就属于企业财务风险管理的范畴； —— 与企业在企业财务风险或政策管理方面的整体方法保持一致； —— 企业根据实际情况不断调整其企业财务风险判定依据。

5.2.4.2 衡量企业财务风险重要程度的判定依据，考虑的因素包括但不限于： —— 企业目标、战略、计划和优先事项； —— 治理，包括权限的层次结构级别以及组织架构中企业财务风险管理的责任、角色和职责的分配； —— 与相关方的关系； —— 企业财务风险管理的范围、目标以及企业财务风险的类别； —— 确定企业财务风险水平所采用的原则； —— 企业财务风险管理的政策、协议、框架、流程和方法； —— 利益相关者接受企业财务风险偏好程度； —— 风险等级分类的度量 注1：企业财务风险标准的定义是过程驱动的，对企业财务风险进行特征化衡量，进而对其进行量化并采用适当的风险处理方法是至关重要的 注2：企业财务风险标准和总体风险标准达成一致是必要的过度保守的企业财务风险标准不能与企业采用的总体风险标准完全融合，易产生限制企业发展的后果负责财务职能的工作人员在早期阶段介入对减轻财务风险是十分重要的 5.3 企业财务风险评估5.3.1 概述指企业财务风险识别和企业财务风险评价的全过程在风险评估过程中，采取企业各部门人员和财务顾问（内部和外部）协同参与，经验和专业知识相结合的方式，对于客观地进行风险评估是至关重要的。

5.3.2 企业财务风险识别5.3.2.1 概述根据企业内部业务循环建立完整的企业财务风险清单，了解所识别的风险对目标的实现、加强或延缓的影响全面了解企业财务风险管理，确定财务风险的来源、后果、事件（包括环境的变化），原因和潜在后果的范围是至关重要的 了解相关的最新信息（例如适用财务政策或市场环境的变更），除确定企业财务风险引发的可能事件外，考虑可能的原因，后果及影响对于识别企业财务风险也是至关重要的 除了确定由企业财务风险引发的实际或潜在事件外，确定其他相关的企业财务风险事件，无论此类事件的来源是否在组织的控制之下或者其原因是否已知是十分必要的企业选择合适的适用于其目标、资源、能力和环境的企业财务风险识别工具和技术，有助于企业确定企业财务风险及由企业财务风险引发的实际或潜在事件 5.3.2.2 构建企业财务风险识别框架为保证企业财务风险识别的全面性、准确性和系统性，企业构建符合自身经营管理需求的企业财务风险识别框架是必要的，包括但不限于以下方面： —— 引起企业财务风险的因素是否是在企业控制下，包括风险来源或原因不明显的风险； —— 因企业财务风险导致企业可能发生损失的概率及程度； —— 企业识别企业财务风险的工具、技术、能力和面对风险的必要性； —— 参与识别企业财务风险的人员及其胜任能力； —— 获得与企业财务风险相关和最新信息的可能性。

注1：附录A 中给出了以企业财务风险来源和业务活动为主体的框架的示例 注2：企业可以根据自身的不同需要，选择以上不同的角度或组合，构建企业财务风险识别框架 5.3.2.3 进行企业财务风险识别依据构建的企业财务风险识别框架，以从引发企业财务风险来源和企业财务风险对企业内部控制目标的影响两个角度构建的企业财务风险识别框架为例，逐一判断每一经营管理活动中是否可能存在某种企业财务风险源或企业财务风险事件，并尽可能地列举这些事件同一经营管理活动中同一种类的企业财务风险事件可归属于同一企业财务风险类别，并据此确定该企业财务风险的名称，如销售与收款、采购与付款风险等 5.3.2.4 对识别后的企业财务风险进行考虑考虑对已识别企业财务风险进行定性或定量分析，分析结果对企业财务风险评估选择及选择涉及不同类型和程度的风险决策提供参考；考虑企业财务风险来源、风险原因、风险类型等，企业当前考虑采取的企业财务风险控制措施、效果和效率；还需考虑企业财务风险后果和可能性的表述方式，风险组合确定风险程度的方式，不同风险及来源相互依赖的可能性，对企业财务风险类型、可获得的信息以及运用风险评估输出。