2022年注册税务师《税法一》预习辅导第一章(5).docx

2022年注册税务师《税法一》预习第一章(5)　　含义：又称为税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准　　不同税种计税依据不同：　　增值税、营业税计税依据一般是货物和应税劳务的增值额和营业收入　　所得税的计税依据是企业和个人的利润、工资或薪金所得额　　农业税的计税依据是常年产量　　消费税的计税依据是应税销售额或销售数量　　计税依据的表现形态　　价值形态――课税对象和计税依据是全都的，如所得税　　实物形态――课税对象和计税依据是不全都，如房产税、耕地占用税、农业税、车船使用税税种 课税对象 计税依据 增值税 增值额 增值额 所得税 所得额（企业利润、工资等） 所得额（企业利润、工资等） 资源税 应税资源 课税数量 车船税 车辆、船舶 车船吨位 耕地占用税 占用耕地行为 土地面积 房产税 房屋 房产价值（房产租金收入） 　　课税对象与计税依据的关系　　①课税对象是征税的目的物，计税依据是在目的物已经确定的前提下，对目的物以计算税款的依据和标准。

　　②课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现　　(3)税源　　①含义：税源是税款的最终来源，税收负担的最终归宿，税源大小表达着纳税人负担力量　　在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入安排中形成的各种收入　　②课税对象与税源关系　　当某些税种以国民收入安排中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象全都，如所得税　　大多数税课税对象与税源不全都，如营业税、消费税、房产税　　(4)税目　　①税目是课税对象的详细化反映详细征税范围，代表征税的广度　　②划分税目的目的：进一步明确征税的范围;　　解决课税对象的归类问题，并依据归类确定税率　　实际工作中，确定税目同确定税率是同步考虑的，并以“税目税率表”的形式将税目和税率统一表示出来例如：消费税税目税率表、营业税税目税率表、资源税税目税额表　　③并不是每一种税种都要划分税目，　　④税目一般可分为列举税目和概括税目。