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内部控制案例分析新华制药被出具否定(fǒudìng)意见—— 12012001468第一页，共十六页LOGO 公司简介 具体案例 案情(ànqíng)分析 思考与启示第二页，共十六页LOGO公司简介 •山东新华制药股份有限公司(yǒu xiàn ɡōnɡ sī)——新华制药•是H股和A股上市公司，属中国制药工业50强•主要业务 从事开发，制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力）•新华制药——是亚洲最大的解热镇痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的心脑血管类，抗感染类及中枢神经类等药物的生产企业第三页，共十六页LOGO具体(jùtǐ)案例•3月21日—3月27日，沪深两市共有43家上市公司披露了2011年度内部控制审计报告，其中，沪市主板31家，深市主板8家,中小板3家，创业板1家从内部控制审计报告类型看，42家上市公司被出具了标准内部控制审计报告，1家上市公司(新华制药新华制药)被出具了否定意见(yì jiàn)的内部控制审计报告。

•新华制药被信永中和出具否定意见内部控制审计报否定意见内部控制审计报告告•原因——其内控制度存在重大缺陷第四页，共十六页LOGO具体(jùtǐ)案情•信永中和认为，新华制药内控存在两个重大缺陷重大缺陷•一是，新华制药子公司山东新华医药贸易有限公司(简称“医贸公司”)内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门(bùmén)、商业销售部门(bùmén)等三个部门(bùmén)分别向同一客户授信，使得授信额度过大 　第五页，共十六页LOGO具体(jùtǐ)案情•　二是，医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得(shǐ de)授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况 •　　上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司(简称“欣康祺医药”)及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失 第六页，共十六页LOGO具体(jùtǐ)案情•2011年度，新华制药对上述应收款项计提了4.86亿元坏账准备(zhǔnbèi)•公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户。

2009年，欣康祺为新华制药第一大客户；2011年为公司第三大客户，贡献营业收入1.49亿元第七页，共十六页LOGO案例(àn lì)分析•企业风险管理意识淡薄：企业风险管理意识淡薄：•2011年年报中可以看到，新华制药对欣康祺医药及为其担保的淄博华邦医药销售(xiāoshòu)有限公司的应收账款占总应有账款的15.88%•但是，分析欣康祺医药的有关资料发现，欣康祺医药长期以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利模式是从上游赊购拿货再以低3%~5%的价格现销给下游，同时将赚取的现金投入期货市场以获取收益第八页，共十六页LOGO案情(ànqíng)分析•授信管理及授信额度管理缺陷授信管理及授信额度管理缺陷：•（1）对客户在授信实施前，公司需要从品质，能力，资本以及抵押等四方面进行深入调查控制授信标准•（2）在2011年的《内部控制审计报告》中，其下属子公司医贸公司内部控制制度对多头(duōtóu)授信无明确规定，且给予客户授信额度过大，甚至还存在未授信就发货情况第九页，共十六页LOGO案例(àn lì)分析•（3）医贸公司的鲁中分公司，工业销售部门，商业销售部门三部门分别向同一客户守信，使得授信额度过大•显然，新华制药的授信管理是较为混乱的，存在一定的制度缺失(quē shī)。

在新华制药的内部控制的自我评价报告中，关于授信管理的制度不够全面）第十页，共十六页LOGO案例(àn lì)分析•应收账款及坏账计提管理隐患应收账款及坏账计提管理隐患(yǐnhuàn)：：•新华制药2011年年报显示，2011年年初企业计提应收账款坏账准备0.13亿元，年末应收账款坏账准备金额骤升至5.45亿元，占应收账款总额的17.2%，主要是新华制药在事发后才对坏账进行的大额补提第十一页，共十六页LOGO案例(àn lì)分析•应收账款监督机制薄弱：应收账款监督机制薄弱：•新华制药被出具否定意见报告案的根本原因是其应收账款内部控制系统存在着缺陷•新华制药出具的公司内部控制的自我控制评价报告表明，企业已在内部控制的销售与收款管理方面建立了一系列制度，但是对其分析不难发现(fāxiàn)，新华制药在这方面的内部控制主要着重于流程设计，而忽略了对其执行的监督第十二页，共十六页LOGO思考(sīkǎo)与启示•增强风险防范意识：增强风险防范意识：•在企业建立自上而下的稳健(wěn jiàn)的企业文化，尽量避免由于风险疏忽儿造成的损失，提高企业控制风险的能力•设定科学的信用制度：设定科学的信用制度：•在企业的销售过程中，应对客户的信用水平进行评估，按信用级别赊销，建立科学的信用体系第十三页，共十六页。

LOGO思考(sīkǎo)与启示•设立独立的信用设立独立的信用(xìnyòng)管理部门：管理部门：•设立专门的管理部门对信用管理单独核算，可以降低沟通成本，缩小管理盲区•加强会计核算和监督：加强会计核算和监督：•财务部门应及时对赊销业务核算，应收账款的账龄，金额，收账期等，及时催收欠账，计提坏账准备，并反馈至企业管理层，信用管理部门，销售部门的相关机构第十四页，共十六页The End第十五页，共十六页内容(nèiróng)总结内部(nèibù)控制案例分析主要业务 从事开发，制造和销售化学原料药、医药制剂、化工及医疗商业（在我国化工及医疗行业具有较高的地位及影响力）公司年报显示，欣康祺多年来一直为公司大客户授信管理及授信额度管理缺陷：1）对客户在授信实施前，公司需要从品质，能力，资本以及抵押等四方面进行深入调查控制授信标准The End第十六页，共十六页新华制药案例。