出纳业务操作第三版 高翠莲)课件商业承兑汇票付款业务的核算.ppt

商业承兑汇票 付款业务核算,,,1,2,,,,,目 录 ONTENTS,C,2,1,3,,,,,商业汇票概念,,3,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,1,4,,,,,,4,商业汇票特点,1,5,,,,,商业汇票付款期限,,5,1,6,,,,,商业汇票适用范围,,6,出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他 票据当事人的资金,1,7,,,,,商业汇票种类,,7,承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为 商业汇票的付款人为承兑人,1,8,,,,,商业承兑汇票概念,,8,商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源1,9,,,,,商业承兑汇票的样式——一式三联,,9,1,10,,,,,商业承兑汇票的样式——第一联,,10,商业承兑汇票的第一联为卡片联，由承兑人留存1,11,,,,,商业承兑汇票的样式——第二联正面,,11,第二联为借方凭证，作为付款人开户银行反映银行存款减少的凭证1,12,,,,,商业承兑汇票的样式——第二联背面,,12,1,13,,,,,商业承兑汇票的样式——第三联,,13,第三联为存根联，由出票人存查。

1,14,,,,,工作过程及岗位对照图,,14,1,15,,,,,商业承兑汇票结算程序,,15,,⑧通知收款,1,16,,,,,商业承兑汇票付款核算示例,,16,2013年12月8日，海蓝公司从晋西集团公司购入合页50箱，每箱单价为900元，增值税率为17%，双方协商以期限为2个月、面值为52 650元的商业承兑汇票结算货款1,17,,,,,商业承兑汇票付款核算示例,,17,1,18,,,,,,18,步骤一：出纳人员签发商业承兑汇票,正确计算到期日 商业汇票的付款期限可以按月算，也可以按日算 按月计算时，到期日为到期月的对日； 按日计算时，应按实际经历的天数计算，且算头不算尾或算尾不算头1,19,,,,,,19,,,,,步骤一：出纳人员签发商业承兑汇票,,,,,欠缺记载项目之一的，汇票无效,1,20,,,,,,20,步骤一：出纳人员签发商业承兑汇票,,1,21,,,,,,21,步骤二：商业承兑汇票上盖章、承兑,,出票人如果是收款人，此地应是晋西集团公司签章,1,22,,,,,,22,步骤二：商业承兑汇票上盖章、承兑,,,,1,23,,,,,,23,商业承兑汇票承兑的相关规定,,,付款人承兑商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。

付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑 商业汇票可以在出票时向付款人提示承兑后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兑1,24,,,,,,24,商业承兑汇票承兑的相关规定,,,定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起１个月内向付款人提示承兑 汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权 付款人接到出票人或持票人向其提示承兑的汇票时，应当向出票人或持票人签发收到汇票的回单，记明汇票提示承兑日期并签章 付款人应当在自收到提示承兑的汇票之日起３日内承兑或者拒绝承兑 付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明1,25,,,,,,25,步骤三：制单人员编制转账凭证，稽核人员审核,,,,1,26,,,,,,26,步骤四：汇票到期，审核、支付票款,,,,付款人开户银行收到 商业汇票及托收凭证,1,27,,,,,,27,步骤四：汇票到期，审核、支付票款,,,,1,28,,,,,,28,步骤四：汇票到期，审核、支付票款,,,,付款人,付款人收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款付款人在接到通知日的次日起３日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。

付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起３日内，作成拒绝付款证明送交开户银行1,29,,,,,,29,步骤四：汇票到期，审核、支付票款,,,,1,30,,,,,,30,步骤五：制单人员编制付款凭证，稽核人员审核,,,,1,31,,,,,,31,步骤六：出纳登记日记账,,,,。