部分账务一张罚单引发的一大堆账务和税务处理！罚款要分清！有的能够税前扣除！.docx

部分账务一张罚单引发的一大堆账务和税务处理！罚款要分清！有的能够税前扣除！ 　　最近，很不幸，xx又被“罚”了，犯了经验主意的错误，之前周末崇和门城管不出来开罚单，xx就想当然把车停在广场上，没想到现在周末早晨，零下，下着雪子，城管还在辛勤的工作，回来一看一张罚单已经贴在车窗上迎风飘扬，为了让罚单物尽其用（150rmb），讲讲罚单的“税”事儿　　1.罚款的会计账务处理　　根据《企业会计准则——基础准则》，税金罚款、工商罚款等行政部门的罚没支出全部属于“和企业非日常活动产生的经济利益的流出”，对于当年的罚款计入“营业外支出”科目　　借：营业外支出　　贷：银行存款/库存现金　　2.企业所得税能否税前扣除　　税收实践中要区分、罚金、行政性罚款、经营性罚款　　罚金，是指人民法院判处犯罪分子向国家缴纳一定数额金钱的刑罚方法　　1、首先，罚金是一个财产刑，犯罪的多样化决定了刑罚的多样化如生命刑、自由刑、财产刑等等中国刑法第三十四条明确要求，罚金刑属附加刑的范围但罚金刑依然含有国家强制性，适用对象特定性等刑罚的基础特征单就罚金而言，一样属于给犯罪的刑罚处罚　　2、罚金以强制缴纳一定数额的金钱为内容，含有专一性。

实质为国家剥夺犯罪分子对部分金钱的全部权　　3、罚金的适用主体只有作为审判机关的人民法院，罚金作为刑罚的一个，其它任何机关全部无权对她人或单位适用　　4、罚金只能对触犯刑律的自然人或法人单位适用其刑罚性质，决定了罚金刑的适用范围，对于触犯刑律的从事通常违法行为的人，则只适用对应的非刑罚方法　　行政性罚款，是行政机关依据《行政处罚法》和其它国家法律、行政法规作出的行政处罚，含有较强的法定性和强制性，如工商登记部门、税务部门、公安部门对企业的罚款；　　经营性罚款，可税前扣除，关键是依据经济协议或行业通例，对企业在经营活动中的违约行为给的处罚，如违约金、银行罚息、诉讼费等　　综上，罚金是依据《刑法》由法院等司法机关做出的，行政性罚款是行政机关依据《行政处罚法》和其它法律，行政法规做出的，经营性罚款是平等市场主体之间依据《协议法》等相关法律法规做出的收费　　依据《中国企业所得税法》第十条要求，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：　　（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；　　（二）企业所得税税款；　　（三）税收滞纳金；　　（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；　　（五）本法第九条要求以外的捐赠支出；　　（六）赞助支出；　　（七）未经核定的准备金支出；　　（八）和取得收入无关的其它支出。

　　所以城管的罚款（行政性罚款）企业不得税前扣除　　而企业支付企业之间的罚款如违约金、银行贷款逾期罚息、诉讼费、电力企业超量使用电力罚款等能够税前扣除　　3.城管罚款在2021版企业所得税年报填列　　填列A102021和A105000详见以下三图　　4.城管罚款滞纳金会否超出本金？　　假如xx一直拒绝去城管缴纳罚款，滞纳金会否超出本金？　　依据中国《行政强制法》第45条要求，行政机关依法作出金钱给付义务的行政决定，当事人逾期不推行的，行政机关能够依法加处罚款或滞纳金加处罚款或滞纳金的标准应该通知当事人加处罚款或滞纳金的数额不得超出金钱给付义务的数额　　那么税款滞纳金会否超出税款本身呢？依据《税收征管法》第32条则要求，纳税人未根据要求期限缴纳税款的，扣缴义务人未根据要求期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金《税收征管法》并未对滞纳金是否能够超出本金进行明确说明，实务中把税款滞纳金看成企业欠国家税款的利息（作为特殊的滞纳金），现在金三系统设置中对于滞纳金的征收还是会超出本金（系统自动产生），由此产生的法律上矛盾该怎样处理？根据《立法法》第85条之要求，法律之间对同一事项的新的通常要求和旧的通常要求不一致时，不能确定怎样适用时，由全国人民代表大会常委会裁决，遗憾的是现在还没有看到裁决。

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