资格认定与加计扣除：研发费归集有差异-财税法规解读获奖文档.doc

会计实务类价值文档首发！资格认定与加计扣除：研发费归集有差异-财税法规解读获奖文档 《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》和《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》分别对高新技术企业认定和研发费加计扣除中研发费的归集内容和要求进行了规定两者均涉及研究开发费用，但存在如下几方面差异 一、归集用途不同高新技术企业认定时，归集研发费的目的在于计算研发费占销售收入的比例是否符合规定，这是申请时的一项必备条件；而加计扣除政策中，归集研发费是为了按其发生额的50%，在计算应纳所得税时加计扣除 二、归集要求不同高新技术企业的研发费需在认定或汇缴备案时报送《企业年度研究开发费用结构归集表》等相关资料；而加计扣除的研发费在享受加计扣除优惠时需履行备案手续，填报《可加计扣除研究开发费用情况归集表》等相关资料 三、归集口径不同两者虽为同一研发过程中发生的费用，但8项费用的具体归集口径不同总体来说，高新认定研发费的口径大于加计扣除中研发费的口径，两者之间的差异主要体现在： （一）人员人工加计扣除中人员人工只包括研发人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，而高新认定除上述内容外，还包括企业缴纳的研发人员基本社会保险费用、公积金补助费、外聘研发人员的劳务费用等与其任职或者受雇有关的其他支出。

（二）直接投入加计扣除中的直接投入包括材料、燃料、动力费用以及专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发制造费而高新认定中除上述内容外，还包括试制产品的检验费、用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费等 （三）折旧费用和长期待摊费用加计扣除中该项只包括专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费而高新认定中还包括研发在用建筑物的折旧以及研发改建、修理中的长期待摊费用 （四）委托外部研究开发费用高新认定规定的研发费第七项为委托外部研究开发费用，而加计扣除的规定中没有这一项两者对委托外部研究开发费用的处理是不同的，前者要求委托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额后者要求委托开发的研发项目，由委托方按照规定计入研发费用，并无比例的要求，且在归集时要求受托方提供相应的费用支出明细表 （五）其他费用由于高新认定时采取了不完全列举的方法，而加计扣除则采取正列举的方法，加计扣除政策中未列举的项目都不允许计入加计扣除的范围而高新认定中的研发费还包括为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等 因此，企业在享受税收优惠时，应对同一研发项目分别归集，按照各自的归集口径和报送要求如实向税务机关报送资料。

结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪本文由梁志飞老师编辑整理。