2012注会税法真题及答案.pdf

2011 年注册会计师考试专业阶段税法考试题目及参考答案一、单项选择题（本题型共20 小题，每小题1 分，共 20 分每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B 铅笔填涂相应的答案代码答案写在试卷纸上无效1. 下列各项税收法律法规中，属于部门违章的是（） A 中华人民共和国个人所得税法B 中华人民共和国消费税暂行条例C 中华人民共和国企业所得税法实行条例D 中华人民共和国消费税暂行条例实施细则答案 :D 【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法；选项C属于国务院制定的税收行政法规2. 下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（） A增值税纳税人收取的会员费收入B电力公司向发电企业收取的过网费C转让企业全部产权涉及的应税货物转让D燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴【答案】 B 【解析】 选项 A，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税选项 C，转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税，也不缴纳营业税；选项D，各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不计入应税销售额，不征收增值税。

3. 下列各项关于关税适用税率的表述中，正确的是（） A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】 B 【解析】选项A，出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税选项D，查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税4.2010 年 8 月某首饰厂从某商贸企业购进一批珠宝玉石，增值税发票注明价款50 万元，增值税税款8.5 万元，打磨后再将其销售给首饰商城，收到不含税价款90 万元 已知珠宝玉石消费税税率为10% ，该首饰厂以上业务应缴纳消费税（） A.4 万元B.5 万元C.9 万元D.14 万元【答案】 A 【解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

应纳消费税 =90 10% 5010%=4 （万元）5. 下列各项中，属于营业税应税劳务的是（） A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装【答案】 B 【解析】修缮房屋属于建筑业劳务，征收营业税6. 下列各项关于车船税计税的依据及税额的表述中，正确的是（）A.拖船以每邓力折合净吨位1 吨计算B.非机动驳船舶税额的50% 计算C.车辆自重尾数在半吨以下的不予计算D.船舶净吨位尾数在半吨以下的按半吨计算【答案】 B 7. 下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是（） A.房产售价B.房产余值C.房产原值D.房产租金【答案】 B 8. 位于某市甲地板厂为外商投资企业，2010 年 8 月份进购一批木材，取得增值税发票注明不含税价格 80 0000 元， 当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150 000元乙工厂 11 月份交付50% 实本地板， 12 月份完工交付剩余部分已知实木地板消费税税率为 5% ，乙工厂应代收代缴城市维护建设税（） A.1250 元B.1750 元C.2500 元D.3500 元【答案】 A 9. 位于县城的某商贸公司2010 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2007 年 1 月，购价为600 万元，缴纳契税18 万元。

该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（） A.639.6 万元B.640.1 万元C.760.1 万元D.763.7 万元【答案】 C 10. 某中学委托一服装厂加工校服，合同约定布料由学校提供，价值50 万元，学校另支付加工费 10 万元，下列各项关于计算印花税的表述中，正确的是（） A.学校应以50 万元的计税依据，按销售合同的税率计算印花税B.服装厂应以50 万元的计算依据，按销售合同的税率计算印花税C.服装厂应以10 万元加工税为计税依据，按加工承揽合同的税率计算印花税D.服装厂和学校均以60 万元为计税依据，按照加工承揽合同的税率计算印花税【答案】 C 11. 某产盐企业，2011 年 5月份以外购液体盐3000 吨加工成固体盐600 吨， 以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000 吨，当月销售固体盐1500 吨，取得销售收入300 万元， 已知液体盐每吨单位税额5 元、固体盐每吨单位税额40 元，该产盐企业5 月份应缴纳资源税（） A.20000 元 B.35000 元 C.45000 元 D.60000 元【答案】 C 12. 某 批发兼零售的居民企业，2010 年度自行申报营业收入总额350 万元， 成本费用总额370万元，当年亏损20 万元，经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。

假定对该企业采取核定征收企业所得税，应税所得率为8% ，该居民企业2010 年度应缴纳企业所得税（） A.7.00 万元 B.7.40万元 C.7.61万元 D.8.04万元【答案】 D 13. 下列关契税征管制度的表述中，正确的是（） A.对承受国有土地使用权所支付的土地出让金应计征契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股权资于本人独资经营的企业应按房产的市场价格缴纳契税【答案】 A 14.A 国甲居民公司在B 国设有一分公司2010 年甲公司在A国取得应纳税所得额为100 万元适用企业所得税税率为30% 分公司在B 国取得应纳税所得额30 万 元，适用企业所得税税率 40% 两国计算应纳税所得额的口径一致，A国税务机构对甲公司征收的2010 年企业所得税税额为（ 100+30） 30%-3040%=27万元则A 国对甲公司采用的消除国际重复征税的方法是（） A.全额免税法 B. 直接抵免法中的全额抵免法C.累进免税法 D. 直接抵免法中的限额抵免法【答案】 B 15. 作家李先生从2010 年 3 月 1 日起在某报刊连载一小说，每期取得报社支付的收入300 元，共连载 110 期（其中3 月份 30 期） 。

9 月份将连载的小说结集出版，取得稿酬48600 元下列各项关于李先生取得上述收入缴纳个人所得税的表述中，正确的是（） A.小说连载每期取得的收入应由报社按劳务报酬所得代扣代缴个人所得税60 元B.小说连载取得收入应合并为一次，取报社按稿酬所得代扣代缴人人所得税3696 元C.3 月份取得的小说连载收入应由报社按稿酬所得于当月代扣缴个人所得税1800 元D.出版小说取得的稿酬缴纳个人所得税时允许抵扣其中报刊连载时已缴纳的个人所得税答案】 B 16. 下列案件中，属于税务行政处罚听证范围的是（） A.对法人做出1 万元以上罚款的案件B.对公民做出1 000 元以上罚款的案件C.对法人做出没收非法所得处罚的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件【答案】 A 17. 某物业管理公司负责某商场的物业管理，该公司2010 年 7 月份共向商场收取费用100 万元，其中：清洁费45 万元、绿化费25 万元、代商场支付电费20 万元、水费10 万元该物业公司 7 月份应交营业税（） A.2.5 万元B.2.75 万元C.3.5 万元D.5 万元【答案】 C 18. 企业下列行为中，属于避税的是（） 。

A.企业虚增当期计税成本，少交企业所得税B.企业不申报通过现金形式取得的收入，少交营业税C.企业在税收减免期提前确认收入，以减少正常纳税期的应纳税所得额D.企业通过向国际避税地支付高额特许权使用费，降低其所在国的应纳税所得额【答案】 C 19. 某公司办公大楼原值30 000 万元， 2010 年 2 月 28 日将其中部分闲置房间出租，租期2年出租部分房产原值5 000 万元，租金每年1 000 万元当地规定房产税原值减除比例为20% ，2010 年该公司应缴纳房产税（） A.288 万元B.340 万元C.348 万元D.360 万元【答案】 C 20. 下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是（） A.扣缴人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力【答案】 C 二、多选选择题（本题型共15 小题，每小题1 分，共 15 分每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分：不答、错答、漏答均不得分答案写在试题卷上无效 ）1. 下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（） A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的境外包转材料费用C.由买方负担的境外包转劳务费用D.由买方负担的进口货物视为一体的容器费用【答案】 BCD 2. 下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（） A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应消费品的为海关核定的应税消费品数量C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量【答案】 ABC 3. 下列各项中，符合城市为何建设税征收管理规定的有（） A.海关对进口产品代征增值税时，应同时代征城市维护建设税B.对增值税实行先征后返的，应同时返还附征的城市维护建设税C.对出口产品退还增值税的，不退还已经缴纳的城市建设税D.纳税人延迟缴纳增值税而加收的滞纳金，不作为城市维护建设税的计税依据【答案】 CD 4. 张某因工作调动于2010 年 8 月将一套 80m2的唯一家庭住房出售，售价100 万元该住房于2004 年 3 月以 60 万元的价格购入。

下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有（） A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某免予缴纳契税【答案】 AC 5. 下列各项经营行为所取得的收人中，应征收营业税的有（） A.国内某航空公司从美国载客入境取得的收入B.美国某航空公司从上海载货出境取得的收入C.在京某外国商会为会员提供培训服务取得的收入D.国内某保险公司为出口货物提供保险取得的收入【答案】 BC 6. 某机关 2011 年 4 月购车一辆， 随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有 ( ) A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费【答案】 CD 7. 根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（） A.果园B.花圃C.茶园D.菜地【答案】 ABCD 8. 下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（） A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税【答案】 BCD 9. 根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有（） 。

A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移【答案】 AB 10. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的。