股权转让税收优惠政策.docx

资料来源：来自本人网络整理！祝您工作顺利！股权转让税收优惠政策 随着市场经济的不断进展，非上市公司中自然人股东、企业股东进展股权转让的行为越来越多以下是我细心整理的关于股权转让税收优待政策的相关资料，盼望对你有关心! 　　股权转让税收优待政策 随着市场经济的不断进展，非上市公司中自然人股东、企业股东进展股权转让的行为越来越多股权转让行为是否要纳税、要纳哪些税、如何计算缴纳，不少纳税人在发生该行为时简单忽略，以致付出不必要的代价本文整理了相关税收政策，供大家参考 一、变更税务登记义务 股权转让行为必定产生公司股东的变更不少公司知道股东变更要到工商行政管理机关办理变更登记，但忽略了到税务机关办理变更登记 依据《税务登记管理方法》第十九条 规定，纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关照实供应以下证件、资料，申报办理变更税务登记： (一)工商登记变更表及工商营业执照; (二)纳税人变更登记内容的有关证明文件; (三)税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等); (四)其他有关资料。

二、股权转让纳税义务 1、印花税 股权转让行为发生频率不高，不少纳税人尚不知道股权转让书据需要贴花而事实上，印花税作为一种行为税，只要纳税人书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》列举的应税凭证，就必需贴花股权转让所立的书据便属于印花税征税税目 (1)适用税目 依据国税发[1991]155号《关于印花税假设干详细问题的说明和规定的通知》第十条说明，企业股权转让所立的书据属于"产权转移书据税目中"财产全部权转移书据的征税范围 (2)税率 依据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件规定，产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花 (3)纳税义务人 纳税义务人为立据人，即转让人和受让人 (4)纳税义务发生时间 《中华人民共和国印花税暂行条例》第七条规定，应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花 (5)纳税举例 某有限公司成立于2021年，原有自然人股东A、B两个人，出资额分别为100万元、150万元，2021年5月6日分别于C自然人签订股权转让协议，实行平价转让，商定A将其中的50万元转让给C,B将全部150万元转让给C，那么A、B、C三人分别应纳印花税505=250元、1505=750元、(50+150)5=1000元。

2、个人所得税 不少纳税人、扣缴义务人对于股权转让环节可能涉及个人所得税纳税义务认识较为片面，以为只要自然人股东实行平价或低价形式转让股权，便没有所得，无须申报缴纳或扣缴个人所得税;甚至有的受让人不知道在向转让人(原自然人股东)支付股权转让款项时有扣缴其个人所得税的义务，从而给征纳双方增加不必要的本钱、损失现就相关政策作一梳理 (1)适用税目《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称个人所得税法)其次条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得税《中华人民共和国个人所得税法施行条例》(以下简称施行条例)第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得工程 (2)应纳税所得额的计算施行条例其次十二条规定，财产转让所得根据一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，作为应纳税所得额 就股权转让所得而言，其应纳税所得额=股权转让价-股权计税本钱-与股权转让相关的印花税等税费 自然人股东股权转让价是自然人股东就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额，以其实际成交价为股权转让价股权转让对价为实物的，应当根据获得凭证上所注明的价格计算,但凭证上所注明的价格明显偏低或者无凭证的，由主管地方税务机关参照当地的市场价格核定。

自然人股东股权转让完成后，转让方个人因受让方未按规定期限支付价款而获得的违约金收入，属于因股权转让而产生的收入 股权计税本钱是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购置该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让价金额 (3)税率个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得适用百分之二十的比例税率 (4)纳税义务人、扣缴义务人个人所得税法第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人对于股权转让来说，即以受让人为扣缴义务人 (5)纳税申报施行条例第三十五条规定，扣缴义务人在向个人支付应税款项时，应当按照税法规定代扣税款，按时缴库，并专项记载备查同时，个人所得税法第九条规定，扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表 国税函〔2021〕285号文件第一条规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

其次条规定，股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动状况报告表》并向主管税务机关申报 (6)主管税务机关国税函〔2021〕285号文件第三条规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关 (7)平价、低价转让的税收政策国税函〔2021〕285号文件第四条其次款规定，对申报的计税根据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正值理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定 对于计税根据明显偏低且无正值理由如何断定、何为正值理由、对申报的计税根据明显偏低且无正值理由如何核定，国家税务总局公告2021年第27号分别在其次条、第三条、第四条予以明确 其次条第一项规定，符合以下情形之一且无正值理由的，可视为计税根据明显偏低： 1.申报的股权转让价格低于初始投资本钱或低于获得该股权所支付的价款及相关税费的; 2.申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的; 3.申报的股权转让价格低于一样或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的; 4.申报的股权转让价格低于一样或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的; 5.经主管税务机关认定的其他情形。

其次条其次项规定正值理由是指以下情形： 1.所投资企业连续三年以上(含三年)亏损; 2.因国家政策调整的缘由而低价转让股权; 3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人担当挺直抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人; 4.经主管税务机关认定的其他合理情形 第三条规定，对申报的计税根据明显偏低且无正值理由的，可实行以下核定方法： (一)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入对学问产权、土地用法权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实二)参照一样或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入 (三)参照一样或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入 (四)纳税人对主管税务机关实行的上述核定方法有异议的，应当供应相关证据，主管税务机关认定属实后，可实行其他合理的核定方法 (8)纳税举例 接上例，设该公司股权变更前的2021年4月净资产总额为270万元，A、B两人分别C均不存在国家规定的亲属关系及赡养、扶养关系，那么该次平价转让行为就属于计税根据明显偏低且无正值理由，税务机关可以实行按A、B在该公司享有的净资产份额核定股权转让收入为270100(100+150)=108万元、270150(100+150)=112万元。

股权计税本钱分别为100万元、150万元，可以扣除的税费分别为250元、750元，A、B分别应纳个人所得税(1080000-1000000-250)20%=15950元、(1120000-1000000-750)20%=23850元假设A、B按超过270万元净资产的价格转让给C,那么股权转让价按实际成交价计算 3、企业所得税 企业股东转让股权，会涉及企业所得税 (1)收入《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)第六条第三项规定，转让财产收入列入企业收入总额范围《中华人民共和国企业所得税法施行条例》第十六条规定，企业转让股权获得的收入属于转让财产收入 (2)扣除依据企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与获得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除就股权转让来说，股权计税本钱及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除 (3)应纳税所得额等于股权转让收入减去股权计税本钱后的余额 (4)税率：企业所得税法第四条规定，企业所得税的税率为25%企业所得税法第四章其次十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 　　股权转让税收政策汇总 伴随着我国资本市场的进展与企业改制的深化，股权转让日渐普遍所谓股权转让是指企业的股东将其拥有的股权或股份，局部或全部转让给别人我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者局部股权股权转让是公司法的概念，但却与税收有着严密的联络为加强对股权转让税收管理，国家税务总局出台了相关的税收政策，对加强管理起到肯定的作用目前，与股权转让的税收政策包括流转税、所得税和行为税三类，分税种就征收或暂免征作了明确界定 一、营业税 《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2021]191号)规定，自 2021年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参加承受投资方利润安排，共同担当投资风险的行为，不征收营业税对股权转让不征收营业税 二、企业所得税 (一)一般政策规定 依据新《企业所得税法》和《施行条例》规定："转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产获得的收入因此企业转让股权获得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。

同时《企业所得税法》第十六条规定："企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除 其中净值，是指有关资产、财产的计税根底减除已经根据规定扣除的折旧、折耗、摊销、预备金等后的余额《企业所得税法施行条例》第七十四条)(报税需要哪些资料) 举例：某公司将长期持有的W公司长期股权投资出售，共得价款15.8万元，存入银行;该项长期股权投资账面余额为15.2万元，未计提减值预备股权转让税收政策汇总股权转让税收政策汇总会计分录为： 借：银行存款158000 贷：长期股权投资152000 投资收益。