XX煤矿企业成本、费用核算办法.docx

XX 有限责任公司成本、花费核算方法目录22222 核算的成本项目区分 3煤炭成本核算程序 7资料成本核算 7动力成本核算 9直接员工薪酬核算 11辅助生产成本的计算及分派 12制造花费核算 12时期花费核算 13成本开销范围 2425第一条 合用范围本方法合用于 XX 煤矿有限责任公司第二条 基本要求煤炭产品成本核算应当与成本管理有机联合，成本核算资料应当可以知足成本管理和经济责任查核的要求XX煤矿分两个生产矿井，为了可以客观反应两矿经营成就， 在财务核算操作过程中， 公司一致核算的“主营业务收入”和“生产成本”科目分别下设“一矿”和“二矿”两个 二级科目进行独自核算第三条 生产流程煤炭产品生产过程一般分为：掘进、回采、井上下运输、通风、 瓦斯抽放、排水、井巷维修、设施装饰、洗选加工、其余生产等九个 生产过程成本核算应当可以知足生产过程计算成本的要求第四条 产品核算对象煤炭产品成本核算以原选煤为核算对象一、 45 号气煤即矿井生产过程，包含井下掘进、回采、运输、 通风、排水、井巷维修、设施装饰及其余地面直接为其服务的提高、 矿灯充电、变电、机修等的直接成本二、 选煤即矿井 45 号气煤出井分流到选煤厂（车间）后，经过 机械挑选（包含人工手选） ，并将产品输送到储煤仓（场）发运前为 止的有关生产过程的直接成本。

为简化核算手续，原煤、选煤归并成原选煤一个核算对象，核算原选煤成本第五条 煤炭成本核算科目的设置一、 煤炭成本核算设“生产成本”一级科目，用于核算煤炭单位生产原煤、选煤产品过程中发生的各项生产花费二、设置“辅助生产成本”一级科目，核算辅助生产部门的产品或劳 务的成本三、设置“制造花费”科目，用于核算煤炭单位为管理生产所发生的 不可以直接计入“生产成本”的各项花费本科目应按不一样的车间、 部门设置明细账第六条 煤炭成本核算的成本项目区分一、直接资料（一）主要资料：指煤炭产品生产中居于主要地位的木材、支护用 品、火工产品、大型原资料（ 各样规格型号的钢铁管、钢轨、钢丝绳、 电缆、运输皮带等） 、建工资料（指用于原煤生产掘进、砌碹、回采充 填、锚喷、密闭、灭火和生产维修等方面耗费的砖、瓦、砂、石、水泥 等建筑资料） 、配件（包含普机、综机配件、溜槽、大链和各样设施在 中、小修中改换的配件） 、专用工具（ 指原煤生产专用工具，包含风 钻（煤电钻）、风镐、矿灯、7.5KW以下的电动机和水泵、200 A以下 的低压防爆开关、 l0KVA 以下的变压器、局部通风机、容量在 4T 以下 矿车 （坑木台车、平板车 ）、综合保护器、自救器和瓦斯检定器 12 种）（二） 辅助资料：指煤炭生产过程顶用于生产的自用煤（包含井口 锅炉、井口锅炉房、生产浴室、井筒保暖、生产厂房用煤。

管理部门用 煤，列入“制造花费”科目、）劳保用品（按规定发给生产工人的劳动 保护用品，如工作服、胶鞋、手套、安全帽等发给管理人员的劳保用 品分别在“制造花费”的 “原资料”科目核算、）油脂及乳化液（指 用于生产中的各样润滑油、润滑脂、乳化液等） 、其余资料（凡不包 含在以上各项的其余资料）（三） 燃料、动力 ：指煤炭生产过程中直接耗用的水、电、汽、燃油等包含：外购水、自产水、外购电、自觉电、汽、油料及其余 动力二、 直接员工薪酬： 指直接从事煤炭开采的生产工人的员工薪酬，包含：薪资、员工福利费、社会保险费、住宅公 积金、工会经费、员工教育经费、非钱币性福利等要想正确的对薪资进行核算， 就要从造薪资表开始做好基础工作 为此，对造薪资表做出以下规定：1、薪资表的编制（1）一矿采煤队一分队、掘进队一、二分队、通风队通风分队、 抽放分队、机电科机修分队、机电分队、机运分队、救护分队，这些 单位的生产工人编一套表； 这些单位的管理人员及勤杂人员编一套表 调动室、技术科、机电科管理人员、安全科、经营科综合办，这些单 位的管理人员编一套表 2 ）二矿采煤队、（假如是外包队可独自结算，不按编制管理） 掘进队一、二分队、通风队通风分队、瓦斯抽放分队、机电科属 机电工人、救护分队，这些单位的生产工人编一套表；这些单位 的管理人员及勤杂人员编一套表；调动室、技术科、机电科管理 人员、安全科、经营科综合办，这些单位的管理人员编一套表。

3）公司综合部、供给部、销售部、财务部编一套表，此中销售部要独自列示2、薪资表的汇总（1）一矿把生产工人薪资表、区队管理人员薪资表、矿机关管理 人员薪资表汇总合编一张汇总表（2）二矿把生产工人薪资表、区队管理人员薪资表、矿机关管理的薪资表汇总合编一张汇总表三、制造花费指公司为生产产品而发生的应当计入产品成本，但没有专设成本 项目的各项生产花费 制造花费中大多数不是直接用于产品生产的 花费，而是间接用于产品生产的花费该账户分别不一样的车间、部 门设置明细账明细项目以下：（1）资料及低值易耗品指井区、车间管理部门所耗用的资料 及低值易耗品2）对付员工薪酬指基本生产车间人员等的对付员工薪酬3）电费指基本生产车间（区队） 、辅助生产车间（区队）耗 用的电力花费（包含负担的内部自供的电费） 4）折旧费指基本生产车间的各项固定财富，包含直接生产 使用的固定财富和车间本部门使用的固定财富， 依照规定计提的折旧 费，包含矿井建筑物按产量法计提的折旧5）维简费指在原煤生产中依据成本产量和规定的吨煤标准 从成本中提取的用于开辟延深工程的资本， 不含矿井建筑物按产量法 计提的折旧6）地面塌陷赔偿费指煤矿进行井下生产而惹起民用地的塌 陷，所应支付的花费如购地费、青苗赔偿费和按合同规定一次 50 户 （含 50 户）以下的民房拆迁赔偿花费。

7）维修费指基本生产车间及辅助生产车间对固定财富进行 大、中、小维修所支付的花费8）资源成本：是煤炭公司购买矿业权 （包含探矿权和采矿权）所 发生的、摊入煤炭生产成本的折耗成本 详细包含：探矿权使用费、 采矿权使用费、探矿权价款、采矿权价款9）安全生产花费是公司按国家规定标准从成本中提取的用 于完美和改良安全生产条件的资本10）环境治理恢复保证金是指矿山公司按规定提取，用于矿山环境治理和生态恢复的专项资本11）可连续发展准备金指公司依照国家规定在成本中提取的用于环境治理、接续家产发展、解决历史遗留问题的专项资本12 ）其余支出又分为 19 项：1）办公费指基本生产车间耗用的文具、印刷、办公用品及报 刊杂志等办公花费；2）水费基本生产车间负担的外购水费3）取暖费指基本生产车间冬天取暖所发生的花费4）租借费指基本生产车间租用外面单位固定财富和工用具的 租金，包含支付内部租借设施的租借费 内部租借花费在汇总报表中 应当进行成本复原5）保险费指基本生产车间应负担的财富物质保险费6）试验查验费指对原资料和产品进行剖析化验、查验所直接发生的花费，主要指拜托外面进行试验时所支付的花费7）运输费指公司生产单位因组织生产，装运备品备件等运输 花费。

8）差旅费指公司生产单位因公出门的各样差旅费，市内交通 费，误餐费等9）出国人员经费指公司员工因出国观察、签署合同、培训等 按规定支付的各样花费；10）劳动保护费指基本生产车间为防暑降温、防冻保暖、防矽 尘（毒）等按规定标准支付的保健花费，如不组成固定财富的安全装 置、卫生设施、通风设施、工作服、工作鞋、工作帽、工作手套等劳 动保护用品，以及依照规定发放的保健食品、清冷饮料等花费增添 优选固定财富的劳动保护举措费不包含在内11）班中餐指给井下员工供给的工作餐12）冬天取暖补贴指公司冬天取暖支付给员工的取暖补贴13）设计制图费指基本生产车间拜托外单位设计图纸所支付的 花费14）车辆花费指生产车间车辆的油费、保险费、车辆维修费、 租车资、过经过桥费、泊车资等支出15）简略建筑费指在生产范围内建筑供生产使用的暂时性的简略 建筑发生的支出16）造林育林费指按计算成本的原选煤实质产量和吨煤规定计提 标准，从原选煤成本中提取的造林育林费17）邮电通信费指生产车间发生的邮递费、费、通信费等 支出18）业务款待费指生产车间按规定支付的款待花费19）其余花费指不可以列入以上各项支出的花费1 ）〜18）项均核算单项因素花费，以利按成本花费因素复原时， 都纳入“其余支出”的有关项目。

建议使用“矿务工程费”科目以便归集第七条 煤炭成本核算程序一、 确立成本计算对象所谓成本计算对象，就是花费归集的对 象煤炭公司的成本计算就是产品 （原选煤 ）、生产步骤和各样花费的 归集过程成本计算对象确实定是设置明细账、归集花费、计算产品生 产成本的前提二、 公司生产经营过程中发生的各项花费支出，要依占有关的法 例、制度和成本开销范围，进行严格地审查和控制， 确立能否应开销； 应开销的花费能否应当计入产品成本 而后将应计入的花费， 按产品 成本项目直接计入或依照必定标准分派计入各有关的产品成本 要正确 区分产品成本与时期花费的界线、 本期成本与下期成本的界线， 正 确区分产品成本与维简费、安全生产花费、可连续发展准备金、环境 治理恢复保证金支出项目的界线不得重复列支成本或虚减成本三、月底，将当月发生的原选煤产品成本转入“库存商品”第八条资料成本核算一、 资料聚集分派方法与账务办理由财务部门依据领料单，依照''主要资料”、“辅助资料”所包含的 明细项目和资料的用途，编制“资料分派汇总表”直接用于产品生产 （原选煤）各过程的资料和辅助部门耗用的资料，应直接计入“生产成 本”科目核算；生产车间和公司管理部门耗费的一般管理用资料，应列入 “制造花费”、“管理花费”科目核算；辅助生产车间耗用的原资料，应 列入“辅助生产成本”科目核算，按得益对象直接分派。

月底，依据“资 料分派汇总表”（作账务办理）二、 领用的各样资料按实质价钱计算三、 自用煤的核算自用煤即煤矿生产单位耗用自己生产的煤炭 自用煤属于资料耗费的内容，月底编制自用煤分派表，依据其用途按 成本价进行分派矿井自己使用的生产性自用煤，如煤矿井口锅炉、澡堂、茶炉等用 煤，借方计入“生产成本一一矿山开采生产成本一一原选煤”科目，管 理部门用煤计入''管理花费”科目；非生产性的自用煤，如员工食堂、 员工宿舍等用煤，借方计入“对付员工薪酬”贷，方计入“库存商品”（XX煤矿无自用煤）资料成本控制，XX煤矿煤焦从资料的计划环节查核和采买环节查核 进行管控，资料计划环节由两矿倡始到仓储中心审查经营部门审查，在 采买环节推行资料比价制度严格控制资料采买成本急需增强各部门协调的问 题：两矿资料计划履行的查核问题， 收旧 利废的问题，两矿在从仓储中心领用资料后的后续管理（工具、水泥、 沙子、钢材等）资料分派汇总表年 月 日资料合计备注木材支 护 用 品火工 产 品大 型 材 料专用工具配件建工 材 料劳 保 用 品油 脂 及 乳 化 液其他材料、生产成本-直接资料-大类-煤矿二、制造花费-资料-大类-煤矿三、管理花费-资料-大类-部门—四、销售花费-资料-大类-部门。