国际纳税服务体制经验以及运用.doc

国际纳税服务体制经验以及运用（作者: 单位: 邮编: ）一、发达国家纳税服务的发展历程 自20世纪以来，西方发达国家兴起了一场“新公共管理”运动，随之陆续出现了从强势行政到公共管理、从行政管理到行政服务等新 的管理理念在管制行政下，政府及行政人员以管理者的面目出现， 它的职能是以管理为特征的随着世界各国科学技术的进步，市场经济高度发展，出现了对 政府行政职能新的需求，政府担负起促进公共利益、增进社会福利、 提高人民物质和精神生活质量的责任，因此，行政不再仅仅是国家实 现法律与行政事项目标的手段，更主要的是应发挥积极服务的职能 于是，德国行政法学者厄斯特？福斯多夫提出了“服务行政”的理念 服务行政是指以服务为特征，以全社会人民为服务的对象，政府应平 等地提供良好的服务由于税务部门是组织国家财政收入的政府职能 部门，其服务的理念也应随之不断地发展与深化美国于20世纪50 年代最先提出了“服务纳税人”的理念，其是指征税主体通过各种途 径、采取各种方式为纳税人服务这一理念充分体现了对纳税人权利的尊重，也符合了现代服务行政管理的要求，因此，很快辐射到了北 美、拉美、欧洲、东亚、东南亚和澳洲的许多国家和地区，并成为了 一种国际潮流。

二、国际纳税服务体系的先进经验与借鉴 （一）政府立法保障纳税人的合法权利 西方国家注重对纳税人权利的尊重和保障，以法律的形式赋予了纳税人与义务相对等的权利以美国和澳大利亚两国为例，1996 年6月30日，美国签署通过了新的《纳税人权利法案》，新法案对 纳税人享有的十项重要权利以及在程序方面应享有的权利做出了明 确的规定该法案有效地保证了美国联邦税务局能够在纳税人负担最 小的基础上，公平高效地执行税法，现已成为美国纳税人保护自身权 利的重要法律依据1997年7月，澳大利亚开始实施《纳税人宪章》 仃axpayersCer”，其出发点是要深入树立顾客的理念，全心全意为纳 税人服务澳大利亚联邦和州都设有税务咨询中心，直接为纳税人查 询、解答一般的纳税事宜，同时，还设有翻译，方便使用不同语言的 纳税人税务部门认为，为纳税人提供高质量的咨询服务，是提高纳 税人对税法遵从的基本要求澳大利亚政府在纳税服务内容、手段和 时限上，都确立了严格的标准和要求三）税收征管过程运用网络信息技术 信息技术网络在新加坡税务局中发挥了举足轻重的作用，整个税收过程和行政管理都离不开有效的管理信息系统新加坡国内税务 局共设立了四个信息科技系统，分别为：国内税收综合系统、电子申 报系统、机构服务系统和办公自动化系统。

这四个系统之间存在着紧 密的内在联系，一体化程度较高，数据信息高度共享它们首先对税 收征管业务流程进行重组，进而，对原有机构设置进行调整，增设数 据处理中心和服务中心，主要负责税务登记、纳税申报、退税申请、 数据图像扫描录人以及信函咨询的回复等纳税服务工作美国联邦税务局建立了税务系统现代化工程、税收和工薪简明报告系统、税收电子支付系统等项目，使税款的申报与缴纳更加及时 与便捷，大量的人工工作实现了自动化另外，纳税服务分析系统充 分利用了计算机信息技术，将纳税人所咨询的问题进行收集、归类、 总结和分析，以支持税务部门可以根据纳税人需求变化及时采取相应 的服务决策四）多样化的纳税服务考核评价机制 美国建立了对纳税服务的效果进行严格监督的考评机制除了税务部门内部加强监督外，还建立了强大的外部监督考核机制，直接 让纳税人和社会公众对税务部门的纳税服务质量打分，并将纳税人的 评议结果作为税务人员工作考核的重要依据又如英国，建立了结果 导向的个人绩效评估体系，明确职责规范和工作标准，把目标完成与 薪酬紧密联系起来，以调动税务人员的工作热情如加拿大，建立了一系列的工作评价机制，主要包括客户服务时限、网络服务工作标准、网络信息安全标准和纳税人评议制度等。

在每年年终的时候，都要对考评情况进行总结汇报，并据此提岀下一 年度要达到纳税人满意度的各项指标参数（五）发挥中介机构和社会力量的作用近年来，西方发达国家充分利用了中介机构和社会力量的作用,争相建立多元化的纳税服务体系例如，英国一直开展"税收志愿者 行动”，并于1998年初，成立了低收入者税制改革委员会（LITRG）, 这是以帮助社会弱势群体为目的的组织会员们以回复、上门办 理形式为老年纳税人办理税务手续；同时，此委员会为无力承担税务 咨询费的低收入群体发放办税指南并提供免费的税务咨询，为低收入 者争取应享有的税收优惠项目美国联邦税务局设立了税务顾问部门，主要负责税收遵从、审 计支持、税收筹划、税务分析和提供投资建议等工作，该部门的工作 人员需在获得注册会计师、注册代理人和律师的相关资格后，才能为 纳税人提供所需的服务该部门的设立有效地降低了纳税人由于不熟 悉税法或计算失误而少缴或多缴税款的风险除此之外，美国也设立 了由政府资助的税收志愿者组织，如助老税收咨询委员会，旨在为无 力承担税务咨询费的低收入者或老年人免费提供税收咨询的，普遍受 到各国纳税人的欢迎三、对纳税服务际经验的借鉴由于我国关于纳税服务的研究起步相对较晚，纳税服务的实践 现仍处于比较低的层次和阶段。

与国际上先进的纳税服务的管理经验 与实践成果相比，有很大的差距因此，在现阶段，借鉴西方发达国 家纳税服务的先进经验，对于提高我国纳税服务水平至关重要一）树立纳税服务理念在现阶段，我国税务部门应加快角色的转变，树立正确的纳税 服务观首先，在实际税务工作中，要深入树立“为纳税人服务”的思 想理念，使税务管理逐渐从监管性质向以纳税人需求为导向的服务性 质转变，纳税人从被监管对象向顾客转变，内部管理从行政管理向企 业化管理转变其次，税务部门应着眼与社会整体效益，努力降低税 收成本，提高税收遵从度二） 完善纳税服务的法律体系完善的纳税服务法律制度是优化纳税服务工作的重要前提因 此，现阶段，我国应努力着手研究纳税人权利保护法律体系，应在相 关法律中明确纳税人的主要权利、税收征纳双方矛盾的处理原则与方 法等内容，积极推进立法进程同时，也要增强纳税人保护自身合法 权利的意识，逐步提高纳税人的维权意识和维权能力三） 充分重视网络信息技术的应用在税收征管工作中充分运用信息化手段，可以有效的优化办税 程序，提高办税效率，其为纳税服务的高效进行提供了技术保障我 国应充分借鉴国际的先进经验，要在税收征管过程中进行科学的信息 化建设，建立各级税务部门行政管理、税收业务、决策支持、外部信 息等一体化信息系统，形成标准一体化、网络一体化、硬件一体化和 应用一体化的信息体系。

四）建立纳税服务考核评价机制 国际纳税服务的实践经验充分证明了完善的考核评价机制可对服务的工作质量进行有效的监管因此，我国应借鉴发达国家纳税服务质量管理的先进经验，建立纳税服务责任制，规范对纳税服务的监考核各级税务机关应通过问卷调查、抽样调查、纳税人投诉、信 息系统跟踪统计等方式收集纳税人满意度的资料数据，并将结果与纳 税服务部门的工作考核和工作人员的薪酬与晋升挂钩虽然学习国际发达国家在治税理念、组织机构的重组、税收征管的高效程序、税务文化等方面的先进经验对于我国现阶段构建纳税服务体系至关重要，但是，我税务机关不应盲目追从，应在充分结合我国实际国情的基础上加以借鉴与应用国际纳税服务体制经验以 及运用。