会计账簿—总账及明细账关系及其平行登记.docx

会计账簿—总账与明细账的关系及其平行登记1. 总账与明细账的关系如前所述，所谓总账，是指按总账科目开设的账户，对总账科目的经济内容进行总括的核算，供应总括性指标；所谓明细账是指依照明细科目开设的账户，对总分类账的经济内容进行明细分类核算，提供详细而详细的核算资料这就表示，总分类账和明细分类账是既有内在联系，又有区其余两类账户1）总分类账户与明细分类账户的内在联系总分类账户与明细分类账户的内在联系主要表现在以下两个方面：（ 1）二者所反响的经济业务内容相同，如“资料”总账账户与其所属的“原资料”、“辅助资料”等明细账户都是用以反响资料的收发及结存业务的；（ 2）登记账簿的原始凭证相同，登记总分类账户与登记其所属明细账户的记账凭证和原始凭证是相同的2）总分类账户与明细分类账户的差异总分类账户与明细分类账户的差异主要表现在以下两个方面：（ 1）反响经济内容的详细程度不一样样总账反响资本增减变化的总括情况，供应总括资料；明细账反响资本运动的详细情况，供应某一方面的资料有些明细账还可以供应实物数量指标和劳动量指标 2）作用不一样总账供应的经济指标，是明细账资料的综合，对所属明细账起着统驭作用；明细账是对有关总账的补充。

起着详细说明的作用因此可知，二者关系亲近在设置明细分类账时，必然要考虑二者这种既有联系又有区其余特色2. 总分类账与明细分类账的平行登记为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭与补充的作用，便于账户核对，并保证核算资料的正确、完满，必定采用平行登记的方法，在总分类账及其所属的明细分类账中进行记录平行登记是指经济业务发生后，依照会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户采用平行登记规则，应注意以下要点：1）对于需要供应其详细指标的每一项经济业务，应依照审察无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户这里所指的同期是在同一会计时期，而其实不是同一时点，由于明细账一般依照记账凭证及其所附的原始凭证于平时登记，而总分类账因会计核算组织程序不一样，可能在平时登记，也可能如期登记，但登记总分类和明细分类账必定在同一会计时期内完成2）登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同这里所指的方向，是指所表现的变动方向，而其实不是相同记帐方向一般情况下，总分类账及其所属的明细分类账都按借方、贷方和余额设专栏登记，如存货账户和债权、债务结算账户即属于这种情况。

但有些明细分类账户按组成项目设多栏记录，采用多栏式明细账格式这种情况下，对于某项需要冲减有关组成项目额的事项，只能用红字记入其相反的记账方向，而与总分类账中的记账方向不一样如“财务花销”账户按其组成项目设置借方多栏式明细账，发生需冲减利息花销的存款利息收入时，总分类账中记入贷方，而其明细账中则以红字记入“财务花销”账户利息花销项目的借方，以其净发生额来反响利息净支出这时，在总分类账及其所属的明细分类账中，就不可以能按相同的记账方向（指借贷方向）进行登记，而只能以相同的变动方向进行登记3）记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等总分类账户供应总括指标，明细分类账户供应总分类账户所记内容的详细指标，因此，记入总分类账的金额与记入其所属各明细分类账户的金额相等但这种金额相等只表示其数量关系，而不用然都是借方发生额相等和贷方发生额相等的关系如上举“财务花销”账户的明细账，采用多栏式时，本月既有存款利息收入，也有存款利息支出的情况下，“财务花销”总分类账户的贷方发生额与明细账的贷方发生额就不一致，但作为抵减利息支出的利息收入数额是相等的综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记规则进行登记，一般可以概括为：依照相同，方向相同，金额相等。

但要注意对方向相同、金额相等的正确理解在会计核算工作中，可以利用上述关系检查账簿记录的正确性检查时，依照总分类与明细分类账之间的数量关系，编制明细分类账的本期发生额和余额明细表，同其相应的总分类账户本期发生额和余额相互核对，以检查总分类账与其所属明细分类账记录的正确性明细分类账户本期发生额和余额明细表依照不一样的业务内容，可以分别采用不一样的格式现以资料核算为例，对总分类账和明细分类账的平行登记加以说明[例7-1]某企业2003年5月份“原资料”总账及其明细分类账：甲、乙资料账的月初余额如表7-15、7-16、7-17所示表7-15总分类账会计科目：原资料第15页2003年凭证大纲借方贷方借或贷余额月日字号51月初余额借85453转账1购进8000165455转账2生产领用548011065331本月发生8000548011065额及余额表7－16原资料明细分类账资料名称：甲材料计量单位：公斤2003凭证大纲收入发出结存年号月日数单金额数单金额数量单金额量价量价价51月初余259723转１额1005799425505转２购进00040993535997生产领960425用346531本月发5010054099335993生000960465额及余额表7－17资料名称：乙材料斤2003年凭证号月日5 13转１5转２大纲月初余额购进生产领用原资料明细分类账计量单位：公收入发出结存数单金额数单金额数单金额量价量价量价401536120201503000601529120101521520501527600531本月发201503000101521520501577600生额及余额（1）本月购入甲资料50公斤，每公斤单价100元；购入乙资料20公斤，每公斤单价150元，货款已用银行存款支付，资料已查收入库。

依照这一经济业务，其查收入库的会计分录为：借：原资料——甲5000——乙3000贷：资料采买8000（2）本月生产产品领用：甲资料40公斤，每公斤单价99元；乙资料10公斤，单价152元发出资料的会计分录为：借：生产成本5480贷：原资料——甲3960——乙1520依照上述资料及会计分录对“原资料”总账及甲、乙资料明细账进行平行登记如表7-15、7-16、7-17所示从表中可看出，明细账期初余额之和、本期发生额之和以及期末结存额之和与总账相应的指标是相等的，即：期初余额：2425+6120=8545（元）本期购进：5000+3000=8000（元）本期发出：3960+1520=5480（元）期末结存：3465+7600=11065(元)由于总分类账和明细分类账是按平行登记的方法进行登记的，因此对总分类账和明细分类账登记的结果，应当进行相互核对，核对平时是经过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额比较表”进行的比较表的格式和内容见表7-18表7-18总分类账户与明细分类账户发生额及余额比较表账户名称月初余额发生额月尾余额借方贷方借方贷方借方贷方甲资料明细账2425500039603465乙资料明细账6120300015207600资料总分类账85458000548011065户以上总账和明细账这种有机联系，是检查账簿记录可否正确的理论依照。

一般在期末都要进行相互核对，以便发现错账并加以及时地更正，保证账簿记录正确无误爱人者，人恒爱之；敬人者，人恒敬之；宽以济猛，猛以济宽，政是以和将军额上能赛马，宰相肚里能撑船最尊贵的复仇是宽容有时宽容引起的道德震动比处分更强烈君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂宽容就是忘记，人人都有悲伤，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的斥责和诅咒，时间是优异的止痛剂，学会忘记，生活才有阳光，才有欢欣不要轻易放弃感情，谁都会心疼；不要激动下做决定，会后悔一世也许只一句分手，就不再会；也许只一次主动，就能挽回遗憾世界上没有不争吵的感情，只有不肯包括的心灵；生活中没有不会生气的人，只有不知体谅的心感情不是游戏，谁也伤不起；人心不是钢铁，谁也疼不起好缘分，凭的就是诚意真意；真感情，要的就是不离不弃爱你的人，舍不得伤你；伤你的人，其实不爱你你在别人心里重不重要，自己可以感觉到所谓华丽的转身，都有旁人看不懂的情深人在旅途，肯陪你。